"Главбух". Приложение "Учет в производстве", 2005, N 3

Вопрос: Согласно условиям договора, его цена складывается из "стоимости поставляемой в течение года продукции". Транспортные расходы возмещаются покупателем дополнительно. При этом продавец поставляет продукцию в адрес покупателя железнодорожным и воздушным транспортом, пользуясь услугами сторонних транспортных организаций. Услуги по доставке продукции реализуются покупателю без наценки. Нужно ли начислять НДС на транспортные услуги и предъявлять его покупателю? Возникает ли при этом объект налогообложения по прибыли? Как отразить такую схему расчетов в бухучете?

Ответ: Поскольку расходы по доставке продукции несет покупатель, а продавец только организует доставку, эти расходы, оплаченные покупателем, не будут являться выручкой продавца. При этом продавец, организующий доставку продукции покупателю от своего имени, но за счет покупателя, фактически действует в качестве посредника. Поэтому обязанность по уплате каких-либо налогов возникает у него только в том случае, если он получает вознаграждение за организацию доставки, то есть если сумма средств, полученных от покупателя, превышает сумму средств, уплаченных сторонним организациям, осуществляющим доставку. Если же соглашением сторон предусмотрено, что продавцу возмещаются только фактические расходы по организации доставки, то средства, полученные им от покупателя, в том числе и аванс, никакими налогами не облагаются. Фактически продавец участвует "транзитом" в переводе денег от покупателя к транспортной организации за услуги, оказываемые последней.

В бухучете продавца данные операции отражаются следующим образом:

Дебет 62 Кредит 90 субсчет "Выручка"

- отражена выручка от продажи продукции;

Дебет 90 субсчет "Налог на добавленную стоимость" Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- начислен НДС с выручки от продажи продукции (при условии, что выручка определяется "по отгрузке");

Дебет 62 Кредит 76 субсчет "Расчеты по доставке продукции"

- оказаны услуги по доставке продукции транспортной организацией;

Дебет 76 субсчет "Расчеты по доставке продукции" Кредит 51

- оплачена транспортной организации доставка продукции покупателю;

Дебет 51 Кредит 62

- получена от покупателя оплата за продукцию и ее доставку.

Е.В.Деревягина

Юрист

ООО "КАФ "Корректор"

Подписано в печать

18.07.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——