Вопрос: Согласно Письму МНС России от 05.09.2003 N ВГ-6-02/945@ "По вопросам, связанным с применением главы 25 НК РФ" страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию относятся к прочим расходам. Признаются ли в налоговом учете данные расходы, а также страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на дату начисления в соответствии с п.7 ст.272 НК РФ?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 16 февраля 2004 г. N 04-02-05/1/14

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.

Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний осуществляется в Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом N 125-ФЗ от 24.07.1998 "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

В соответствии со ст.20 вышеуказанного Закона средства на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний формируются в том числе за счет обязательных страховых взносов страхователей.

В соответствии с пп.45 п.1 ст.264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Отнесение страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", к прочим расходам разъяснено Письмом МНС России от 05.09.2003 N ВГ-6-02/945@.

Порядок определения даты признания расходов для целей налогообложения при использовании налогоплательщиком метода начисления регламентирован ст.272 Кодекса. Согласно пп.1 п.7 указанной статьи датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается: для расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей - дата начисления налогов и сборов.

Таким образом, суммы взносов по обязательному пенсионному страхованию, осуществляемому в соответствии с Федеральным законом N 167-ФЗ от 15.12.2001, а также предусмотренные Федеральным законом N 125-ФЗ от 24.07.1998 "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" подлежат отражению в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, и признаются в налоговом учете на дату начисления указанных взносов.

Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.КОСОЛАПОВ

16.02.2004

————