"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2005, N 28

Вопрос: В 2004 г. организация применяла общий режим налогообложения (кассовый метод для НДС и налога на прибыль). С 1 января 2005 г. она перешла на упрощенную систему налогообложения (доходы минус расходы). Куда следует относить НДС по затратам, понесенным в 2004 г. и оплаченным в 2005 г. (к возмещению за 2004 г. или в затраты 2005 г.)? Куда отнести НДС по доплате за отгрузку, произведенную в 2004 г. и оплаченную в 2005 г. (к начислению НДС или на увеличение дохода от применения упрощенной системы налогообложения)?

Ответ: В соответствии со ст. 170 НК РФ суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг) в случае приобретения их лицами, не являющимися налогоплательщиками либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога. Поэтому НДС, доплаченный организацией по товарам, приобретенным в 2004 г., должен быть включен в расходы 2005 г.

Согласно ст. 346.15 НК РФ организации при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

В ст. 249 НК РФ установлено, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Поступающий в организацию в 2005 г. НДС по товарам, отгруженным в 2004 г., связан с расчетами, поэтому он будет являться доходом. Исчислять и уплачивать НДС в бюджет в 2005 г. организация не должна, так как она не является плательщиками этого налога.

Ю.Кольцов

ООО "ЮВК Аудит"

Подписано в печать

13.07.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——