|
Бухгалтерская пресса и публикацииВопросы бухгалтеров - ответы специалистовБухгалтерские статьи и публикацииВопросы на тему ЕНВДВопросы на тему налогиВопросы на тему НДСВопросы на тему УСНВопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансамВопросы на тему налогиВопросы на тему НДСВопросы на тему УСНПубликации из бухгалтерских изданийВопросы бухгалтеров - ответы специалистов по финансам 2006Публикации из бухгалтерских изданийПубликации на тему сборы ЕНВДПубликации на тему сборыПубликации на тему налогиПубликации на тему НДСПубликации на тему УСНВопросы бухгалтеров - Ответы специалистовВопросы на тему ЕНВДВопросы на тему сборыВопросы на тему налогиВопросы на тему НДСВопросы на тему УСН |
Вопрос: ...В организации создан резерв по сомнительным долгам проводкой по дебету счета 91 и кредиту счета 63. Списания дебиторской задолженности не было. Налоговая инспекция доначислила НДС от суммы созданного резерва ввиду того, что при уменьшении налоговой базы по налогу на прибыль в момент создания резерва необходимо заплатить НДС на основании пп. 2 п. 5 ст. 167 НК РФ. Правомерно ли это? ("Новая бухгалтерия", 2005, N 8)
"Новая бухгалтерия", 2005, N 8
Вопрос: В организации создан резерв по сомнительным долгам проводкой по дебету счета 91 и кредиту счета 63 в сумме 850 000 руб. Списания дебиторской задолженности не было. Налоговая инспекция доначислила НДС от суммы созданного резерва в размере 129 661 руб. плюс штраф 20% плюс пеня, обосновав это тем, что при уменьшении налоговой базы по налогу на прибыль в момент создания резерва необходимо заплатить НДС на основании пп. 2 п. 5 ст. 167 НК РФ. Насколько правомерна позиция налоговой инспекции?
Ответ: Согласно п. 5 ст. 167 НК РФ в случае неисполнения покупателем до истечения срока исковой давности по праву требования исполнения встречного обязательства, связанного с поставкой товара (выполнением работ, оказанием услуг), датой оплаты товаров (работ, услуг) признается наиболее ранняя из следующих дат: 1) день истечения указанного срока исковой давности; 2) день списания дебиторской задолженности. Порядок списания долгов четко установлен бухгалтерским и налоговым законодательством. Списанию подлежат долги, нереальные ко взысканию. Условия признания долгов нереальными ко взысканию в целях бухгалтерского учета определены в п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н), в целях налогообложения прибыли - в п. 2 ст. 266 НК РФ. Создание резерва по сомнительным долгам не является основанием для списания долгов, участвовавших в его создании. Наличие резерва определяет лишь источник списания долгов, которые в установленном порядке (см. выше) признаются нереальными ко взысканию. При наличии резерва долги списываются за счет этого резерва, а при его отсутствии - включаются в состав внереализационных расходов. Таким образом, создание резерва по сомнительным долгам не является основанием для уплаты НДС по долгам, участвовавшим в создании этого резерва.
Т.Крутякова Подписано в печать 20.07.2005
—————————————————————————————————————————————————————————————————— ———————————————————— —— (C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |