 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Статья: Налоговый агент по НДС: как исчислить налог и заполнить декларацию ("Российский налоговый курьер", 2005, N 15)
"Российский налоговый курьер", 2005, N 15
НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ ПО НДС: КАК ИСЧИСЛИТЬ НАЛОГ И ЗАПОЛНИТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ
Нередко организации арендуют государственное или муниципальное имущество, а также приобретают товары у иностранных лиц, не состоящих на учете в российских налоговых органах. В таких случаях российская фирма признается налоговым агентом по НДС. Сложности, как правило, возникают у тех, кто выступает в этой роли впервые. О том, как налоговому агенту исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДС, а также отчитаться перед инспекцией, рассказано в статье.
Понятие налогового агента и перечень его обязанностей приведены в ст. 24 Налогового кодекса. Прежде всего налоговый агент обязан правильно и своевременно исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять в бюджет сумму налога. Кроме того, он должен вести отдельно по каждому налогоплательщику учет выплаченных в его пользу доходов, а также удержанных и перечисленных в бюджет налогов. Если удержать налог у налогоплательщика невозможно, налоговый агент в течение одного месяца обязан письменно сообщить об этом в налоговую инспекцию и представить документы, которые необходимы инспекции для контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налога. Сказанное относится ко всем налоговым агентам независимо от вида удерживаемого ими налога. Однако применительно к налогу на добавленную стоимость случаи, когда налог не может быть удержан у налогоплательщика, практически исключены. В основном такие ситуации возникают у налоговых агентов по НДФЛ.
Когда организация признается налоговым агентом по НДС
Налоговые агенты удерживают у налогоплательщиков НДС и перечисляют его в бюджет только в случаях, перечисленных в ст. 161 Кодекса. Наиболее распространенная операция - аренда государственного или муниципального имущества (п. 3 ст. 161 НК РФ). Всегда ли такая аренда приводит к возникновению у арендатора обязанностей налогового агента по НДС? Бытует мнение, что организация, которая арендует помещение у предприятия, владеющего им на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, является налоговым агентом по НДС. Подобное мнение ошибочно. Такой арендодатель обязанности плательщика НДС исполняет самостоятельно. Арендатор должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДС, только если в качестве арендодателя выступает орган государственной власти и управления или местного самоуправления. От имени этих органов договор аренды, как правило, заключает комитет по управлению имуществом. Бывает, что стороны оформляют тройственный договор аренды государственного (муниципального) имущества. Арендодателем по такому договору является орган государственной власти (местного самоуправления) и балансодержатель имущества. В этом случае на арендатора также возлагаются обязанности налогового агента. Нередко организации или индивидуальные предприниматели приобретают товары (работы, услуги) у иностранного лица. Подобная операция может привести к возникновению у покупателя обязанностей налогового агента. Условия, при которых российская организация становится налоговым агентом по отношению к иностранной компании, установлены в п. п. 1 и 2 ст. 161 Кодекса. Так, иностранный партнер российского лица не должен состоять на учете в налоговых органах Российской Федерации. Покупатель, наоборот, является налоговым агентом, если зарегистрирован в российской налоговой инспекции. Кроме того, немаловажное значение имеет место реализации товаров (работ, услуг), приобретаемых налоговым агентом у иностранного продавца. Если местом реализации не признается территория России, объекта налогообложения по НДС не возникает. Следовательно, покупатель иностранных товаров не удерживает налог у иностранного продавца. Место реализации товаров определяется по правилам ст. 147 Кодекса. В отношении работ и услуг действуют нормы ст. 148 НК РФ. В п. 4 ст. 161 Кодекса предусмотрен еще один случай, когда организация или индивидуальный предприниматель может выступать налоговым агентом по НДС. Налоговыми агентами по НДС признаются органы, организации и индивидуальные предприниматели, уполномоченные осуществлять реализацию конфискованного и иного имущества, обращенного в собственность государства. Функции специализированной организации по продаже конфискованного имущества возложены на Российский фонд федерального имущества <1>. Однако реализовывать это имущество могут также юридические и физические лица, которые привлечены к подобной деятельности на конкурсной основе.
————————————————————————————————
<1> См. Постановление Правительства РФ от 19.04.2002 N 260 "О реализации арестованного, конфискованного и иного имущества, обращенного в собственность государства". - Прим. ред.
О других ситуациях, в которых юридические или физические лица становятся налоговыми агентами по НДС, в гл. 21 Кодекса не упоминается. Обратите внимание: обязанности налогового агента по НДС выполняют и лица, которые не являются плательщиками НДС. Это налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы или не уплачивающие НДС на основании ст. 145 Кодекса.
Отчетность налогового агента по НДС
Все налоговые агенты по НДС обязаны представить в налоговую инспекцию налоговую декларацию по НДС. Ее форма утверждена Приказом Минфина России от 03.03.2005 N 31н. Налоговый период, за который агент подает декларацию, определяется по правилам ст. 163 Кодекса. Для большинства организаций это календарный месяц. Налоговая декларация представляется до 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Если ежемесячный размер выручки в течение квартала не превышает 1 млн руб. (без учета НДС), налоговым периодом по налогу признается квартал. При соблюдении этого условия организация может отчитываться ежеквартально. Обратите внимание: налоговый агент, рассчитывая предельный размер выручки, не учитывает суммы, уплаченные иностранным контрагентам или органам государственной власти либо полученные от покупателей конфискованного имущества. В расчете участвуют только показатели собственной выручки налогового агента. Они отражены в разд. 2.1, 4 и 5 декларации по НДС. В декларации налоговый агент дополнительно заполняет разд. 1.2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента" и 2.2 "Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом". Титульный лист, разд. 1.1 и 2.1 заполняются в обязательном порядке. Если организация в отчетном налоговом периоде не осуществляла облагаемых НДС операций либо применяла спецрежим, в разд. 1.1 и 2.1 ставятся прочерки <2>. Налогоплательщики, применяющие УСН, ЕНВД или ЕСХН, декларацию подают за тот налоговый период (квартал), в котором НДС был удержан из дохода налогоплательщика.
————————————————————————————————
<2> О порядке заполнения налоговой декларации по НДС читайте в статье "Заполняем новую декларацию по НДС" // РНК, 2005, N N 13 - 14. - Прим. ред.
Структуру декларации, представляемой налоговым агентом, см. в табл. 1.
Таблица 1
Состав декларации по НДС у налогового агента
———————————T——————————————————————————————————————T————————————————¬
| Раздел | Налоговый агент | Примечание |
| налоговой+—————————————————————T————————————————+ |
|декларации|исполняет обязанности| применяет | |
| | плательщика НДС | специальный | |
| | в общеустановленном | налоговый режим| |
| | порядке |или не исполняет| |
| | | обязанности | |
| | | плательщика НДС| |
| | | на основании | |
| | | ст. 145 НК РФ | |
+——————————+—————————————————————+————————————————+————————————————+
|Титульный |Представляют все |Представляют все|Разделы 1.2 и |
|лист, |налогоплательщики |налоговые |2.2 заполняются |
|разд. 1.1,| |агенты. |отдельно по |
|1.2, 2.1 и| |В разд. 1.1 и |каждому |
|2.2 | |2.1 |иностранному |
| | |проставляются |лицу или |
| | |прочерки |арендодателю |
| | | |государственного|
| | | |(муниципального)|
| | | |имущества вне |
| | | |зависимости от |
| | | |количества |
| | | |заключенных с |
| | | |этими лицами |
| | | |договоров. При |
| | | |реализации |
| | | |конфискованного |
| | | |имущества |
| | | |налоговый агент |
| | | |заполняет |
| | | |разделы в одном |
| | | |экземпляре |
+——————————+—————————————————————+————————————————+————————————————+
|Разделы 3,|Представляют только |Не представляют | — |
|4 и 5 |те налогоплательщики,| | |
| |которые в отчетном | | |
| |налоговом периоде | | |
| |совершали | | |
| |определенные | | |
| |операции, например не| | |
| |подлежащие | | |
| |налогообложению | | |
L——————————+—————————————————————+————————————————+—————————————————
Как исчислить налог
Чтобы не допустить ошибок при исчислении НДС, налоговый агент должен правильно определить величину налоговой базы и ставки налога. Порядок определения налоговой базы по НДС зависит от вида операции, в результате которой лицо становится налоговым агентом. Однако есть общее правило: в налоговую базу всегда включается сумма НДС. Поэтому независимо от вида операции налог исчисляется по расчетной ставке. Иными словами, налоговый агент вычленяет НДС из тех сумм, которые перечисляет иностранному контрагенту или органу государственной власти (муниципальному образованию) либо получает от покупателей конфискованного имущества. Величина ставки НДС определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной п. п. 2 или 3 ст. 164 НК РФ, и налоговой базы, принятой за 100 и увеличенной на соответствующую величину налоговой ставки. То есть налоговый агент к налоговой базе применяет ставку 10/110 или 18/118. Такой порядок прописан в п. 4 ст. 164 Кодекса. Теперь рассмотрим особенности определения налоговой базы, когда на организацию или индивидуального предпринимателя возлагаются обязанности налогового агента, в каждом конкретном случае. Налог удерживается у иностранной компании. Налоговой базой является сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг), перечисляемая налоговым агентом своему партнеру. Определять величину налоговой базы нужно отдельно по каждой операции. Это означает, что налоговый агент с каждой выплаты иностранному лицу исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет сумму НДС. Зачастую налоговый агент выплачивает иностранному контрагенту доход в иностранной валюте. В какой валюте и по какому курсу нужно удерживать и перечислять в бюджет сумму налога в подобном случае? Обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации. Об этом сказано в п. 3 ст. 45 Кодекса. Если по условиям договора выплата иностранному лицу производится в иностранной валюте, налоговый агент рассчитывает НДС в рублях по курсу Банка России, действующему на момент выплаты. В разд. 2.2 декларации величина дохода, выплаченного иностранцу, и налога, исчисленного с этих сумм, отражаются в строках 070 или 080. Кроме того, эти показатели переносятся в итоговые строки 050 (060) и 170 разд. 2.2. Если налоговый агент перечисляет иностранному партнеру авансовые платежи в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), в разд. 2.2 заполняются строки 130 или 140. Обратите внимание: эти суммы налоговый агент включает в разд. 2.2 только один раз в момент их выплаты. При фактическом получении товаров (работ, услуг) от иностранного контрагента налоговая база в строках 070 и 080 не указывается. В противном случае в лицевом счете налогового агента суммы НДС удвоятся и у организации появится необоснованная задолженность перед бюджетом. Аренда государственного или муниципального имущества. Налоговый агент определяет налоговую базу отдельно по каждому арендованному объекту имущества. Налоговой базой является сумма арендной платы, перечисляемой органу государственной власти или местного самоуправления. В разд. 2.2 декларации ее отражают в строке 090 и в итоговых строках 050 и 170. Принцип отражения в декларации авансовых платежей по этому виду операций аналогичен тому, что был рассмотрен в ситуации с иностранными лицами. Организация или индивидуальный предприниматель реализуют конфискованное имущество. Налоговая база равна цене этого имущества с учетом НДС и акцизов (для подакцизных товаров). Цена имущества рассчитывается на основании ст. 40 Налогового кодекса РФ. Полученную величину вписывают в строки 100 - 120, а также в итоговые строки 040 - 060 и 170 разд. 2.2. Для отражения полученных авансовых платежей по этому виду операций предусмотрены строки 150 и 160 разд. 2.2. Заполняя декларацию по налогу на добавленную стоимость, налоговый агент должен обратить внимание еще на одну особенность. Суммы, перечисляемые налоговым агентом иностранному лицу за приобретенный товар (работу или услугу) или органу государственной власти за арендуемое имущество, не включаются в показатель налоговой базы, отражаемый в разд. 2.1. Это объясняется тем, что в налоговой инспекции суммы НДС, уплачиваемые налоговым агентом, учитывают на отдельном лицевом счете. Кроме того, метод определения выручки для целей исчисления НДС, закрепленный в учетной политике организации, не влияет на порядок формирования показателей разд. 2.2. Налоговая база в данном разделе отражается в том налоговом периоде, в котором налоговый агент выплатит налогоплательщику денежные средства.
Как удержать и перечислить налог в бюджет
Удержать сумму НДС налоговый агент должен в момент выплаты дохода налогоплательщику. Это правило справедливо при перечислении как денежных средств иностранному лицу за приобретенные товары (работы, услуги), так и арендной платы за арендованное государственное и муниципальное имущество. Однако при реализации конфискованного имущества сумму налога налоговый агент удерживает из средств налогоплательщика, полученных за это имущество.
Примечание. Как налоговому агенту правильно заполнить счет-фактуру При выплате дохода иностранному лицу или органу государственной власти (местного самоуправления) налоговый агент выписывает счет-фактуру. Документ составляется в одном экземпляре и остается у организации или индивидуального предпринимателя, исполняющих обязанности налогового агента. Счет-фактура выписывается и в том случае, если арендатор государственного имущества или покупатель иностранных товаров перечисляет аванс. После того как товары (работы или услуги) будут фактически оприходованы (выполнены или оказаны), счет-фактура повторно не выписывается. В строке "Продавец" налоговый агент указывает налогоплательщика, из доходов которого удержан НДС. Если налогоплательщик - иностранное лицо, строка, где проставляется ИНН и КПП продавца, не заполняется. Кроме того, в счете-фактуре налоговый агент делает отметку "за иностранное лицо" или "аренда государственного (муниципального) имущества". Графу 5 табличной части счета-фактуры, в которой отражается стоимость товаров (работ, услуг) без НДС, налоговый агент не заполняет. При этом в графе 9 "Стоимость товаров (работ, услуг), всего с учетом налога" проставляется общая сумма дохода, выплаченного иностранному лицу или арендодателю государственного (муниципального) имущества. В графе 7 приводится расчетная ставка налога 18/118 или 10/110, а в графе 8 - величина удержанного налога <3>.
————————————————————————————————
<3> Приведенный порядок заполнения табличной части счета-фактуры налогоплательщики-продавцы используют при получении авансов в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). Он изложен в Письме Минфина России от 25.08.2004 N 03-04-11/135.
Если налоговый агент все же заполнит графу 5 счета-фактуры, налоговый орган не вправе отказать в налоговом вычете на основании такого документа. Выписанный счет-фактуру налоговый агент регистрирует в книге продаж. В книге покупок он сможет сделать запись только после того, как будут выполнены все условия, предусмотренные для налогового вычета. Графы 5а и 6а в книге продаж, а также 8а и 9а в книге покупок в этом случае также не заполняются.
Попробуем разобраться, когда налоговый агент должен перечислить в бюджет удержанный НДС. О порядке и сроках уплаты налога в бюджет говорится в ст. 174 Налогового кодекса. Для налоговых агентов, приобретающих товары (работы, услуги) у иностранного лица, п. 4 этой статьи установлена специальная норма. Она введена Федеральным законом от 08.12.2003 N 163-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах". Указанная категория налоговых агентов перечисляет НДС в бюджет одновременно с выплатой денежных средств налогоплательщикам. Для этого в банк представляются два платежных поручения: одно - на перечисление денежных средств иностранной компании, другое - на уплату налога в бюджет. При аренде государственного и муниципального имущества и при реализации конфискованного имущества агент перечисляет удержанный налог в бюджет в те же сроки, что и НДС по своей деятельности. Если лицо, исполняющее обязанности налогового агента, отчитывается по НДС ежемесячно, удержанная у налогоплательщика сумма налога перечисляется в бюджет ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Если декларация представляется ежеквартально, налог перечисляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Предположим, налоговый агент в течение квартала не осуществлял операций по реализации товаров (работ, услуг). Тогда представлять декларацию и уплачивать в бюджет удержанный у налогоплательщика НДС можно ежеквартально. Это справедливо и в отношении налоговых агентов, применяющих специальные налоговые режимы или освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика на основании ст. 145 НК РФ. Удержанный налог агент уплачивает в бюджет в полном объеме за счет тех средств, которые подлежат перечислению налогоплательщику или другим лицам, указанным налогоплательщиком. Такая норма содержится в п. 4 ст. 174 НК РФ. Оформление платежного поручения на перечисление налога в бюджет требует от налогоплательщиков особого внимания. Дело в том, что для уплаты НДС по товарам (работам, услугам), реализуемым на внутреннем рынке, предусмотрен один код бюджетной классификации - 182 1 03 01000 01 1000 110. Его указывают и налогоплательщики, и налоговые агенты. Однако в налоговой инспекции учет этого налога ведут на разных лицевых счетах в зависимости от того, кто его уплачивает - налогоплательщик или налоговый агент. Платежи разделяют в зависимости от кода, обозначающего статус плательщика. Он проставляется в поле 101 платежного документа <4>.
————————————————————————————————
<4> Правила указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации утверждены Приказом Минфина России от 24.11.2004 N 106н. - Прим. ред.
Бывает, что налоговый агент в платежном поручении вместо кода 02 указывает код 01. Тогда обязанность налогового агента по перечислению НДС в бюджет считается неисполненной. Это в свою очередь грозит применением штрафных санкций на основании ст. 123 НК РФ, а из-за несвоевременного перечисления налога налоговому агенту будут начислены еще и пени.
Налоговый вычет по НДС
Сумму НДС, удержанную и перечисленную в бюджет налоговым агентом, можно включить в налоговые вычеты. Такое право налоговому агенту предоставляет п. 3 ст. 171 Налогового кодекса. Правда, при выполнении всех условий, предусмотренных в ст. ст. 171 и 172 Кодекса (табл. 2). Нормы этих статей распространяются как на налогоплательщиков, так и на налоговых агентов.
Таблица 2
Вычет по НДС у налогового агента
——————————————————————T——————————————————————————————————————————¬
|Условия для включения| Пояснения |
| удержанного НДС | |
| в налоговый вычет | |
| (ст. ст. 171 и 172 | |
| НК РФ) | |
+—————————————————————+——————————————————————————————————————————+
|Налоговый агент |Лица, применяющие специальные налоговые |
|является плательщиком|режимы и освобожденные от исполнения |
|НДС и покупателем |обязанностей налогоплательщика на |
|товаров (работ, |основании ст. 145 НК РФ, не имеют права на|
|услуг) |налоговый вычет по НДС. Плательщики ЕНВД, |
| |которые уплачивают и единый налог, и |
| |налоги в общеустановленном порядке, к |
| |вычету НДС принимают только по тем товарам|
| |(работам, услугам), которые используются в|
| |деятельности, облагаемой по общему режиму |
| |налогообложения |
+—————————————————————+——————————————————————————————————————————+
|Приобретенные товары |НДС, удержанный с сумм авансовых платежей,|
|(работы, услуги) |нельзя принять к вычету до тех пор, пока |
|приняты налоговым |оплаченный авансом товар (работа, услуга) |
|агентом к учету |не будет фактически получен налоговым |
| |агентом |
+—————————————————————+——————————————————————————————————————————+
|Товары (работы, |В налоговые вычеты не включается НДС по |
|услуги) приобретены |товарам (работам, услугам), которые |
|для осуществления |используются для операций, освобожденных |
|облагаемых НДС |от обложения НДС на основании ст. 149 |
|операций |НК РФ |
+—————————————————————+——————————————————————————————————————————+
|НДС удержан |НДС, уплаченный налоговым агентом из |
|из средств, |собственных средств (а не из средств |
|перечисленных |налогоплательщика), к вычету не |
|налогоплательщику |принимается |
+—————————————————————+——————————————————————————————————————————+
|Удержанный НДС |НДС с сумм арендной платы за пользование |
|перечислен в бюджет |государственным или муниципальным |
| |имуществом, а также удержанный из доходов |
| |иностранного контрагента, включается в |
| |налоговый вычет при условии его уплаты в |
| |бюджет и отражения в разд. 2.2 декларации |
| |за предшествующий налоговый период |
L—————————————————————+———————————————————————————————————————————
В налоговой декларации сумма удержанного НДС, принимаемая налоговым агентом к вычету, отражается в строке 350 разд. 2.1. Рассмотрим типичные нарушения, которые допускают налоговые агенты при формировании показателя данной строки. Заметим, что не все налоговые агенты могут воспользоваться правом на налоговый вычет. Принять к вычету удержанный и перечисленный в бюджет НДС могут только те, кто одновременно является и налоговым агентом, и плательщиком данного налога. Как правило, ошибки допускают налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы. Например, нередко "упрощенцы" арендуют государственное (муниципальное) имущество. Такие налогоплательщики не уплачивают НДС, а следовательно, сумму налога, удержанного при выплате арендной платы, к вычету они не принимают. Сказанное распространяется и на лиц, которые освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика на основании ст. 145 Кодекса. Кроме того, налог на добавленную стоимость не уплачивают плательщики ЕСХН и ЕНВД. Поэтому они не принимают удержанный НДС к вычету. Исключение составляют случаи, когда плательщик ЕНВД осуществляет разные виды деятельности, облагаемые как единым налогом, так и по общей системе налогообложения. Вычет возможен только в той части арендуемого имущества или приобретенных у иностранного лица товаров (работ, услуг), которые используются в деятельности, облагаемой по общему режиму налогообложения. Теперь несколько слов об ошибках, связанных с определением даты включения удержанного НДС в состав налоговых вычетов. Позиция налоговых органов по данному вопросу следующая. Принять к вычету сумму НДС, удержанного налоговым агентом, можно только после уплаты налога в бюджет и отражения его в разд. 2.2 декларации за предшествующий налоговый период. Сумму принятого к вычету НДС налоговый агент вписывает в строку 350 разд. 2.1 налоговой декларации. Налоговые агенты, реализующие конфискованное имущество, суммы НДС, удержанные и перечисленные в бюджет, к вычету не принимают. Об этом сказано в п. 3 ст. 171 Кодекса. Определенные затруднения у налоговых агентов вызывает порядок включения в налоговый вычет сумм НДС, которые удержаны с авансов, выплаченных иностранному партнеру или органу государственной власти за арендованное имущество. Нередко налоговый агент по договору аренды государственного или муниципального имущества уплачивает авансовые платежи. Удержанный с этих сумм НДС подлежит вычету только после того, как услуги будут фактически оказаны. То же правило распространяется и на налоговых агентов, приобретающих товары (работы, услуги) у иностранного контрагента. Кроме того, налоговый агент может принять к вычету НДС, если выполнено требование п. 2 ст. 171 Кодекса. То есть удержанные у налогоплательщика и перечисленные в бюджет суммы НДС можно принять к вычету, если арендуемое государственное имущество или приобретенные у иностранного лица товары (работы, услуги) используются для операций, облагаемых НДС. Обратите внимание: если указанное имущество (товары, работы, услуги) используются для осуществления операций, освобождаемых от обложения НДС на основании ст. 149 НК РФ, к вычету суммы удержанного НДС не принимаются. Рассмотрим на примере порядок заполнения декларации по НДС налоговым агентом (образцы заполнения отдельных листов декларации см. на с. 29 - 39).
Пример. ООО "Альфа" (ИНН 5018025012, КПП 501801001) является плательщиком НДС. В текущем году организация арендовала помещение у местного органа власти и использует его в качестве склада для хранения товаров, приобретаемых в целях перепродажи. По условиям заключенного договора арендатор перечисляет арендную плату авансом не позднее 5-го числа первого месяца квартала. Акт оказанных услуг стороны подписывают ежемесячно. Сумма ежеквартально уплачиваемой арендной платы составляет 150 000 руб. Эту сумму за минусом НДС 5 июля текущего года ООО "Альфа" перечислило авансом в качестве арендной платы за III квартал. Организация 18 августа перечислила в бюджет удержанный НДС в размере 22 881 руб. (150 000 руб. х 18/118). Помимо этого в июле 2005 г. общество оплатило фирме Travel Company стоимость работ по ремонту арендованного помещения. Поскольку компания иностранная, на учете в российских налоговых органах она не состоит. Акт выполненных работ был подписан сторонами в июне текущего года. Стоимость работ составила 15 000 долл. США. По условиям договора ООО "Альфа" рассчитывается с контрагентом в рублях по курсу ЦБ РФ на день оплаты. На дату выплаты (15 июля) курс составил 30 руб. (условно). Из дохода иностранного лица общество удержало и перечислило в бюджет НДС - 68 644 руб. (15 000 долл. США х 30 руб. х 18/118). Кроме того, в июле текущего года общество реализовало товары на общую сумму 590 000 руб., в том числе НДС - 90 000 руб. Налоговую базу по НДС организация определяет "по отгрузке". Рассмотрим, как ООО "Альфа" заполнит декларацию по НДС за июль 2005 г. В разд. 2.1 бухгалтер организации отразит операции по реализации товаров. В строку 170 этого раздела он впишет величину налоговой базы 500 000 руб. (графа 4) и сумму НДС - 90 000 руб. (графа 6). Поскольку у налогоплательщика в отчетном периоде не было других операций по реализации, эти же суммы будут указаны в итоговых строках 020 и 300 первой части разд. 2.1. Во второй части разд. 2.1 отражаются суммы налоговых вычетов по НДС. В отчетном налоговом периоде у организации они отсутствуют. Сумму НДС, которую организация перечислила в бюджет в момент выплаты дохода иностранному лицу, в размере 68 644 руб. можно принять к вычету только в следующем налоговом периоде. В декларации за август в строку 350 разд. 2.1 организация впишет 68 644 руб. Сумма НДС, удержанного из арендной платы в июле 2005 г., также не может быть включена в налоговые вычеты. Дело в том, что исчисленный с этих сумм налог организация перечислила в бюджет 18 августа. Принять к вычету уплаченную сумму НДС можно при исчислении этого налога за август и сентябрь. В декларации за август налоговый агент отразит в строке 350 разд. 2.1 налоговый вычет в размере 15 254 руб. (22 881 руб. : 3 х 2). Это сумма НДС, относящаяся к арендной плате за июль и август. Налог в размере 7627 руб., удержанный из арендной платы за сентябрь, показывается по строке 350 налоговой декларации за сентябрь. Сумма НДС, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджет по итогам деятельности, рассчитывается в третьей части разд. 2.1. Поскольку у организации отсутствует сумма налоговых вычетов, по итогам отчетного периода НДС подлежит уплате в бюджет в размере 90 000 руб. Эту сумму нужно отразить в строках 390 и 430 разд. 2.1 и перенести ее в строку 030 разд. 1.1. Раздел 2.2 налоговый агент заполняет отдельно по городскому комитету по управлению имуществом и фирме Travel Company. В отношении первого налогоплательщика бухгалтер в адресной части данного раздела указывает наименование налогоплательщика (городской комитет по управлению имуществом), его ИНН (строка 020) и КПП (строка 021). В строке 030 он ставит порядковый номер налогоплательщика - 01. В отчетном налоговом периоде НДС был удержан с сумм авансовых платежей. Поэтому в разд. 2.2 налог отражается в строке 130. В графе 4 указывается величина налоговой базы - 150 000 руб., в графе 6 - НДС, исчисленный и удержанный с этой суммы, - 22 881 руб. Эти же суммы переносятся в итоговую строку 170 разд. 2.2. Сумма налога, указанная в этой строке, дублируется по строке 030 разд. 1.2. В этот раздел также переносятся данные о налогоплательщике (его наименование, ИНН и КПП), КБК, по которому уплачивается налог, и код по ОКАТО. Обратите внимание: код по ОКАТО указывается по месту нахождения налогового агента, а не налогоплательщика. Это связано с тем, что налоговый агент перечисляет удержанный НДС по своему местонахождению. Заполняя разд. 2.2 в отношении фирмы Travel Company, бухгалтер в строках 020 и 021 не проставляет ИНН и КПП, так как у иностранного лица они отсутствуют. В строке 030 он указывает порядковый номер налогоплательщика - 02. Величину налоговой базы (сумма дохода иностранного контрагента с учетом НДС - 450 000 руб.) и сумму удержанного налога (68 644 руб.) бухгалтер отражает в строках 050, 070 и 170 разд. 2.2, а сумму НДС переносит в строку 030 разд. 1.2.
———————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
||||||||||| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
||||||||||| ИНН |0|0|5|0|1|8|0|2|5|0|1|2| |
| 51001032 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—T—¬ |
| КПП |5|0|1|8|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|0|0|0|2| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—+—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 1151001|
| Раздел 00011|
| |
| Раздел 1.1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, |
| по данным налогоплательщика |
| |
|Показатели Код строки Значение показателей |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|
|Код бюджетной классификации 010 |1|8|2|1|0|3|0|1|0|0|0|0|1|1|0|0|0|1|1|0||
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|Код по ОКАТО 020 |4|6|2|2|0|5|0|1|2|0|0| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| |
|Сумма налога, исчисленная ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|к уплате в бюджет (руб.) 030 | | | | | | | | | | |9|0|0|0|0| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| |
|Сумма налога, исчисленная ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|к уменьшению (руб.) 040 | | | | | | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| |
| Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, |
|подтверждаю: |
| Руководитель организации |
| Комаров ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| Подпись ——————————— Дата |1|9| |0|8| |2|0|0|5| |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
| Главный бухгалтер |
| Конев ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| Подпись ——————————— Дата |1|9| |0|8| |2|0|0|5| |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
| Индивидуальный предприниматель |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| Подпись ___________ Дата | | | | | | | | | | | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
L———————————————————————————————————————————————————————————————————————————
———————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
||||||||||| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
||||||||||| ИНН |0|0|5|0|1|8|0|2|5|0|1|2| |
| 51001049 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—T—¬ |
| КПП |5|0|1|8|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|0|0|0|3| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—+—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 1151001|
| Раздел 00012|
| |
| Раздел 1.2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, |
| по данным налогового агента |
| |
|Показатели Код строки Значение показателей |
| |
|Порядковый номер раздела ——T—T—T—T—T—¬ |
|1.2 001 |0|0|0|0|0|1| |
| L—+—+—+—+—+—— |
|Наименование 002 ——————————————————————————————¬|
|налогоплательщика | Городской комитет ||
|иностранного лица, | по управлению имуществом ||
|реализующего товары | ||
|(работы, услуги) на | ||
|территории Российской | ||
|Федерации, арендодателя | ||
|(органа государственной | ||
|власти и управления и | ||
|органа местного | ||
|самоуправления); а также | ||
|органа, организации или | ||
|индивидуального | ||
|предпринимателя, | ||
|уполномоченного | ||
|осуществлять | ||
|реализацию конфискованного | ||
|имущества, бесхозяйных | ||
|ценностей, кладов и | ||
|скупленных ценностей, а | ||
|также ценностей, | ||
|перешедших по праву | ||
|наследования государству L——————————————————————————————|
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|ИНН налогоплательщика 003 |0|0|5|0|1|1|0|2|6|3|0|1| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|КПП налогоплательщика 004 |5|0|1|1|0|1|0|0|1| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|
|Код бюджетной 010 |1|8|2|1|0|3|0|1|0|0|0|0|1|1|0|0|0|1|1|0||
|классификации L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|Код по ОКАТО 020 |4|6|2|2|0|5|0|1|2|0|0| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| |
|Сумма налога, 030 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|исчисленная к уплате | | | | | | | | | | |2|2|8|8|1| |
|в бюджет (руб.) L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| |
| Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,|
|подтверждаю: |
| Руководитель организации |
| Комаров ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| Подпись ——————————— Дата |1|9| |0|8| |2|0|0|5| |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
| Главный бухгалтер |
| Конев ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| Подпись ——————————— Дата |1|9| |0|8| |2|0|0|5| |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
| Индивидуальный предприниматель |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| Подпись ___________ Дата | | | | | | | | | | | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
L———————————————————————————————————————————————————————————————————————
———————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
||||||||||| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
||||||||||| ИНН |0|0|5|0|1|8|0|2|5|0|1|2| |
| 51001049 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—T—¬ |
| КПП |5|0|1|8|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|0|0|0|4| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—+—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 1151001|
| Раздел 00012|
| |
| Раздел 1.2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, |
| по данным налогового агента |
| |
|Показатели Код строки Значение показателей |
| |
|Порядковый номер раздела ——T—T—T—T—T—¬ |
|1.2 001 |0|0|0|0|0|2| |
| L—+—+—+—+—+—— |
|Наименование 002 ——————————————————————————————¬|
|налогоплательщика | Travel Company ||
|иностранного лица, | ||
|реализующего товары | ||
|(работы, услуги) на | ||
|территории Российской | ||
|Федерации, арендодателя | ||
|(органа государственной | ||
|власти и управления и | ||
|органа местного | ||
|самоуправления); а также | ||
|органа, организации или | ||
|индивидуального | ||
|предпринимателя, | ||
|уполномоченного | ||
|осуществлять | ||
|реализацию конфискованного | ||
|имущества, бесхозяйных | ||
|ценностей, кладов и | ||
|скупленных ценностей, а | ||
|также ценностей, | ||
|перешедших по праву | ||
|наследования государству L——————————————————————————————|
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|ИНН налогоплательщика 003 |—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|КПП налогоплательщика 004 |—|—|—|—|—|—|—|—|—| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|
|Код бюджетной 010 |1|8|2|1|0|3|0|1|0|0|0|0|1|1|0|0|0|1|1|0||
|классификации L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|Код по ОКАТО 020 |4|6|2|2|0|5|0|1|2|0|0| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| |
|Сумма налога, 030 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|исчисленная к уплате | | | | | | | | | | |6|8|6|4|4| |
|в бюджет (руб.) L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| |
| Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,|
|подтверждаю: |
| Руководитель организации |
| Комаров ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| Подпись ——————————— Дата |1|9| |0|8| |2|0|0|5| |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
| Главный бухгалтер |
| Конев ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| Подпись ——————————— Дата |1|9| |0|8| |2|0|0|5| |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
| Индивидуальный предприниматель |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| Подпись ___________ Дата | | | | | | | | | | | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
L———————————————————————————————————————————————————————————————————————
———————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
||||||||||| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ Форма по КНД 1151001|
||||||||||| ИНН |0|0|5|0|1|8|0|2|5|0|1|2| Раздел 00021|
| 51001056 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—T—¬ |
| КПП |5|0|1|8|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|0|0|0|5| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—+—+—+—— |
| |
| Раздел 2.1. Расчет общей суммы налога |
| |
|——————T————————————————————————T——————T—————————T——————T—————————————¬|
|| N | Налогооблагаемые | Код |Налоговая|Ставка| Сумма НДС ||
|| п/п | объекты |строки| база | НДС | ||
|+—————+————————————————————————+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 ||
|+—————+————————————————————————+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| 1. |Реализация товаров| 010 | — | 20 | — ||
|| |(работ, услуг), а также+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| |передача имущественных| 020 | 500 000 | 18 | 90 000 ||
|| |прав по соответствующим+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| |ставкам налога — всего: | 030 | — | 10 | — ||
|| | +——————+—————————+——————+—————————————+|
|| | | 040 | — |20/120| — ||
|| | +——————+—————————+——————+—————————————+|
|| | | 050 | — |18/118| — ||
|| | +——————+—————————+——————+—————————————+|
|| | | 060 | — |10/110| — ||
|+—————+————————————————————————+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| |в том числе: | | | | ||
|+—————+————————————————————————+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| 1.1 | реализация товаров| 070 | — | 18 | — ||
|| | (работ, услуг) на+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| | безвозмездной основе | 080 | — | 10 | — ||
|+—————+————————————————————————+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| 1.2 | реализация имущества,| 090 | — |20/120| — ||
|| | подлежащего учету по+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| | стоимости с учетом| 100 | — |18/118| — ||
|| | уплаченного налога | | | | ||
|+—————+————————————————————————+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| 1.3 | реализация | 110 | — |20/120| — ||
|| | сельскохозяйственной +——————+—————————+——————+—————————————+|
|| | продукции и продуктов| 120 | — |18/118| — ||
|| | ее переработки,+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| | закупленной у| 130 | — |10/110| — ||
|| | физических лиц (не| | | | ||
|| | являющихся | | | | ||
|| | налогоплательщиками) | | | | ||
|+—————+————————————————————————+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| 1.4 | реализация услуг,| 140 | — | 20 | — ||
|| | оказываемых в+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| | интересах другого лица| 150 | — | 18 | — ||
|| | на основе договоров| | | | ||
|| | поручения, комиссии| | | | ||
|| | либо агентских| | | | ||
|| | договоров | | | | ||
|+—————+————————————————————————+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| 1.5 | прочая реализация| 160 | — | 20 | — ||
|| |товаров (работ, услуг),+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| |передача имущественных| 170 | 500 000 | 18 | 90 000 ||
|| |прав, не вошедшая в+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| |строки 070 — 150 раздела| 180 | — | 10 | — ||
|| |2.1 декларации по налогу+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| |на добавленную стоимость| 190 | — |20/120| — ||
|| | +——————+—————————+——————+—————————————+|
|| | | 200 | — |18/118| — ||
|| | +——————+—————————+——————+—————————————+|
|| | | 210 | — |10/110| — ||
|+—————+————————————————————————+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| 2. |Реализация предприятия в| 220 | — | Х | — ||
|| |целом как имущественного| | | | ||
|| |комплекса | | | | ||
|+—————+————————————————————————+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| 3. |Передача товаров (работ,| 230 | — | 18 | — ||
|| |услуг) для собственных+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| |нужд | 240 | — | 10 | — ||
|+—————+————————————————————————+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| 4. |Выполнение | 250 | — | 18 | — ||
|| |строительно—монтажных | | | | ||
|| |работ для собственного| | | | ||
|| |потребления | | | | ||
|L—————+————————————————————————+——————+—————————+——————+——————————————|
L———————————————————————————————————————————————————————————————————————
———————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
||||||||||| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ Форма по КНД 1151001|
||||||||||| ИНН |0|0|5|0|1|8|0|2|5|0|1|2| Раздел 00021|
| 51001063 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—T—¬ |
| КПП |5|0|1|8|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|0|0|0|6| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—+—+—+—— |
| |
| Продолжение раздела 2.1. Расчет общей суммы налога |
| |
|——————T————————————————————————T——————T—————————T——————T—————————————¬|
|| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 ||
|+—————+————————————————————————+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| 5. |Суммы, связанные с| 260 | — |18/118| — ||
|| |расчетами по оплате+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| |налогооблагаемых товаров| 270 | — |10/110| — ||
|| |(работ, услуг), всего: | | | | ||
|+—————+————————————————————————+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| |в том числе: | | | | ||
|+—————+————————————————————————+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| 5.1 |сумма авансовых и иных| 280 | — |18/118| — ||
|| |платежей, полученных в+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| |счет предстоящих| 290 | — |10/110| — ||
|| |поставок товаров или| | | | ||
|| |выполнения работ (услуг)| | | | ||
|+—————+————————————————————————+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| 6. |Всего исчислено (сумма| 300 | 500 000 | Х | 90 000 ||
|| |величин графы 4 строк| | | | ||
|| |010 — 060, 220 — 270| | | | ||
|| |раздела 2.1 декларации| | | | ||
|| |по налогу на добавленную| | | | ||
|| |стоимость; графы 6 строк| | | | ||
|| |010 — 060, 220 — 270| | | | ||
|| |раздела 2.1 декларации| | | | ||
|| |по налогу на добавленную| | | | ||
|| |стоимость) | | | | ||
|L—————+————————————————————————+——————+—————————+——————+——————————————|
| |
|——————T—————————————————————————————————————————————T——————T—————————¬|
|| N | НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ | Код |Сумма НДС||
|| п/п | |строки| ||
|+—————+—————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|
|| 1 | 2 | 3 | 4 ||
|+—————+—————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|
|| 7. |Сумма налога, предъявленная налогоплательщику| 310 | — ||
|| |и уплаченная им при приобретении на| | ||
|| |территории Российской Федерации товаров| | ||
|| |(работ, услуг), подлежащая вычету | | ||
|+—————+—————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|
|| |в том числе: | | ||
|+—————+—————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|
|| 7.1 |по принятым на учет нематериальным активам и| 311 | — ||
|| |(или) основным средствам, не требующим| | ||
|| |сборки, монтажа, приобретенным по договорам| | ||
|| |купли—продажи; | | ||
|+—————+—————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|
|| 7.2 |по основным средствам, требующим сборки,| 312 | — ||
|| |монтажа, приобретенным по договорам| | ||
|| |купли—продажи; | | ||
|+—————+—————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|
|| 7.3 |по основным средствам, завершенным| 313 | — ||
|| |капитальным строительством; | | ||
|+—————+—————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|
|| 7.4 |по товарам (работам, услугам), приобретенным| 314 | — ||
|| |для выполнения строительно—монтажных работ| | ||
|| |для собственного потребления; | | ||
|+—————+—————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|
|| 7.5 |по расходам на командировки и| 315 | — ||
|| |представительским расходам; | | ||
|+—————+—————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|
|| 7.6 |по товарам, приобретаемым для перепродажи; | 316 | — ||
|+—————+—————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|
|| 7.7 |по иным товарам (работам, услугам),| 317 | — ||
|| |приобретаемым для осуществления операций,| | ||
|| |признаваемых объектами налогообложения. | | ||
|+—————+—————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|
|| 8. |Сумма налога, исчисленная при выполнении| 320 | — ||
|| |строительно—монтажных работ для собственного| | ||
|| |потребления и уплаченная в бюджет, подлежащая| | ||
|| |вычету | | ||
|+—————+—————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|
|| 9. |Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком| 330 | — ||
|| |при ввозе товаров на таможенную территорию| | ||
|| |Российской Федерации, подлежащая вычету | | ||
|+—————+—————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|
|| |в том числе: | | ||
|+—————+—————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|
|| 9.1 |таможенным органам по товарам, ввезенным в | 331 | ||
|| |таможенных режимах выпуска для внутреннего | | ||
|| |потребления, временного ввоза и | | ||
|| |переработки вне таможенной территории | | ||
|+—————+—————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|
|| 9.2 |налоговым органам при ввозе товаров с | 332 | ||
|| |территории Республики Беларусь | | ||
|+—————+—————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|
|| 10. |Сумма налога, исчисленная и уплаченная| 340 | — ||
|| |налогоплательщиком с сумм авансовых или иных| | ||
|| |платежей, подлежащая вычету после даты| | ||
|| |реализации соответствующих товаров (работ,| | ||
|| |услуг) | | ||
|L—————+—————————————————————————————————————————————+——————+——————————|
L———————————————————————————————————————————————————————————————————————
———————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
||||||||||| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ Форма по КНД 1151001|
||||||||||| ИНН |0|0|5|0|1|8|0|2|5|0|1|2| Раздел 00021|
| 51001070 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—T—¬ |
| КПП |5|0|1|8|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|0|0|0|7| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—+—+—+—— |
| |
| Продолжение раздела 2.1. Расчет общей суммы налога |
| |
|——————T—————————————————————————————————————————————T——————T—————————¬|
|| 1 | 2 | 3 | 4 ||
|+—————+—————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|
|| 11. |Сумма налога, уплаченная в бюджет| 350 | — ||
|| |налогоплательщиком в качестве покупателя —| | ||
|| |налогового агента, подлежащая вычету | | ||
|+—————+—————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|
|| 12. |Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком в| 360 | — ||
|| |бюджет при реализации товаров (работ, услуг)| | ||
|| |в случае возврата этих товаров или отказа от| | ||
|| |них (отказа от выполнения работ, услуг), а| | ||
|| |также сумма налога, уплаченная| | ||
|| |налогоплательщиком в бюджет с сумм авансовых| | ||
|| |или иных платежей в счет предстоящих поставок| | ||
|| |товаров (работ, услуг), в случае расторжения| | ||
|| |соответствующего договора и возврата| | ||
|| |соответствующих сумм авансовых платежей,| | ||
|| |подлежащая вычету | | ||
|+—————+—————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|
|| 13. |Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком| 370 | — ||
|| |по принятым к учету товарам (работам,| | ||
|| |услугам), в т.ч. основным средствам и| | ||
|| |нематериальным активам, включенные ранее в| | ||
|| |налоговые вычеты и подлежащие восстановлению | | ||
|+—————+—————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|
|| 14. |Общая сумма НДС, подлежащая вычету (сложить| 380 | — ||
|| |величины в строках 310, 320 — 360 раздела 2.1| | ||
|| |декларации по налогу на добавленную стоимость| | ||
|| |и вычесть величину строки 370 раздела 2.1| | ||
|| |декларации по налогу на добавленную| | ||
|| |стоимость) | | ||
|L—————+—————————————————————————————————————————————+——————+——————————|
| |
| РАСЧЕТЫ ПО НДС ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД |
| |
|——————T—————————————————————————————————————————————T——————T—————————¬|
|| 1 | 2 | 3 | 4 ||
|+—————+—————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|
|| 15. |Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в| 390 | 90 000 ||
|| |бюджет за данный налоговый период (если| | ||
|| |величина строки 300 раздела 2.1 декларации по| | ||
|| |налогу на добавленную стоимость превышает| | ||
|| |величину в строке 380 раздела 2.1 декларации| | ||
|| |по налогу на добавленную стоимость, вычесть| | ||
|| |из величины строки 300 раздела 2.1 декларации| | ||
|| |по налогу на добавленную стоимость величину| | ||
|| |строки 380 раздела 2.1 декларации по налогу| | ||
|| |на добавленную стоимость) | | ||
|+—————+—————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|
|| 16. |Итого сумма НДС, исчисленная к уменьшению за| 400 | — ||
|| |данный налоговый период (если величина строки| | ||
|| |300 раздела 2.1 декларации по налогу на| | ||
|| |добавленную стоимость меньше величины строки| | ||
|| |380 раздела 2.1 декларации по налогу на| | ||
|| |добавленную стоимость, вычесть величину| | ||
|| |строки 380 раздела 2.1 декларации по налогу| | ||
|| |на добавленную стоимость из величины строки| | ||
|| |300 раздела 2.1 декларации по налогу на| | ||
|| |добавленную стоимость) | | ||
|+—————+—————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|
|| 17. |Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в| 410 | — ||
|| |бюджет за данный налоговый период по товарам,| | ||
|| |применение налоговой ставки 0 процентов по| | ||
|| |которым не подтверждено | | ||
|+—————+—————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|
|| 18. |Итого сумма НДС, исчисленная к уменьшению за| 420 | — ||
|| |данный налоговый период по товарам,| | ||
|| |применение налоговой ставки 0 процентов по| | ||
|| |которым не подтверждено | | ||
|L—————+—————————————————————————————————————————————+——————+——————————|
L———————————————————————————————————————————————————————————————————————
———————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
||||||||||| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ Форма по КНД 1151001|
||||||||||| ИНН |0|0|5|0|1|8|0|2|5|0|1|2| Раздел 00021|
| 51001087 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—T—¬ |
| КПП |5|0|1|8|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|0|0|0|8| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—+—+—+—— |
| |
| Продолжение раздела 2.1. Расчет общей суммы налога |
| |
|——————T—————————————————————————————————————————————T——————T—————————¬|
|| 1 | 2 | 3 | 4 ||
|+—————+—————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|
|| 19. |Общая сумма НДС, исчисленная к уплате в| 430 | 90 000 ||
|| |бюджет (сложить величины строк 390 и 410| | ||
|| |раздела 2.1 декларации по налогу на| | ||
|| |добавленную стоимость, либо если величина| | ||
|| |строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу| | ||
|| |на добавленную стоимость превышает величину| | ||
|| |строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу| | ||
|| |на добавленную стоимость, вычесть из величины| | ||
|| |строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу| | ||
|| |на добавленную стоимость величину строки 420| | ||
|| |раздела 2.1 декларации по налогу на| | ||
|| |добавленную стоимость, либо если величина| | ||
|| |строки 410 раздела 2.1 декларации по налогу| | ||
|| |на добавленную стоимость превышает величину| | ||
|| |строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу| | ||
|| |на добавленную стоимость, вычесть из величины| | ||
|| |строки 410 раздела 2.1 декларации по налогу| | ||
|| |на добавленную стоимость величину строки 400| | ||
|| |раздела 2.1 декларации по налогу на| | ||
|| |добавленную стоимость) | | ||
|+—————+—————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|
|| 20. |Общая сумма НДС, исчисленная к уменьшению| 440 | — ||
|| |(сложить величины строк 400 и 420 раздела 2.1| | ||
|| |декларации по налогу на добавленную| | ||
|| |стоимость, либо если величина строки 420| | ||
|| |раздела 2.1 декларации по налогу на| | ||
|| |добавленную стоимость превышает величину| | ||
|| |строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу| | ||
|| |на добавленную стоимость, вычесть из величины| | ||
|| |строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу| | ||
|| |на добавленную стоимость величину строки 390| | ||
|| |раздела 2.1 декларации по налогу на| | ||
|| |добавленную стоимость, либо если величина| | ||
|| |строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу| | ||
|| |на добавленную стоимость превышает величину| | ||
|| |строки 410 раздела 2.1 декларации по налогу| | ||
|| |на добавленную стоимость, вычесть из величины| | ||
|| |строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу| | ||
|| |на добавленную стоимость величину строки 410| | ||
|| |раздела 2.1 декларации по налогу на| | ||
|| |добавленную стоимость) | | ||
|+—————+—————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|
|| 21. |Наименование соглашения о разделе продукции: | 450 | Х ||
|L—————+—————————————————————————————————————————————+——————+——————————|
L———————————————————————————————————————————————————————————————————————
———————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
||||||||||| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ Форма по КНД 1151001|
||||||||||| ИНН |0|0|5|0|1|8|0|2|5|0|1|2| Раздел 00022|
| 51001094 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—T—¬ |
| КПП |5|0|1|8|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|0|0|0|9| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—+—+—+—— |
| |
|——————————————————————————————————T——————————————————————————————————¬|
||Наименование налогоплательщика —| Городской комитет по управлению ||
||иностранного лица, реализующего| имуществом ||
||товары (работы, услуги) на| ||
||территории Российской Федерации,| ||
||арендодателя (органа| ||
||государственной власти и| ||
||управления и органа местного| ||
||самоуправления); а также органа,| ||
||организации или индивидуального| ||
||предпринимателя, уполномоченного| ||
||осуществлять реализацию| ||
||конфискованного имущества,| ||
||бесхозяйных ценностей, кладов и| ||
||скупленных ценностей, а также| ||
||ценностей, перешедших по праву| ||
||наследования государству (код| ||
||строки 010) | ||
|L—————————————————————————————————+———————————————————————————————————|
| |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|ИНН налогоплательщика (код строки 020) |0|0|5|0|1|1|0|2|6|3|0|1| |
|———————————————————————————————————————+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
|КПП налогоплательщика (код строки 021) |5|0|1|1|0|1|0|0|1| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—¬ |
|Порядковый номер налогоплательщика |0|0|0|0|0|1| |
|(код 030) L—+—+—+—+—+—— |
| |
| |
| Раздел 2.2. Расчет суммы налога, подлежащей перечислению |
| налоговым агентом |
| |
| (Все суммы указываются в рублях)|
|——————T————————————————————————T——————T—————————T——————T—————————————¬|
|| N | Налогооблагаемые | Код |Налоговая|Ставка| Сумма НДС ||
|| п/п | объекты |строки| база | НДС | ||
|+—————+————————————————————————+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 ||
|+—————+————————————————————————+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| 1. |Реализация товаров| 040 | — |20/120| — ||
|| |(работ, услуг), сумма+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| |налога по которым| 050 | — |18/118| — ||
|| |исчисляется и+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| |уплачивается | 060 | — |10/110| — ||
|| |организацией или| | | | ||
|| |индивидуальным | | | | ||
|| |предпринимателем в| | | | ||
|| |качестве налогового| | | | ||
|| |агента | | | | ||
|+—————+————————————————————————+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| 1.1 |по товарам (работам,| 070 | — |18/118| — ||
|| |услугам) иностранных+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| |лиц, не состоящих на| 080 | — |10/110| — ||
|| |учете в налоговых| | | | ||
|| |органах | | | | ||
|+—————+————————————————————————+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| 1.2 |по услугам органов| 090 | — |18/118| — ||
|| |государственной власти и| | | | ||
|| |управления и органов| | | | ||
|| |местного самоуправления| | | | ||
|| |по предоставлению в| | | | ||
|| |аренду федерального| | | | ||
|| |имущества, имущества| | | | ||
|| |субъектов Российской| | | | ||
|| |Федерации и| | | | ||
|| |муниципального имущества| | | | ||
|+—————+————————————————————————+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| 1.3 |по конфискованному| 100 | — |20/120| — ||
|| |имуществу, бесхозяйным+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| |ценностям, кладам и| 110 | — |18/118| — ||
|| |скупленным ценностям, а+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| |также ценностям,| 120 | — |10/110| — ||
|| |перешедшим по праву| | | | ||
|| |наследования государству| | | | ||
|L—————+————————————————————————+——————+—————————+——————+——————————————|
L———————————————————————————————————————————————————————————————————————
———————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
||||||||||| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ Форма по КНД 1151001|
||||||||||| ИНН |0|0|5|0|1|8|0|2|5|0|1|2| Раздел 00022|
| 51001100 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—T—¬ |
| КПП |5|0|1|8|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|0|0|1|0| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—+—+—+—— |
| |
| Продолжение раздела 2.2. Расчет суммы налога, подлежащей |
| перечислению налоговым агентом |
| |
|——————T————————————————————————T——————T—————————T——————T—————————————¬|
|| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 ||
|+—————+————————————————————————+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| 2. |Суммы авансовых и иных| 130 | 150 000 |18/118| 22 881 ||
|| |платежей, перечисленные+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| |иностранным лицам, не| 140 | — |10/110| — ||
|| |состоящим на учете в| | | | ||
|| |налоговых органах; на| | | | ||
|| |основании договоров| | | | ||
|| |аренды федерального| | | | ||
|| |имущества, имущества| | | | ||
|| |субъектов Российской| | | | ||
|| |Федерации и| | | | ||
|| |муниципального имущества| | | | ||
|| |с органами| | | | ||
|| |государственной власти и| | | | ||
|| |управления и органами| | | | ||
|| |местного самоуправления | | | | ||
|+—————+————————————————————————+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| 3. |Суммы авансовых и иных| 150 | — |18/118| — ||
|| |платежей, полученные+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| |органами, организациями| 160 | — |10/110| — ||
|| |или индивидуальными| | | | ||
|| |предпринимателями, | | | | ||
|| |уполномоченными | | | | ||
|| |осуществлять реализацию| | | | ||
|| |конфискованного | | | | ||
|| |имущества, бесхозяйных| | | | ||
|| |ценностей, кладов и| | | | ||
|| |скупленных ценностей, а| | | | ||
|| |также ценностей,| | | | ||
|| |перешедших по праву| | | | ||
|| |наследования государству| | | | ||
|| |в счет предстоящих| | | | ||
|| |поставок товаров (работ,| | | | ||
|| |услуг) | | | | ||
|+—————+————————————————————————+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| 4. |Всего исчислено (сумма| 170 | 150 000 | Х | 22 881 ||
|| |величин графы 4 строк| | | | ||
|| |040 — 060, 130 — 160| | | | ||
|| |раздела 2.2 декларации| | | | ||
|| |по налогу на добавленную| | | | ||
|| |стоимость; графы 6 строк| | | | ||
|| |040 — 060, 130 — 160| | | | ||
|| |раздела 2.2 декларации| | | | ||
|| |по налогу на добавленную| | | | ||
|| |стоимость). | | | | ||
|L—————+————————————————————————+——————+—————————+——————+——————————————|
L———————————————————————————————————————————————————————————————————————
———————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
||||||||||| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ Форма по КНД 1151001|
||||||||||| ИНН |0|0|5|0|1|8|0|2|5|0|1|2| Раздел 00022|
| 51001094 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—T—¬ |
| КПП |5|0|1|8|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|0|0|1|1| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—+—+—+—— |
| |
|——————————————————————————————————T——————————————————————————————————¬|
||Наименование налогоплательщика| Travel Company ||
||иностранного лица, реализующего| ||
||товары (работы, услуги) на| ||
||территории Российской Федерации,| ||
||арендодателя (органа| ||
||государственной власти и| ||
||управления и органа местного| ||
||самоуправления); а также органа,| ||
||организации или индивидуального| ||
||предпринимателя, уполномоченного| ||
||осуществлять реализацию| ||
||конфискованного имущества,| ||
||бесхозяйных ценностей, кладов и| ||
||скупленных ценностей, а также| ||
||ценностей, перешедших по праву| ||
||наследования государству (код| ||
||строки 010) | ||
|L—————————————————————————————————+———————————————————————————————————|
| |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|ИНН налогоплательщика (код строки 020) |—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—| |
|———————————————————————————————————————+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
|КПП налогоплательщика (код строки 021) |—|—|—|—|—|—|—|—|—| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—¬ |
|Порядковый номер налогоплательщика |0|0|0|0|0|2| |
|(код 030) L—+—+—+—+—+—— |
| |
| |
| Раздел 2.2. Расчет суммы налога, подлежащей перечислению |
| налоговым агентом |
| |
| (Все суммы указываются в рублях)|
|——————T————————————————————————T——————T—————————T——————T—————————————¬|
|| N | Налогооблагаемые | Код |Налоговая|Ставка| Сумма НДС ||
|| п/п | объекты |строки| база | НДС | ||
|+—————+————————————————————————+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 ||
|+—————+————————————————————————+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| 1. |Реализация товаров| 040 | — |20/120| — ||
|| |(работ, услуг), сумма+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| |налога по которым| 050 | 450 000 |18/118| 68 644 ||
|| |исчисляется и+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| |уплачивается | 060 | — |10/110| — ||
|| |организацией или| | | | ||
|| |индивидуальным | | | | ||
|| |предпринимателем в| | | | ||
|| |качестве налогового| | | | ||
|| |агента | | | | ||
|+—————+————————————————————————+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| 1.1 |по товарам (работам,| 070 | 450 000 |18/118| 68 644 ||
|| |услугам) иностранных+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| |лиц, не состоящих на| 080 | — |10/110| — ||
|| |учете в налоговых| | | | ||
|| |органах | | | | ||
|+—————+————————————————————————+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| 1.2 |по услугам органов| 090 | — |18/118| — ||
|| |государственной власти и| | | | ||
|| |управления и органов| | | | ||
|| |местного самоуправления| | | | ||
|| |по предоставлению в| | | | ||
|| |аренду федерального| | | | ||
|| |имущества, имущества| | | | ||
|| |субъектов Российской| | | | ||
|| |Федерации и| | | | ||
|| |муниципального имущества| | | | ||
|+—————+————————————————————————+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| 1.3 |по конфискованному| 100 | — |20/120| — ||
|| |имуществу, бесхозяйным+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| |ценностям, кладам и| 110 | — |18/118| — ||
|| |скупленным ценностям, а+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| |также ценностям,| 120 | — |10/110| — ||
|| |перешедшим по праву| | | | ||
|| |наследования государству| | | | ||
|L—————+————————————————————————+——————+—————————+——————+——————————————|
L———————————————————————————————————————————————————————————————————————
———————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
||||||||||| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ Форма по КНД 1151001|
||||||||||| ИНН |0|0|5|0|1|8|0|2|5|0|1|2| Раздел 00022|
| 51001100 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—T—¬ |
| КПП |5|0|1|8|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|0|0|1|2| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—+—+—+—— |
| |
| Продолжение раздела 2.2. Расчет суммы налога, подлежащей |
| перечислению налоговым агентом |
| |
|——————T————————————————————————T——————T—————————T——————T—————————————¬|
|| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 ||
|+—————+————————————————————————+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| 2. |Суммы авансовых и иных| 130 | — |18/118| — ||
|| |платежей, перечисленные+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| |иностранным лицам, не| 140 | — |10/110| — ||
|| |состоящим на учете в| | | | ||
|| |налоговых органах; на| | | | ||
|| |основании договоров| | | | ||
|| |аренды федерального| | | | ||
|| |имущества, имущества| | | | ||
|| |субъектов Российской| | | | ||
|| |Федерации и| | | | ||
|| |муниципального имущества| | | | ||
|| |с органами| | | | ||
|| |государственной власти и| | | | ||
|| |управления и органами| | | | ||
|| |местного самоуправления | | | | ||
|+—————+————————————————————————+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| 3. |Суммы авансовых и иных| 150 | — |18/118| — ||
|| |платежей, полученные+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| |органами, организациями| 160 | — |10/110| — ||
|| |или индивидуальными| | | | ||
|| |предпринимателями, | | | | ||
|| |уполномоченными | | | | ||
|| |осуществлять реализацию| | | | ||
|| |конфискованного | | | | ||
|| |имущества, бесхозяйных| | | | ||
|| |ценностей, кладов и| | | | ||
|| |скупленных ценностей, а| | | | ||
|| |также ценностей,| | | | ||
|| |перешедших по праву| | | | ||
|| |наследования государству| | | | ||
|| |в счет предстоящих| | | | ||
|| |поставок товаров (работ,| | | | ||
|| |услуг) | | | | ||
|+—————+————————————————————————+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| 4. |Всего исчислено (сумма| 170 | 450 000 | Х | 68 644 ||
|| |величин графы 4 строк| | | | ||
|| |040 — 060, 130 — 160| | | | ||
|| |раздела 2.2 декларации| | | | ||
|| |по налогу на добавленную| | | | ||
|| |стоимость; графы 6 строк| | | | ||
|| |040 — 060, 130 — 160| | | | ||
|| |раздела 2.2 декларации| | | | ||
|| |по налогу на добавленную| | | | ||
|| |стоимость). | | | | ||
|L—————+————————————————————————+——————+—————————+——————+——————————————|
L———————————————————————————————————————————————————————————————————————
Ю.Ю.Сысонова Советник налоговой службы РФ III ранга Управление косвенных налогов ФНС России Подписано в печать 19.07.2005
——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации