 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Статья: По акцизам отчитайся! ("Новая бухгалтерия", 2005, N 8)
"Новая бухгалтерия", 2005, N 8
ПО АКЦИЗАМ ОТЧИТАЙСЯ!
Время течет, и все изменяется вместе с ним... Меняются и декларации по разным налогам. Дошел черед и до деклараций по акцизам. Чем они стали отличаться от прошлогодних, читайте в этой статье.
Минфин России Приказом от 03.03.2005 N 32н "Об утверждении форм налоговых деклараций по акцизам и порядков их заполнения" утвердил новую форму Декларации по акцизам (далее - Декларация). Для того чтобы заполнить Декларацию, с марта 2005 г. все подакцизные товары следует делить на пять групп (а не на четыре, как было ранее) и по каждой группе сдавать отдельную Декларацию. В 2004 г. было четыре группы подакцизных товаров: - алкогольная продукция, реализованная с акцизных складов оптовых организаций; - нефтепродукты; - минеральное сырье (природный газ);
- все остальные подакцизные товары. В 2005 г. в отдельную - пятую - группу выделены табачные изделия, и теперь по ним сдается отдельная Декларация. Изменения, внесенные в четыре формы Декларации, которые сдавались еще в 2004 г., носят в основном редакционный характер. Все декларации по акцизам имеют стандартные титульные листы, в которых индивидуальным предпринимателям (в отличие от 2004 г.) необходимо указать основной государственный регистрационный номер (ОГРНИП). В разд. 1 этих деклараций введен новый показатель "Сумма акциза к уменьшению". Налоговый период по акцизам - календарный месяц, но сроки представления деклараций разные, они зависят от группы реализуемых подакцизных товаров. Ставки акцизов в России ежегодно увеличиваются. Произошло это и в 2005 г. Федеральным законом от 28.07.2004 N 86-ФЗ "О внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" внесены соответствующие изменения в гл. 22 "Акцизы" НК РФ <*>.
————————————————————————————————
<*> Подробно об изменении ставок акцизов см. статью В. Егорова "Красивая жизнь обходится все дороже" в журнале "Новая бухгалтерия" N 1 за 2005 г.
Декларация по акцизам на подакцизные товары, кроме нефтепродуктов, табачных изделий и алкогольной продукции, реализуемой с акцизных складов
Согласно п. 3 ст. 204 НК РФ налогоплательщики - производители подакцизных товаров при реализации (передаче) этих товаров уплачивают акцизы равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем. Они представляют Декларацию в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения в части осуществляемых им операций в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим. В 2004 г. (Приказ МНС России от 10.12.2003 N БГ-3-03/675@) в разд. 1 Декларации располагалось пять блоков показателей. Каждый блок включает код КБК, код ОКАТО и сумму акциза к уплате в бюджет. В новой форме Декларации за 2005 г. разд. 1 состоит только из двух одинаковых блоков показателей, причем сумма акциза к уплате разделена на две части: "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным (руб.)" (строка 030) и "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным (руб.)" (строка 040). По каждому коду бюджетной классификации необходимо заполнять отдельно свой блок показателей (строки 010 - 050). Для этого сумму акциза по всем изготавливаемым товарам необходимо разбить на части в соответствии с кодом КБК, к которому они относятся. В связи с вступлением в силу с 1 января 2005 г. Соглашения от 15.09.2004 между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в табличной части разд. 2 Декларации появились два новых подраздела: 5 "Экспорт в налоговом периоде подакцизных товаров в Республику Беларусь"; 11 "Сумма акциза, предъявленная к возмещению, по подакцизным товарам, факт экспорта которых документально подтвержден (за исключением экспорта в Республику Беларусь)". Для того чтобы определить суммы акцизов, подлежащие уплате в бюджет, необходимо рассчитать налоговую базу по каждому виду подакцизных товаров. Расчет налоговой базы производится в Приложениях N N 1 - 3. По каждому виду подакцизных товаров заполняется отдельное приложение, причем Приложения N N 1 и 3 формируются для подакцизных товаров, реализованных (переданных) внутри РФ, а Приложение N 2 - для подакцизных товаров, реализованных на экспорт. В верхней части каждой страницы Приложений N N 1 - 3 указываются: вид подакцизного товара и код вида подакцизного товара, единица измерения налоговой базы и код единицы измерения налоговой базы. Коды вида подакцизного товара и единицы измерения налоговой базы выбираются из справочников, которые содержатся в Инструкции по заполнению Декларации, утвержденной Приказом Минфина России от 03.03.2005 N 32н. В Приложении N 1 рассчитывается налоговая база для этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции, в отношении которых ставка акциза пропорциональна объемной доле безводного этилового спирта, а также для легковых автомобилей и мотоциклов. В строках с кодом 050 отражается расчет налоговой базы. В графе 2 этих строк указывается процентное содержание безводного этилового спирта или мощность двигателя одного легкового автомобиля, мотоцикла. Согласно Инструкции по заполнению Декларации этот показатель повторяется в графе 2 столько раз, сколько операций с тем же подакцизным товаром фактически совершено. По нашему мнению, если одноименный товар в течение одного и того же месяца (в различные сроки или разными партиями) реализуется по одному и тому же договору, то такие поставки можно объединить в одну строку с кодом 050. В графе 4 указываются коды операций, которые выбирают из справочника, приведенного в Инструкции по заполнению Декларации. В графе 5 отражается объем (количество) подакцизной продукции, а в графе 6 - налоговая база в литрах безводного этилового спирта или общая мощность легковых автомобилей, мотоциклов в л. с. Если на листе строк 050 не хватает, то заполняется еще один лист Приложения N 1 и т.д. В строке 060 (графы 5 и 6) суммируются соответствующие показатели строк 050. В строках 070 - 150 суммы из строки 060 детализируются по каждому объекту налогообложения в соответствии со ст. 182 НК РФ. Приложение N 2 к Декларации заполняется отдельно по каждому виду реализованных на экспорт товаров при отсутствии поручительства банка (банковской гарантии) на операции с товарами, в отношении которых ставка акциза пропорциональна объемной доле безводного этилового спирта, а также для легковых автомобилей и мотоциклов <*>.
————————————————————————————————
<*> Напомним, что по ст. 184 НК РФ одним из условий, когда налогоплательщик освобождается от уплаты акциза, начисленного по экспортным операциям с подакцизными товарами, является представление в налоговый орган поручительства банка (ст. 74 НК РФ) или банковской гарантии.Поручительство оформляется договором между банком и налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Если налогоплательщик не представит в срок документы, подтверждающие факт экспорта подакцизных товаров, и не уплатит акциз, то банк обязан полностью уплатить за него акциз и пени. Банковская гарантия, в отличие от поручительства, оформляется на основании соглашения банка с налогоплательщиком. Третий участник этого соглашения - налоговый орган может реализовать свои права, предъявляя банку письменное требование об уплате акциза.
Приложение N 2 заполняется аналогично Приложению N 1, только объем реализации и налоговая база для экспорта в Республику Беларусь и в другие страны отражается в отдельных строках. Приложение N 3 к Декларации заполняется по другим видам подакцизных товаров, не вошедшим в Приложение N 1. Приложение N 3 оформляется отдельно по каждому виду товаров. Приложение N 4 организация заполняет, если она изготавливает подакцизные товары из давальческого сырья. В этом Приложении отражаются наименование, ИНН и КПП собственников давальческого сырья. Приложение N 5 оформляется в случае, если какие-либо реализованные подакцизные товары освобождены от налогообложения. В Приложении N 6 указывают сведения об отгрузке подакцизных товаров между различными структурными подразделениями одной и той же организации, если они находятся в разных субъектах РФ. Приведем конкретный пример заполнения Декларации.
Пример 1. Ликероводочный завод закупил у спиртзавода сырье - 10 000 л этилового спирта-сырца из пищевого сырья с концентрацией безводного спирта 88% об. и оплатил эту поставку полностью. В июне 2005 г. из этого спирта-сырца завод изготовил и продал в розницу через свое структурное подразделение следующую продукцию.
———————————————————————————————————————————T———————————T——————————¬
| Наименование товара |Количество,|Содержание|
| | л |безводного|
| | | этилового|
| | | спирта, |
| | | % об. |
+——————————————————————————————————————————+———————————+——————————+
|Бальзам "Астраханский" | 9778 | 45 |
+——————————————————————————————————————————+———————————+——————————+
|Водка "Русская" | 8250 | 40 |
+——————————————————————————————————————————+———————————+——————————+
|Настойка "Рябиновая" | 4583 | 24 |
L——————————————————————————————————————————+———————————+———————————
При покупке спирта-сырца завод уплатил поставщику сумму акциза - 171 600 руб. Эта сумма акциза выделена отдельной строкой в расчетных документах и счете-фактуре поставщика. Заполним разд. 1, 2 и Приложение N 1 к Декларации по акцизам для ликероводочного завода за июнь 2005 г. в необходимом порядке. Заполнять Декларацию начнем с Приложения N 1 - отдельно для каждого из трех подакцизных товаров, затем составим разд. 2 и только потом - разд. 1. Налоговая база по каждому из видов изготовленных товаров будет равна произведению количества (в литрах) каждого продукта на процентное содержание этилового спирта в нем: - бальзам "Астраханский" - 4400 л (9778 л х 45%); - водка "Русская" - 3300 л (8250 л х 40%); - настойка "Рябиновая" - 1100 л (4583 л х 24%). Согласно ст. 193 НК РФ ставки акцизов на товарную продукцию и сырье следующие.
—————————————————————————————————————————T———————————————————————¬
| Наименование товара |Акциз, руб/л безводного|
| | этилового спирта |
+————————————————————————————————————————+———————————————————————+
|Этиловый спирт—сырец | 19,5 |
+————————————————————————————————————————+———————————————————————+
|Бальзам Астраханский, водка "Русская" | 146 |
+————————————————————————————————————————+———————————————————————+
|Настойка "Рябиновая" | 108 |
L————————————————————————————————————————+————————————————————————
Количество безводного спирта в спирте-сырце равно 8800 л (10 000 л х 88%). При покупке сырья спиртзавод уплатил поставщику сумму акциза 171 600 руб. Уплаченный акциз на спирт-сырец для производства каждого вида товара распределяется следующим образом: - бальзам "Астраханский" - 85 800 руб. (4400 л х 19,5 руб/л); - водка "Русская" - 64 350 руб. (3300 л х 19,5 руб/л); - настойка "Рябиновая" - 21 450 руб. (1100 л х 19,5 руб/л); Всего 171 600 руб. (8800 л х 19,5 руб/л). Акцизы на продукцию самого завода (налоговая база дана в пересчете на безводный спирт) составят: - бальзам "Астраханский" - 642 400 руб. (4400 л х 146 руб/л); - водка "Русская" - 481 800 руб. (3300 л х 146 руб/л); - настойка "Рябиновая" - 118 800 руб. (1100 л х 108 руб/л). Фрагмент Приложения N 1 к Декларации для подакцизного товара - бальзама "Астраханский" будет выглядеть так.
———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
| ——————————————————————————————————————————————T—————————————————————————————————————¬|
| |Вид подакцизного товара (код строки 010) |Бальзам "Астраханский" ||
| +—————————————————————————————————————————————+—————————————————————————————————————+|
| |Код вида подакцизного товара (код строки 020)| 211 ||
| +—————————————————————————————————————————————+—————————————————————————————————————+|
| |Единица измерения налоговой базы (код строки| л ||
| |030) | ||
| +—————————————————————————————————————————————+—————————————————————————————————————+|
| |Код единицы измерения по ОКЕИ (код строки| 112 ||
| |040) | ||
| L—————————————————————————————————————————————+——————————————————————————————————————|
| |
| Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара |
| (на внутреннем рынке) |
| |
| ————T———————————T——————T—————————————T————————————T——————————————————————————————¬|
| | N |Содержание | Код |Код по Спра— | Объем | Налоговая база ||
| |п/п|спирта в |строки|вочнику |(количество)| в пересчете на безводный ||
| | |подакцизной| |объектов на— |подакцизной | этиловый спирт или общая ||
| | |продукции | |логообложения| продукции | мощность двигателей легковых ||
| | |(%) или | |акцизами | | автомобилей (мотоциклов), ||
| | |мощность | | | | л. с. ||
| | |двигателя | | | | ||
| | |одного лег—| | | | ||
| | |кового ав— | | | | ||
| | |томобиля, | | | | ||
| | |мотоцикла | | | | ||
| | |(л. с.) | | | | ||
| +———+———————————+——————+—————————————+————————————+——————————————————————————————+|
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 (гр. 5 х гр. 2 : 100% или ||
| | | | | | | гр. 2 х гр. 5) ||
| +———+———————————+——————+—————————————+————————————+——————————————————————————————+|
| | 1 | 45 | 050 | 10001 | 9778 | 4400 ||
| L———+———————————+——————+—————————————+————————————+———————————————————————————————|
L———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
...
—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
| ————T———————————————————————————————T——————T———————————T————————————T—————————————————¬|
| | N |Операции, признаваемые объектом| Код |Код объекта| Объем |Налоговая база в ||
| |п/п| налогообложения |строки|налогообло—|(количество)|пересчете на без—||
| | | | |жения |подакцизной |водный этиловый ||
| | | | | | продукции |спирт или общая ||
| | | | | | |мощность двигате—||
| | | | | | |лей легковых ав— ||
| | | | | | |томобилей (мото— ||
| | | | | | |циклов), л. с. ||
| +———+———————————————————————————————+——————+———————————+————————————+—————————————————+|
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 ||
| +———+———————————————————————————————+——————+———————————+————————————+—————————————————+|
| |1 |Итого по виду всего (стр. 060 =| 060 | 10000 | 9778 | 4400 ||
| | |сумме строк 050 = сумме строк| | | | ||
| | |070 — 150) | | | | ||
| +———+———————————————————————————————+——————+———————————+————————————+—————————————————+|
| | |в том числе: | | | | ||
| +———+———————————————————————————————+——————+———————————+————————————+—————————————————+|
| |2 |Реализация на территории| 070 | 10001 | 9778 | 4400 ||
| | |Российской Федерации лицами| | | | ||
| | |произведенных ими подакцизных| | | | ||
| | |товаров, в том числе реализация| | | | ||
| | |предметов залога и передача| | | | ||
| | |подакцизных товаров по| | | | ||
| | |соглашению о предоставлении| | | | ||
| | |отступного или новации | | | | ||
| L———+———————————————————————————————+——————+———————————+————————————+——————————————————|
L—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
Для остальных товаров Приложение N 1 составляется аналогично. Данные заполненного отдельно для каждого подакцизного товара Приложения N 1 переносятся в разд. 2 Декларации. Для нашего примера приведем фрагмент разд. 2 Декларации.
————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
| Раздел 2. Расчет суммы акциза на подакцизные товары, за исключением нефтепродуктов,|
| табачных изделий и алкогольной продукции, реализуемой с акцизных складов |
| оптовых организаций |
| |
| ————T————————————————————————T——————T—————————T——————————————T—————————————T—————————¬|
| | N |Виды подакцизных товаров| Код |Код вида |Налоговая база|Ставка акциза| Сумма ||
| |п/п| |строки|подакциз—| | | акциза ||
| | | | |ных това—| | | ||
| | | | |ров | | | ||
| +———+————————————————————————+——————+—————————+——————————————+—————————————+—————————+|
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |7 (5 х 6)||
| +———+————————————————————————+——————+—————————+——————————————+—————————————+—————————+|
| |1. | Реализация (передача) подакцизных товаров на территории Российской Федерации ||
| +———+————————————————————————T——————T—————————T——————————————T—————————————T—————————+|
| | |по видам подакцизных| | | | | ||
| | |товаров: | | | | | ||
| +———+————————————————————————+——————+—————————+——————————————+—————————————+—————————+|
| | 1 |Бальзам "Астраханский" | 010 | 211 | 4400 | 146,00 | 642 400 ||
| +———+————————————————————————+——————+—————————+——————————————+—————————————+—————————+|
| | 2 |Водка "Русская" | 010 | 211 | 3300 | 146,00 | 481 800 ||
| +———+————————————————————————+——————+—————————+——————————————+—————————————+—————————+|
| | 3 |Настойка "Рябиновая" | 010 | 211 | 1100 | 146,00 | 118 800 ||
| +———+————————————————————————+——————+—————————+——————————————+—————————————+—————————+|
| | ... ||
| +———T————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+|
| |7. | Сумма акциза, уплаченная при приобретении подакцизных товаров, использованных ||
| | | в качестве сырья и материалов для производства подакцизных товаров ||
| +———+————————————————————————T——————T—————————T——————————————T—————————————T—————————+|
| | |по видам подакцизных| | | | | ||
| | |товаров: | | | | | ||
| +———+————————————————————————+——————+—————————+——————————————+—————————————+—————————+|
| | 1 |Бальзам "Астраханский" | 070 | 211 | Х | Х | 85 800 ||
| +———+————————————————————————+——————+—————————+——————————————+—————————————+—————————+|
| | 2 |Водка "Русская" | 070 | 211 | Х | Х | 64 350 ||
| +———+————————————————————————+——————+—————————+——————————————+—————————————+—————————+|
| | 3 |Настойка "Рябиновая" | 070 | 211 | Х | Х | 21 450 ||
| +———+————————————————————————+——————+—————————+——————————————+—————————————+—————————+|
| | ... ||
| +———T————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+|
| |9. | Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет ||
| +———+————————————————————————T——————T—————————T——————————————T—————————————T—————————+|
| | |по видам подакцизных| | | | | ||
| | |товаров: | | | | | ||
| | |стр. 090 = (стр. 010 +| | | | | ||
| | |стр. 040 + стр. 050) —| | | | | ||
| | |(стр. 060 + стр. 070 +| | | | | ||
| | |стр. 080) | | | | | ||
| +———+————————————————————————+——————+—————————+——————————————+—————————————+—————————+|
| | 1 |Бальзам "Астраханский" | 090 | 211 | Х | Х | 556 600 ||
| +———+————————————————————————+——————+—————————+——————————————+—————————————+—————————+|
| | 2 |Водка "Русская" | 090 | 211 | Х | Х | 417 450 ||
| +———+————————————————————————+——————+—————————+——————————————+—————————————+—————————+|
| | 3 |Настойка "Рябиновая" | 090 | 211 | Х | Х | 97 350 ||
| L———+————————————————————————+——————+—————————+——————————————+—————————————+——————————|
L————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
Теперь можно заполнять разд. 1. Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации (утв. Приказом Минфина России от 10.12.2004 N 114н) два вида товара: бальзам "Астраханский" и водка "Русская" попадают в одну и ту же группу "Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин) при реализации производителями, за исключением реализации на акцизные склады" с кодом КБК - 182 1 03 02111 01 1000 110. Поэтому сумму акцизов по ним 974 050 руб. (556 600 руб. + 417 450 руб.) в разд. 1 будем отражать в одном блоке показателей (010 - 050). Эта сумма акциза будет уплачиваться в два срока равными долями по 487 025 руб. (974 050 руб. : 2). Настойка "Рябиновая" попадает в группу товаров "Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 до 25% включительно (за исключением вин) при реализации производителями, за исключением реализации на акцизные склады". Акциз по этому товару уплачивается по КБК - 182 1 03 02121 01 1000 110. Поэтому сумму акцизов 97 350 руб. в разд. 1 будем отражать в другом блоке показателей (010 - 050). Эта сумма акциза будет уплачиваться в два срока равными долями 48 675 руб. (97 350 руб. : 2). Приведем разд. 1 для условий нашего примера.
——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
| Раздел 1. Сумма акциза на подакцизные товары, за исключением нефтепродуктов, |
| табачных изделий и алкогольной продукции, реализуемой с акцизных складов оптовых |
| организаций, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика |
| |
| Показатели Код Значения показателей |
| строки |
| |
|Код бюджетной 010 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|классификации |1|8|2|1|0|3|0|2|1|1|1|0|1|1|0|0|0|1|1|0| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|Код по ОКАТО 020 |4|5|6|7|8|9|1|0|0| | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| |
|Сумма акциза, подлежащая ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|уплате в бюджет не 030 | | | | | | | | | |4|8|7|0|2|5| |
|позднее 25 числа месяца, L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
|следующего за отчетным |
|(руб.) |
| |
|Сумма акциза, подлежащая ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|уплате в бюджет не 040 | | | | | | | | | |4|8|7|0|2|5| |
|позднее 15 числа второго L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
|месяца, следующего за |
|отчетным (руб.) |
| |
|Сумма акциза, начисленная ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|к уменьшению (руб.) 050 | | | | | | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| |
|Код бюджетной 010 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|классификации |1|8|2|1|0|3|0|2|1|2|1|0|1|1|0|0|0|1|1|0| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|Код по ОКАТО 020 |4|5|6|7|8|9|1|0|0| | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| |
|Сумма акциза, подлежащая ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|уплате в бюджет не 030 | | | | | | | | | | |4|8|6|7|5| |
|позднее 25 числа L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
|отчетного месяца (руб.) |
| |
|Сумма акциза, подлежащая ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|уплате в бюджет не 040 | | | | | | | | | | |4|8|6|7|5| |
|позднее 15 числа второго L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
|месяца, следующего за |
|отчетным (руб.) |
| |
|Сумма акциза, начисленная ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|к уменьшению (руб.) 050 | | | | | | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
L——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
Декларация по акцизам на алкогольную продукцию с акцизных складов
Для организации оптовой торговли моментом начисления акциза считается отгрузка (передача) с ее акцизного склада алкогольной продукции организациям розничной торговли и общественного питания. Предприятие - изготовитель алкогольной продукции с содержанием спирта более 9% уплачивает в бюджет 20% ставки акциза при ее реализации на акцизные склады оптовых организаций, а акцизные склады оптовых организаций уплачивают в бюджет остальные 80% ставки акциза при реализации алкогольной продукции в розничную сеть и общественное питание. Исключение составляют вина: по ним 35% акциза платит изготовитель при реализации их на акцизный склад, а остальные 65% - акцизный склад при реализации в розничную торговую сеть <*>.
————————————————————————————————
<*> В соответствии с новой редакцией ст. 193 НК РФ изменен порядок взимания акциза с натуральных вин, в том числе шампанских, игристых, газированных и шипучих. На такую алкогольную продукцию с 1 января 2005 г. не распространяется режим налогового склада. Акциз на эти виды алкогольной продукции, так же как и на алкогольную продукцию с содержанием этилового спирта до 9%, полностью уплачивается производителем.
Уплата акциза оптовой организацией производится в два приема: - не позднее 25-го числа отчетного месяца (авансовый платеж) - за алкогольную продукцию, реализованную с 1-го по 15-е число отчетного месяца; - не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным, - за алкогольную продукцию, реализованную с 16-го по последнее число отчетного месяца. Налоговая декларация по акцизам на алкогольную продукцию, реализуемую с акцизных складов оптовых организаций, представляется в налоговые органы по месту реализации этой продукции в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим. Декларация состоит из Титульного листа, разд. 1 и 2, а также двух Приложений - N N 1 и 2. В разд. 1 отражается сумма акциза на алкогольную продукцию, реализуемую с акцизных складов оптовых организаций, подлежащая уплате в бюджет. В разд. 2 представлен расчет налога. Форма разд. 2 изменилась в связи с изменением справочника видов этих товаров (Приложение N 3 к Порядку заполнения Декларации, утвержденному Приказом Минфина России от 03.03.2005 N 32н). Теперь алкогольная продукция делится на три вида: - с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин) (код 213); - с объемной долей этилового спирта свыше 9 и до 25% включительно (за исключением вин) (код 223); - вина (за исключением натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих) (код 243). Раньше алкогольная продукция подразделялась на семь видов. В связи с этим строки и столбцы таблицы поменяли местами и произвели некоторые другие редакционные изменения. В Приложении N 1, как и раньше, проводится расчет налоговой базы по виду подакцизного товара. Форма расчета практически не изменилась, только удалена графа "Наименование товара". Изменения в Приложении N 2 связаны только с новой группировкой товаров по видам. Рассмотрим конкретный пример.
Пример 2. В июне 2005 г. ликероводочный завод продал на акцизный склад оптовой фирмы бальзам "Астраханский" в количестве 9778 л (объемная доля этилового спирта 45%). Оптовая фирма продала всю эту продукцию в магазины для розничной продажи, причем с 1 по 15 июня продано 4000 л, а с 16 по 30 июня - оставшиеся 5778 л бальзама. Вся закупленная оптовиком продукция оплачена им заводу в июне. Заполним разд. 2 и Приложение N 1 Декларации по акцизам для оптовой фирмы за июнь 2005 г. Начинать заполнять Декларацию также будем с Приложения N 1 по каждому виду товара, затем составим разд. 2. Налоговая база по бальзаму "Астраханский" за июнь равна 4400 л (9778 л х 45%), в том числе с 1 по 15 июня - 1800 л (4000 л х 45%) и с 16 по 30 июня - 2600 л (5778 л х 45%). Тогда Приложение N 1 к Декларации за июнь 2005 г. для подакцизного товара бальзам "Астраханский" будет выглядеть так.
———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
| ——————————————————————————————————————————————T—————————————————————————————————————¬|
| |Вид подакцизного товара (код строки 010) |Бальзам "Астраханский" ||
| +—————————————————————————————————————————————+—————————————————————————————————————+|
| |Код вида подакцизного товара (код строки 020)| 213 ||
| +—————————————————————————————————————————————+—————————————————————————————————————+|
| |Единица измерения налоговой базы (код строки| л ||
| |030) | ||
| +—————————————————————————————————————————————+—————————————————————————————————————+|
| |Код единицы измерения по ОКЕИ (код строки| 112 ||
| |040) | ||
| L—————————————————————————————————————————————+——————————————————————————————————————|
| |
| Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара |
| |
| ————T———————————T——————T—————————————————————————————T——————————————————————————————¬|
| | N |Содержание | Код |Объем алкогольной продукции, | Налоговая база ||
| |п/п| спирта, % |строки| реализованной (переданной): | в пересчете на безводный ||
| | | | | | этиловый спирт ||
| | | | +—————————————T———————————————+——————————————T———————————————+|
| | | | | с 1 по 15 | с 16 | с 1 по 15 | с 16 ||
| | | | | число | по последнее | число | по последнее ||
| | | | |включительно | число | включительно | число ||
| | | | | налогового | налогового | налогового | налогового ||
| | | | | периода | периода | периода | периода ||
| +———+———————————+——————+—————————————+———————————————+——————————————+———————————————+|
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |6 (гр. 4 х гр.|7 (гр. 5 х гр. ||
| | | | | | | 2 : 100%) | 2 : 100%) ||
| +———+———————————+——————+—————————————+———————————————+——————————————+———————————————+|
| | 1 | 45 | 050 | 4000 | 5778 | 1800 | 2600 ||
| +———+———————————+——————+—————————————+———————————————+——————————————+———————————————+|
| | Итого по| | 4000 | 5778 | 1800 | 2600 ||
| | виду | | | | | ||
| | всего: | | | | | ||
| L———————————————+——————+—————————————+———————————————+——————————————+————————————————|
L———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
Из заполненного Приложения N 1 налоговые базы (в графах 6 и 7) переносятся соответственно в строки 020 и 030 разд. 2. Для условий нашего примера заполним фрагмент разд. 2 Декларации.
——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
| Раздел 2. Расчет суммы акциза на алкогольную продукцию, реализуемую с акцизных |
| складов оптовых организаций |
| |
| —————————————————————————T——————T——————————————————————————————————————————————————————¬|
| | | | Виды подакцизных товаров ||
| +————————————————————————+——————+—————————————————T——————————————————T—————————————————+|
| |Наименование показателей| Код |Алкогольная про— |Алкогольная про— |Вина (за исключе—||
| | |строки|дукция с объемной|дукция с объемной |нием натуральных,||
| | | |долей этилового |долей этилового |в том числе шам— ||
| | | |спирта свыше 25% |спирта свыше 9% и |панских, игрис— ||
| | | |(за исключением |до 25% включитель—|тых, газирован— ||
| | | |вин) |но (за исключением|ных, шипучих) ||
| | | | |вин) | ||
| +————————————————————————+——————+—————————————————+——————————————————+—————————————————+|
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 ||
| +————————————————————————+——————+—————————————————+——————————————————+—————————————————+|
| | Код вида подакцизных| 010 | 213 | 223 | 243 ||
| |товаров (КВПТ) | | | | ||
| +————————————————————————+——————+—————————————————+——————————————————+—————————————————+|
| | Реализация (передача) | 020 | 1 800 | — | — ||
| | алкогольной продукции | | | | ||
| | с 1—го по 15—е число | | | | ||
| | включительно отчетного | | | | ||
| | месяца | | | | ||
| +————————————————————————+——————+—————————————————+——————————————————+—————————————————+|
| | Реализация (передача) | 030 | 2 600 | — | — ||
| | алкогольной продукции | | | | ||
| | с 16—го по последнее | | | | ||
| | число отчетного месяца | | | | ||
| +————————————————————————+——————+—————————————————+——————————————————+—————————————————+|
| | Налоговая база | 040 | 4 400 | — | — ||
| | за отчетный месяц | | | | ||
| | (стр. 020 + стр. 030) | | | | ||
| +————————————————————————+——————+—————————————————+——————————————————+—————————————————+|
| | Налоговая ставка | 050 | 146 | — | — ||
| | за единицу измерения | | | | ||
| +————————————————————————+——————+—————————————————+——————————————————+—————————————————+|
| |Размер налоговой ставки | 060 | 80% | 80% | 65% ||
| +————————————————————————+——————+—————————————————+——————————————————+—————————————————+|
| | Сумма исчисленного | 070 | 513 920 | — | — ||
| | акциза | | | | ||
| | (стр. 050 х стр. 060 : | | | | ||
| | 100 х стр. 040) | | | | ||
| +————————————————————————+——————+—————————————————+——————————————————+—————————————————+|
| | Сумма акциза, | 080 | — | — | — ||
| | подлежащая вычету | | | | ||
| | в связи с возвратом | | | | ||
| | алкогольной продукции | | | | ||
| +————————————————————————+——————+—————————————————+——————————————————+—————————————————+|
| |Сумма авансового платежа| 090 | 210 240 | — | — ||
| | (исчисленного исходя | | | | ||
| | из фактической | | | | ||
| | реализации (передачи) | | | | ||
| | с 1—го по 15—е число | | | | ||
| | отчетного месяца) | | | | ||
| | (стр. 050 х стр. 060 : | | | | ||
| | 100 х стр. 020) | | | | ||
| +————————————————————————+——————+—————————————————+——————————————————+—————————————————+|
| | Сумма акциза, | 100 | 303 680 | — | — ||
| | подлежащая уплате | | | | ||
| | по итогам налогового | | | | ||
| | периода | | | | ||
| | (стр. 070 — стр. 080 — | | | | ||
| | стр. 090) | | | | ||
| +————————————————————————+——————+—————————————————+——————————————————+—————————————————+|
| | Сумма превышения | 110 | — | — | — ||
| |вычетов над исчисленной | | | | ||
| | суммой акциза | | | | ||
| | за налоговый период | | | | ||
| | (стр. 080 + стр. 090 — | | | | ||
| | стр. 070) | | | | ||
| L————————————————————————+——————+—————————————————+——————————————————+——————————————————|
L——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
Налоговая декларация по акцизам на нефтепродукты
Подакцизными нефтепродуктами признаются: автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных двигателей, прямогонный бензин. Согласно ст. ст. 179.1 и 182 НК РФ плательщиками акцизов на нефтепродукты, кроме лиц, осуществляющих производство нефтепродуктов, признаны также лица, имеющие свидетельства на их реализацию, и иные лица, получающие нефтепродукты. Свидетельство на реализацию не является документом, разрешающим осуществление того или иного вида деятельности. Организации и предприниматели, совершающие операции с нефтепродуктами, имеют право на осуществление этих операций независимо от наличия у них свидетельства. Свидетельство является основанием для налоговых вычетов при определении сумм акцизов, подлежащих уплате в бюджет. Сроки представления Декларации по акцизам на нефтепродукты (далее - Декларация) для разных категорий налогоплательщиков разные. Налогоплательщики, имеющие свидетельство на производство или на оптово-розничную реализацию, а также не имеющие такого свидетельства, сдают Декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, имеющие свидетельство только на оптовую реализацию, предоставляют Декларацию не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим месяцем. Плательщики акцизов, имеющие свидетельство только на розничную реализацию, сдают Декларацию не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а налогоплательщики, имеющие более одного свидетельства, - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. Декларация представляется также и в тех случаях, когда начисленная сумма акцизов равна нулю (в том числе по товарам, на которые установлена нулевая ставка акцизов) или отрицательной величине. Декларация состоит из титульного листа, разд. 1 и 2, а также пяти приложений. В разд. 1 в каждом блоке показателей 010 - 050 добавлена строка 050 - сумма акциза, подлежащая возмещению из бюджета. В разд. 2 тоже проведены некоторые редакционные изменения, в частности, экспорт нефтепродуктов в Республику Беларусь следует показывать отдельно. Приложения к Декларации практически не изменились.
Налоговая декларация по акцизам на табачные изделия
Налоговая декларация по акцизам на табачные изделия (далее - Декларация) заполняется налогоплательщиками, у которых в отчетном (налоговом) периоде были операции с табачными изделиями, перечисленными в ст. 182 НК РФ. Декларация состоит из стандартного титульного листа, четырех разделов и двух приложений. Она представляется в налоговые органы по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого ее обособленного подразделения в части осуществляемых им операций с табачными изделиями. Срок подачи Декларации - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Она представляется даже в тех случаях, когда начисленная сумма акцизов равна нулю (в том числе по товарам, на которые установлена нулевая ставка акцизов) или отрицательной величине.
Порядок заполнения раздела 1
В разд. 1 отражается сумма акциза на табачные изделия, подлежащая уплате в бюджет. В соответствии с п. 3 ст. 204 НК РФ уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров осуществляется равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем. В строке 030 указывается сумма акциза, которую надо уплатить не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, а в строке 040 - сумма акциза, которую надо уплатить не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем. Сумма показателей в этих строках должна быть равна значению в строке 310 в графе 4 разд. 2. В строке 050 указывается сумма акциза к уменьшению. При заполнении строк 030 - 050 сумма акциза указывается в рублях.
Порядок заполнения раздела 2
При заполнении разд. 2 все виды подакцизных товаров указываются в соответствии со Справочником кодов видов подакцизных товаров (СКВПТ), утвержденным Приказом Минфина России от 03.03.2005 N 32н, которые уже проставлены в графе 4. В графе 2 по строкам 010 - 280 указаны виды табачных изделий и операции, совершаемые с ними. В каждой строке (в скобках) указана единица измерения налоговой базы. Например, объем реализованной продукции по табаку трубочному указывается в килограммах, по сигаретам - в тыс. штук (при твердых (специфических) ставках) и в рублях (при адвалорных (зависящих от стоимости) ставках). Для сигарет и папирос предусмотрены две строки, в которых налоговая база (графа 5) представлена как стоимость товара. Одна строка используется для расчета суммы акциза по адвалорной ставке 8% (составляющая часть комбинированной налоговой ставки), а другая - для расчета суммы акциза по адвалорной ставке 20% (расчет минимальной суммы акциза). В графе 5 по строкам 020, 050, 080, 100, 130, 160, 170, 200, 230, 260 отражается налоговая база по каждому виду табачных изделий. Затем в соответствующих строках эта налоговая база детализируется в разрезе объемов (стоимости) табачных изделий, реализованных в РФ и на экспорт (за исключением Республики Беларусь), при отсутствии поручительства банка (банковской гарантии). В каждую из строк 030, 060, 110, 140, 180, 210, 240, 270 (показатели: реализовано (передано) на территории РФ) графы 5 переносится величина из графы 5 по строке 140 Приложения N 1 для соответствующего вида табачных изделий. В строки 080 и 160 графы 5 (налоговая база для исчисления минимальной суммы акциза по сигаретам и папиросам) переносятся соответственно показатели из строк 050 и 130 разд. 2. В графе 6 в строках 020 - 080, 100 - 280 показывается ставка акциза (ст. 193 НК РФ). В графе 7 в строках 010 - 280 этого раздела отражается сумма акциза. В строке 010 отражается общая сумма акциза по сигаретам без фильтра, папиросам. Если сумма величин, указанных в строках 020 и 050, не меньше величины, указанной в строке 080, то в строке 010 указывается величина, равная указанной сумме, иначе - в строку 010 переносится величина из строки 080. Аналогично вычисляется сумма акциза по сигаретам с фильтром. В той же графе 7 в строке 290 записывается общая сумма акциза за месяц, в строке 300 - сумма налоговых вычетов (ст. ст. 200, 201 НК РФ). В строке 310 отражается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, то есть разность показателей в строках 290 и 300. В строке 320 указывается сумма превышения налоговых вычетов над исчисленной суммой акциза.
Порядок заполнения разделов 3 и 4
Эти разделы заполняются экспортерами. Раздел 3 заполняется в том случае, если налогоплательщик-экспортер не представил (или не полностью представил) в ИФНС в срок документы, подтверждающие право на освобождение от уплаты акциза. Операции по реализации табачных изделий на экспорт надо отражать в Декларации за тот налоговый период, на который приходится день отгрузки (передачи) этих изделий. Начисленная сумма акциза, указанная в строке 150, учитывается при расчете общей суммы акциза при заполнении строки 290 разд. 2. В строках 020 - 072 отражается налоговая база и сумма акциза по каждому виду табачных изделий, реализованных в Республику Беларусь. Эти строки заполняются в том случае, если по истечении 90 дней с даты отгрузки (передачи) в налоговый орган не представлен весь перечень документов, необходимых для освобождения от уплаты акциза (Приложение к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь от 15.09.2004 о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг). Строки 090 - 142 заполняются в случае, когда поручительство банка (банковская гарантия) есть, но по истечении 180 дней со дня реализации указанных товаров на экспорт в налоговый орган не представлены все необходимые документы, подтверждающие экспортные операции (ст. 198 НК РФ). В строках 090 - 142 показывают налоговую базу и сумму акциза по каждому виду табачных изделий, реализованных на экспорт, за исключением экспорта в Республику Беларусь. В строке 150 показывается общая сумма акциза по товарам, факт экспорта которых не подтвержден. Раздел 4 заполняется налогоплательщиком-экспортером, когда факт экспорта его подакцизных товаров документально подтвержден. В строках 010 - 130 показываются суммы акциза к возмещению при экспорте за границу РФ, кроме экспорта в Республику Беларусь. Возмещение акциза производится после принятия соответствующего решения налогового органа. Строки 140 - 190 заполняются (справочно) после представления в налоговый орган необходимых документов (п. 7 ст. 198 НК РФ) в срок не позднее 180 дней со дня реализации указанных подакцизных товаров на экспорт. Строки 200 - 250 заполняются (справочно) для экспорта в Республику Беларусь после представления в налоговый орган (не позднее 90 дней с даты отгрузки товаров) необходимых документов (п. 2 разд. II Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь - Приложение к вышеупомянутому Соглашению от 15.09.2004 между Правительствами Российской Федерации и Республики Беларусь).
Расчет налоговой базы по видам табачных изделий (Приложение N 1)
В Приложении N 1 к Декларации производится расчет налоговой базы по видам табачных изделий, реализованных на внутреннем рынке. Оно заполняется отдельно на каждый вид табачных изделий. По сигаретам с фильтром, сигаретам без фильтра, папиросам Приложение N 1 заполняется для расчета налоговой базы в натуральном выражении (тыс. шт.) по коду вида подакцизного товара 452, 462 и в стоимостном выражении (руб.) отдельно по кодам вида подакцизного товара 453, 463. В верхней части Приложения N 1 указываются вид подакцизного товара и код вида подакцизного товара в соответствии со Справочником видов подакцизных товаров. Затем по Справочнику единиц измерения записывают единицу измерения налоговой базы и код единицы измерения налоговой базы. В графе 5 необходимо указать налоговую базу (объем реализованной (переданной) продукции) по каждому объекту налогообложения. Затем налоговая база суммируется по виду подакцизного товара в целом.
Сведения о реализации табачных изделий на экспорт (Приложение N 2)
В Приложении N 2 к Декларации справочно указываются данные по реализации табачных изделий на экспорт. В графе 5 показывается объем экспорта табачных изделий в целом, а в графах 6 - 8 в части экспорта в Республику Беларусь, страны дальнего зарубежья и государства - участники СНГ (за исключением Республики Беларусь), а также данные о наличии или отсутствии поручительства банка (банковской гарантии). Поясним это конкретным примером.
Пример 3. ООО "Табакинвест" в течение июня 2005 г. реализовало свою табачную продукцию на территории РФ.
—————————————T——————————T—————————T—————————T——————————T——————————¬
|Наименование|Количество|Отпускная|Стоимость|Количество|Количество|
| продукции | пачек | цена | (руб.) | сигарет | сигарет |
| | | (руб. за| | в пачке | всего |
| | | 1 пачку)| | |(тыс. шт.)|
+————————————+——————————+—————————+—————————+——————————+——————————+
|Сигареты с | 250 000 | 7,60 |1 900 000| 20 | 5 000 |
|фильтром | | | | | |
|"Флагман | | | | | |
|классик" | | | | | |
+————————————+——————————+—————————+—————————+——————————+——————————+
|Сигареты без| 50 000 | 1,85 | 925 000| 20 | 1 000 |
|фильтра | | | | | |
|"Астра" | | | | | |
L————————————+——————————+—————————+—————————+——————————+———————————
Сырье для производства сигарет не являлось подакцизной продукцией, и налоговые вычеты не производились. Рассчитаем акцизы на эту табачную продукцию и заполним разд. 1, 2 и Приложение N 1 к Декларации. Согласно ст. 193 НК РФ ставка акциза на сигареты с фильтром - 65 руб. за 1000 шт. + 8%, но не менее 20% от отпускной цены. Рассчитаем сумму акциза (по комбинированной ставке). Она составит 477 000 руб. (65 руб. х 5000 тыс. шт. + 1 900 000 х 8%), а 20% отпускной цены составят 380 000 руб. (1 900 000 руб. х 20%). Так как рассчитанная сумма акциза оказалась больше, чем 20% отпускной цены, то сумму акциза принимаем равной 477 000 руб. Ставка акциза на сигареты без фильтра - 28 руб. за 1000 шт. + 8%, но не менее 20% отпускной цены. Рассчитаем сумму акциза (по комбинированной ставке), которая составит 102 000 руб. (28 руб. х 1000 тыс. шт. + 925 000 х 8%), а 20% отпускной цены составят 185 000 руб. (925 000 руб. х 20%). Так как рассчитанная сумма акциза оказалась меньше, чем 20% отпускной цены, то сумму акциза принимаем равной 185 000 руб. Общая сумма акциза по всем товарам составит 662 000 руб. (185 000 руб. + 477 000 руб.). Приведем фрагменты Приложения N 1 (для сигарет "Флагман классик"), разд. 1 и 2 Декларации для условий нашего примера в той же последовательности, в которой их следует заполнять.
—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
| Приложение N 1 к декларации |
| |
| ——————————————————————————————————————————————T—————————————————————————————————————¬ |
| |Вид подакцизного товара (сырья) (код строки|Сигареты с фильтром "Флагман классик"| |
| |010) | | |
| +—————————————————————————————————————————————+—————————————————————————————————————+ |
| |Код вида подакцизного товара (сырья) (код|452 и отдельно 453 | |
| |строки 020) | | |
| +—————————————————————————————————————————————+—————————————————————————————————————+ |
| |Единица измерения налоговой базы (код строки|1000 шт/руб. | |
| |030) | | |
| +—————————————————————————————————————————————+—————————————————————————————————————+ |
| |Код единицы измерения по ОКЕИ (код строки|798/383 | |
| |040) | | |
| L—————————————————————————————————————————————+—————————————————————————————————————— |
| |
| Расчет налоговой базы по виду табачного изделия (на внутреннем рынке) |
| |
| ————T————————————————————————————————————————————————————T——————T———————————T—————————¬|
| | N | Объект налогообложения | Код |Код объекта|Налоговая||
| |п/п| |строки|налогообло—| база ||
| | | | |жения | ||
| +———+————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————+—————————+|
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 ||
| +———+————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————+—————————+|
| | 1.|Реализация на территории Российской Федерации лицами| 050 | 10001 | 5 000/ ||
| | |произведенных ими подакцизных товаров, в том числе| | |1 900 000||
| | |реализация предметов залога и передача подакцизных| | | ||
| | |товаров по соглашению о предоставлении отступного| | | ||
| | |или новации | | | ||
| +———+————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————+—————————+|
| | ... ||
| +———T————————————————————————————————————————————————————T——————T———————————T—————————+|
| |10.|Итого по виду всего (стр. 140 = сумме строк 050 —| 140 | 10000 | 5 000/ ||
| | |130) | | |1 900 000||
| L———+————————————————————————————————————————————————————+——————+———————————+——————————|
L—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
Приложение N 1 для сигарет "Астра" составляется аналогичным образом.
——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
| Раздел 2. Расчет суммы акциза на табачные изделия |
| |
| ————T———————————————————————————————————————T——————T—————————T—————————T———————T———————¬|
| | | Наименование показателей | Код |Код вида |Налоговая|Налого—| Сумма ||
| | | |строки|подакциз—| база |вая |акциза ||
| | | | |ных това—| |ставка | ||
| | | | |ров | | | ||
| +———+———————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+———————+———————+|
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |гр. 7 =||
| | | | | | | |гр. 5 х||
| | | | | | | |гр. 6 ||
| +———+———————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+———————+———————+|
| | 1.|Сигареты без фильтра, папиросы| 010 | 460 | Х | Х |185 000||
| | |(стр. 010 = гр. 7 стр. 020 + гр. 7 стр.| | | | | ||
| | |050, если эта сумма не меньше величины| | | | | ||
| | |гр. 7 стр. 080, иначе стр. 010 = гр. 7| | | | | ||
| | |стр. 080) | | | | | ||
| +———+———————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+———————+———————+|
| | |объем сигарет без фильтра, папирос в| 020 | 462 | 1 000| 28 | 28 000||
| | |натуральном выражении (тыс. шт.) —| | | | | ||
| | |всего | | | | | ||
| +———+———————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+———————+———————+|
| | |стоимость сигарет без фильтра, папирос| 050 | 463 | 925 000| 8% | 74 000||
| | |(руб.) — всего | | | | | ||
| +———+———————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+———————+———————+|
| | |стоимость сигарет без фильтра, папирос| 080 | 463 | 925 000| 20% |185 000||
| | |(руб.) — всего | | | | | ||
| +———+———————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+———————+———————+|
| | 2.|Сигареты с фильтром | 090 | 450 | 5 000| 65 |477 000||
| | |(стр. 090 = гр. 7 стр. 100 + гр. 7 стр.| | | | | ||
| | |130, если эта сумма не меньше величины| | | | | ||
| | |гр. 7 стр. 160, иначе стр. 090 = гр. 7| | | | | ||
| | |стр. 160) | | | | | ||
| +———+———————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+———————+———————+|
| | |объем сигарет с фильтром в натуральном| 100 | 452 | 5 000| 65 |325 000||
| | |выражении (тыс. шт.) — всего | | | | | ||
| +———+———————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+———————+———————+|
| | |стоимость сигарет с фильтром (руб.) —| 130 | 453 |1 900 000| 8% |152 000||
| | |всего | | | | | ||
| +———+———————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+———————+———————+|
| | |стоимость сигарет с фильтром (руб.) —| 160 | 453 |1 900 000| 20% |380 000||
| | |всего | | | | | ||
| L———+———————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+———————+————————|
L——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
Окончание фрагмента
——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
| ————T———————————————————————————————————————T——————T———————————————————————————————————¬|
| | N | Наименование показателей | Код | Сумма ||
| |п/п| |строки| ||
| +———+———————————————————————————————————————+——————+———————————————————————————————————+|
| | 1 | 2 | 3 | 4 ||
| +———+———————————————————————————————————————+——————+———————————————————————————————————+|
| | 7.|Итого сумма акциза, исчисленная за| 290 | 662 000 ||
| | |налоговый период | | ||
| | |стр. 290 = (гр. 7 стр. 010 + гр. 7 стр.| | ||
| | |090 + гр. 7 стр. 170 + гр. 7 стр. 200 +| | ||
| | |гр. 7 стр. 230 + гр. 7 стр. 260) + гр.| | ||
| | |7 стр. 150 разд. 3 | | ||
| +———+———————————————————————————————————————+——————+———————————————————————————————————+|
| | 8.|Налоговые вычеты | 300 | — ||
| +———+———————————————————————————————————————+——————+———————————————————————————————————+|
| | 9.|Сумма акциза, подлежащая уплате в| 310 | 662 000 ||
| | |бюджет | | ||
| | |(если величина показателя строки 290 не| | ||
| | |меньше величины показателя строки 300,| | ||
| | |то стр. 310 = стр. 290 — стр. 300) | | ||
| L———+———————————————————————————————————————+——————+————————————————————————————————————|
L——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————T—————¬
| Раздел 1. Сумма акциза на табачные изделия, подлежащая уплате в бюджет, | |
| по данным налогоплательщика | |
| | |
| Показатели Код Значения показателей | |
| строки | |
| | |
|Код бюджетной 010 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|классификации |1|8|2|1|0|3|0|2|0|3|0|0|1|1|0|0|0|1|1|0| | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|Код по ОКАТО 020 | | | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| | |
|Сумма акциза, подлежащая ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|уплате в бюджет по 030 | | | | | | | | | |3|3|1|0|0|0| | |
|сроку 25 числа месяца, L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
|следующего за отчетным | |
|(руб.) | |
| | |
|Сумма акциза, подлежащая ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|уплате в бюджет по 040 | | | | | | | | | |3|3|1|0|0|0| | |
|сроку 15 числа второго L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
|месяца, следующего за | |
|отчетным (руб.) | |
L—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+——————
Е.Капкова АКДИ "Экономика и жизнь" Подписано в печать 20.07.2005
——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации