"Новая бухгалтерия", 2005, N 8

Налоговые отношения

Федеральный закон от 30.06.2005 N 74-ФЗ "О внесении изменений в статью 182 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" ("Российская газета", 05.07.2005) ("Официальные документы и разъяснения", N 15, 2005)

Распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2003 г.

Внесенные изменения затронули порядок определения объекта обложения акцизами. В результате уточнено, что акциз по нефтепродуктам уплачивается исключительно при совершении операций на территории Российской Федерации.

Федеральный закон от 30.06.2005 N 71-ФЗ "О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" ("Российская газета", 05.07.2005) ("Официальные документы и разъяснения", N 15, 2005)

Этот Закон освобождает от НДФЛ доходы в виде помощи в денежной и натуральной формах и подарков, которые получены ветеранами Великой Отечественной войны в 2005 г.

А с 1 января 2006 г. с 2 до 4 тыс. руб. увеличен годовой не облагаемый НДФЛ размер доходов, полученных по основаниям, перечисленным в п. 28 ст. 217 НК РФ (в частности, стоимость подарков, призов, материальной помощи). Кроме этого не будет облагаться налогом помощь ветеранам войны в денежной и натуральной формах в пределах 10 тыс. руб. в год.

Федеральный закон от 18.06.2005 N 63-ФЗ "О внесении изменений в статью 346.26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" ("Российская газета", 22.06.2005) (Официальные документы и разъяснения", N 13-14, 2005)

Вступит в силу 1 января 2006 г.

Согласно поправкам региональные власти при введении на своей территории ЕНВД могут выбирать, какие виды бытовых услуг будут облагаться этим налогом. Выбирать виды услуг региональным властям нужно будет из Общероссийского классификатора услуг населению. Эти изменения позволят вводить ЕНВД по бытовым услугам исходя из региональной специфики.

Федеральный закон от 18.06.2005 N 64-ФЗ "О внесении изменений в статью 346.29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" ("Российская газета", 22.06.2005) ("Официальные документы и разъяснения", N 13-14, 2005)

Вступит в силу 1 января 2006 г.

В настоящее время при переводе вида деятельности на ЕНВД фактический период времени ведения предпринимательской деятельности в том или ином календарном месяце квартала не учитывается. Такой неполный месяц работы при расчете налога засчитывается как полностью отработанный.

Закон устраняет эту несправедливость и определяет, что с 1 января 2006 г. при расчете сумм единого налога должны учитываться только фактически проработанные налогоплательщиком календарные дни, а пропущенные в расчет приниматься не будут.

Письмо Минфина России от 22.06.2005 N 03-05-01-05/198 "Об уплате налога на доходы физических лиц" ("Официальные документы и разъяснения", N 15, 2005)

В этом Письме разъяснено, что организация, имеющая филиал, должна исчислять и уплачивать НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения филиала. Этот порядок применяется независимо от вида договора, на основании которого выполняются работы - трудовой договор или гражданско-правовой.

Если договор заключен физическим лицом с филиалом, действующим от имени организации, то НДФЛ головная организация должна перечислить в бюджет по месту нахождения филиала, а сведения о доходах и удержанном НДФЛ необходимо направить как по месту постановки на учет головной организации, так и месту жительства физического лица.

Если договор заключен физическим лицом с головной организацией, то НДФЛ необходимо перечислить в бюджет по месту нахождения головной организации, а сведения представить по месту жительства физического лица.

Письмо Минфина России от 01.06.2005 N 03-03-02-02/80 "Об учете налогоплательщиками средств, полученных от Фонда социального страхования Российской Федерации на цели обязательного социального страхования" ("Официальные документы и разъяснения", N 15, 2005)

Минфин разъяснил, что средства для выплаты работникам пособий, получаемые организациями от ФСС РФ, не являются доходами в целях применения гл. 25 "Налог на прибыль организаций", 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей" и 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ и при определении налоговой базы по этим налогам не учитываются.

Письмо Минфина России от 20.05.2005 N 03-04-11/116 "Об оформлении документов для вычета НДС при наличных расчетах и при продаже товара индивидуальными предпринимателями" ("Официальные документы и разъяснения", N 15, 2005)

В этом Письме разъясняется, что предприниматель, выдавая счет-фактуру организации, ставит на ней только свою подпись и указывает реквизиты свидетельства о государственной регистрации. Подпись главного бухгалтера, с которым у предпринимателя заключен трудовой договор, на счете-фактуре не ставится.

Для принятия НДС к вычету при приобретении товаров у предпринимателя за наличный расчет организации необходимо иметь кассовый чек с выделенной отдельной строкой суммой уплаченного налога и счет-фактуру.

Письмо Минфина России от 06.05.2005 N 03-03-01-04/1/236 "Об отнесении амортизации, начисленной в период временного перерыва в эксплуатации основных средств, к расходам, уменьшающим полученные доходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций" ("Официальные документы и разъяснения", N 15, 2005)

Минфин разъяснил свою позицию о начислении амортизации по временно не эксплуатируемым основным средствам.

Он считает, что амортизация по основным средствам, находящимся во временном обоснованном простое, уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль. К таким простоям Минфин относит, например, периоды ремонта или простой, возникший в силу сезонного характера производства, или когда производственный цикл включает в себя подготовительную фазу.

Кроме этого Минфин разъяснил, что если организация ранее руководствовалась позицией налоговых органов и не включала в расходы амортизацию, начисленную за такие периоды, то она может подать уточненные декларации.

Письмо ФНС России от 20.05.2005 N 03-1-03/838/8 "О порядке заполнения счетов-фактур" ("Официальные документы и разъяснения", N 15, 2005)

Согласно Налоговому кодексу РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными приказом по организации или доверенностью.

В этом Письме ФНС разъяснила, что реквизиты счета-фактуры "Руководитель организации" и "Главный бухгалтер" являются формализованными показателями. Они применяются и в том случае, когда счет-фактура подписывается иными уполномоченными лицами. Поэтому изменение или дополнение этих реквизитов счета-фактуры НК РФ не предусмотрено. В то же время счет-фактура, подписанный уполномоченным лицом с указанием его должности, должен считаться составленным правильно.

Письмо ФНС России от 18.05.2005 N КБ-6-26/409@ "О применении освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость услуг по аренде помещений, оказываемых иностранным гражданам и организациям, аккредитованным в Российской Федерации" ("Официальные документы и разъяснения", N 15, 2005)

ФНС разъяснила, что НДС не облагается сдача помещений в аренду аккредитованным в РФ иностранным гражданам и организациям.

Освобождение от уплаты НДС применяется, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении граждан и российских организаций, аккредитованных в этом иностранном государстве.

Перечень таких иностранных государств определяется МИД России совместно с Минфином России. До переиздания Перечня соответствующих иностранных государств для освобождения от НДС организациям следует применять Перечень, установленный совместным Приказом МИД и МНС России от 13.11.2000 N 13747/БГ-3-06/386.

Государственное регулирование

Федеральный закон от 02.07.2005 N 80-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О лицензировании отдельных видов деятельности", Федеральный закон "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)" и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" ("Российская газета", 06.07.2005) ("Официальные документы и разъяснения", N 15, 2005)

Закон предусматривает сокращение количества лицензируемых видов деятельности и упрощает процедуру получения и переоформления лицензии. Сокращаться список лицензируемых видов деятельности будет поэтапно.

С 17 июля 2006 г. упраздняется лицензирование 20 видов деятельности. В их числе распространение лекарственных средств и изделий медицинского назначения, перевозки пассажиров на коммерческой основе легковым автотранспортом, публичный показ аудиовизуальных произведений в кинозале, ветеринарная деятельность, производство табачных изделий.

С 1 января 2006 г. под сокращение попадают еще девять видов деятельности, среди которых оценочная и аудиторская.

От обязанности получать лицензию с 1 января 2007 г. освобождаются организации, осуществляющие туроператорскую и турагентскую деятельность, проектирование и строительство зданий и сооружений (за исключением сооружений сезонного или вспомогательного назначения), а после вступления в силу технических регламентов будет прекращено лицензирование еще 15 видов деятельности. Это, в частности, разработка, производство и ремонт авиатехники, производство и техническое обслуживание медицинской техники, геодезическая и картографическая деятельность.

Федеральный закон от 02.07.2005 N 83-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" и в статью 49 Гражданского кодекса Российской Федерации" ("Российская газета", 06.07.2005) ("Официальные документы и разъяснения", N 15, 2005)

Вступил в силу 6 июля 2005 г.

В соответствии с этим Законом регистрирующие органы (в настоящее время это налоговые органы) получили право ликвидировать фактически прекратившие деятельность организации во внесудебном порядке.

Фактически прекратившей деятельность признается организация, которая в течение 12 месяцев не представляла отчетность в налоговые органы и не производила операций хотя бы по одному банковскому счету.

Закон о государственной регистрации дополнен специальной ст. 21.1, в которой установлен механизм исключения такой организации из единого государственного реестра. Одновременно Закон предусматривает и возможность обжаловать ликвидацию в течение одного года.

Д.Мозоль

Подписано в печать

20.07.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——