 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Статья: <Комментарий к Приказу Минфина России от 03.03.2005 N 32н "Об утверждении форм налоговых деклараций по акцизам и Порядков их заполнения" (комментарий к особенностям заполнения и представления налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением нефтепродуктов, табачных изделий и алкогольной продукции, реализуемой с акцизных складов оптовых организаций)> ("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2005, N 8)
"Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2005, N 8
<КОММЕНТАРИЙ К ПРИКАЗУ МИНФИНА РОССИИ ОТ 03.03.2005 N 32Н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО АКЦИЗАМ И ПОРЯДКОВ ИХ ЗАПОЛНЕНИЯ" (КОММЕНТАРИЙ К ОСОБЕННОСТЯМ ЗАПОЛНЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО АКЦИЗАМ НА ПОДАКЦИЗНЫЕ ТОВАРЫ, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ НЕФТЕПРОДУКТОВ, ТАБАЧНЫХ ИЗДЕЛИЙ И АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ, РЕАЛИЗУЕМОЙ С АКЦИЗНЫХ СКЛАДОВ ОПТОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ <*>)>
————————————————————————————————
<*> Для удобства пользования в текст комментария включен пример заполнения декларации формы по КНД 1151003 [Приложение N 1 к декларации - разд. 00021 и разд. 00002 (в извлечениях)].
1. Общие положения
Приказом Минфина России от 03.03.2005 N 32н "Об утверждении форм налоговых деклараций по акцизам и Порядков их заполнения" введены новые бланки налоговых деклараций по акцизам: - налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением нефтепродуктов, табачных изделий и алкогольной продукции, реализуемой с акцизных складов оптовых организаций (далее - декларация по подакцизным товарам); - налоговой декларации по акцизам на алкогольную продукцию, реализуемую с акцизных складов оптовых организаций; - налоговой декларации по акцизам на нефтепродукты; - налоговой декларации по акцизам на табачные изделия; - налоговой декларации по акцизу на подакцизное минеральное сырье (природный газ). Все основные изменения, вызвавшие необходимость введения новых форм деклараций, связаны с принятием Федерального закона от 28.07.2004 N 86-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 86-ФЗ). В частности, в соответствии с Законом N 86-ФЗ изменился порядок исчисления и уплаты акцизов на отдельные виды алкогольной продукции, проиндексированы ставки акцизов на все виды подакцизных товаров. С 1 января 2005 г. из-под режима налогового склада выведены натуральные вина, в том числе шампанские, игристые, газированные и шипучие. Это означает, что по этим видам алкогольной продукции акцизы в настоящее время полностью уплачиваются производителем независимо от того, реализуется эта продукция оптовикам или в розничную сеть. Изменения, внесенные в порядок исчисления и уплаты акцизов на сигареты с фильтром и сигареты без фильтра, вызвали необходимость введения отдельной формы налоговой декларации по акцизам на табачные изделия. Часть изменений связана с принятием Соглашения от 15.09.2004 между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Соглашение от 15.09.2004 между Правительством РФ и Республикой Беларусь).
2. Порядок заполнения декларации по подакцизным товарам
Декларации по подакцизным товарам должны заполняться и подаваться налогоплательщиками, которые производят и реализуют легковые автомобили, мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт, этиловый спирт, спиртосодержащую и алкогольную продукцию. Напомним, что по акцизам на подакцизные товары налогоплательщики должны отчитываться ежемесячно, так как налоговый период по акцизам - это месяц [ст. 192 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)]; налоговая декларация по таким товарам должна подаваться не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Так же как и прежде, декларация по подакцизным товарам состоит из титульного листа (на двух страницах), разд. 1, в котором отражаются суммы акцизов по данным налогоплательщика, и разд. 2, в котором рассчитываются суммы акцизов. Кроме того, декларация по подакцизным товарам содержит приложения. Декларация по подакцизным товарам заполняется в следующем порядке: титульный лист, все необходимые приложения к декларации, расчетный разд. 2, разд. 1. Титульный лист декларации занимает две страницы. Обращаем внимание читателей журнала на то, что количество показателей, которые заполняются на первой странице титульного листа, сократилось. Вторая страница титульного листа декларации предназначена для сведений о руководителе, главном бухгалтере или уполномоченном представителе, если им не присвоен ИНН. Если же они имеют ИНН, то эту страницу можно не заполнять, но ее необходимо включить в состав декларации. На первой странице титульного листа декларации по подакцизным товарам указываются в том числе вид документа, налоговый период и номер месяца, за который подается декларация. В поле "Вид документа" проставляется "1", если декларация подается впервые. Если же представляется уточненная (корректирующая) декларация, ставится "3". Через дробь приводится номер корректировки, то есть показывается, в какой раз налогоплательщик подает уточненную декларацию. В поле "Налоговый период" всеми плательщиками акцизов вписывается "1", поскольку такой код установлен для налогового периода, равного месяцу. В поле "N месяца" приводится порядковый номер месяца, за который подается декларация, например налогоплательщик, который отчитывается за июль, в поле "N месяца" поставит "07". Обращаем внимание читателей журнала на то, что организации сначала ставят в поле "ИНН" два нуля и только потом непосредственно вписывают ИНН. Это объясняется тем, что в данном поле двенадцать ячеек, а ИНН организаций состоит из десяти цифр. Начнем рассмотрение порядка заполнения декларации по подакцизным товарам начиная с приложений. К декларации по подакцизным товарам прилагается шесть приложений (вместо прежних семи): - три приложения для расчета налоговой базы по каждому виду подакцизных товаров; - одно - для сведений о собственниках давальческого сырья; - одно - для сведений о реализации подакцизных товаров, которые освобождены от обложения акцизами; - одно - для сведений о передаче подакцизных товаров внутри организации между подразделениями, которые находятся в различных субъектах Российской Федерации. Налоговая база определяется плательщиками акцизов отдельно по каждому виду подакцизных товаров в отдельном приложении. Так, например, этиловый спирт (в том числе этиловый спирт-сырец) вне зависимости от того, из какого сырья он произведен, облагается акцизом по ставке 19 руб. 50 коп. за 1 литр безводного этилового спирта. Однако акциз по этиловому спирту (в том числе этиловому спирту-сырцу) из пищевого сырья и акциз по этиловому спирту (в том числе спирту-сырцу) из остальных видов сырья уплачивается на разные коды бюджетной классификации. Поэтому этиловый спирт из пищевого сырья и этиловый спирт из непищевого сырья относятся к разным видам подакцизных товаров, хотя и облагаются акцизами по одинаковой ставке. Значит, те налогоплательщики, которые платят акцизы и по этиловому спирту из пищевого сырья, и по этиловому спирту из непищевого сырья, должны рассчитывать налоговую базу по спирту в двух отдельных приложениях к декларации по подакцизным товарам. В Приложении N 1 к декларации по подакцизным товарам производится расчет налоговой базы: - по спирту этиловому; - по спиртосодержащей продукции; - по алкогольной продукции, в отношении которой ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт; - по легковым автомобилям и мотоциклам. Перечень подакцизных товаров, по которым должен вестись расчет в декларации, приведен в Приложении N 2 к Порядку заполнения налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением нефтепродуктов, табачных изделий и алкогольной продукции, реализуемой с акцизных складов оптовых организаций (далее - Порядок заполнения декларации). В новой редакции этого Приложения винам, реализуемым производителями на акцизные склады других организаций и реализуемым непосредственно в розничную сеть, присвоены разные коды. Это означает, что если производитель реализует одно и то же вино в розничную сеть и на акцизный склад оптовой организации, то он должен заполнить два Приложения N 1 к декларации по подакцизным товарам. Такое нововведение позволило упростить заполнение Приложения N 1, так как ранее в рассматриваемой ситуации необходимо было указывать в одном приложении одно и то же наименование товара в двух строках (по объемам, реализованным оптовикам и в розничную сеть). В новой редакции Приложения N 1 к декларации нет необходимости указывать наименования товаров - достаточно привести процентное содержание спирта в подакцизной продукции согласно нормативно-технической документации, по которой изготавливается продукция, или мощность двигателя одного легкового автомобиля, мотоцикла. В предыдущей редакции этого Приложения требовалось указать фактическое содержание спирта в алкогольной продукции. Известно, что фактическое содержание спирта в алкогольной продукции может иметь допустимые ГОСТом отклонения фактической крепости от крепости, указанной в нормативно-технической документации, по которой изготавливается данный вид алкогольной продукции. Поэтому часто возникал вопрос: не следует ли отнести алкогольную продукцию к другому виду подакцизных товаров, если фактическая крепость алкогольной продукции больше (или меньше) крепости, указанной в нормативно-технической или другой документации, например на 2%. К тому же фактическая крепость каждой партии алкогольной продукции тоже может иметь допустимые различия. Новая редакция Приложения N 1 к декларации по подакцизным товарам позволяет однозначно решать этот вопрос. Как уже было отмечено, для удобства налогоплательщиков все виды подакцизных товаров перечислены в Приложении N 2 к Порядку заполнения декларации, причем каждому виду подакцизных товаров присвоен код. Именно он и должен указываться в разд. 2 декларации по подакцизным товарам и по строке 010 Приложений к ней. Кроме кодов видов подакцизных товаров, в декларации по подакцизным товарам приводятся коды объектов налогообложения и коды единиц измерения налоговой базы. Напомним, что операции, которые являются объектами обложения акцизами, перечислены в п. 1 ст. 182 НК РФ, а коды таких операций - в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации. Справочник кодов объектов налогообложения акцизами подакцизных товаров отличается от предшествующей редакции этого Справочника. В нем, во-первых, поменялись сами коды. В настоящее время две последние цифры кодов соответствуют номеру подпункта п. 1 ст. 182 НК РФ. Например, прежде передача произведенных подакцизных товаров для использования на собственные нужды имела код 11207, в настоящее время - 10009 (пп. 9 п. 1 ст. 182 НК РФ). Во-вторых, некоторые объекты объединены одним кодом. Так, код 10001 присвоен объекту "реализация лицами произведенных ими подакцизных товаров". Сюда же включается, например, реализация предметов залога, которая раньше имела отдельный код - 11104. Многие налогоплательщики обратили внимание на то, что до сих пор не отменены положения пп. 14 п. 1 ст. 182 НК РФ, согласно которым объектом налогообложения признается первичная реализация на территории Российской Федерации подакцизных товаров, ввезенных с территории Республики Беларусь. В этой ситуации следует руководствоваться ст. 7 НК РФ, в которой установлено, что если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом, то применяются правила и нормы международных договоров. Таким образом, по подакцизным товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, начиная с 1 января 2005 г. акцизы взимаются в порядке, установленном Положением о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь, являющимся Приложением к Соглашению от 15.09.2004 между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь. Что касается подакцизных товаров, отгруженных с территории Республики Беларусь до 1 января 2005 г., то в отношении таких товаров применяется норма пп. 14 ст. 182 НК РФ. Коды единиц измерения налоговой базы подакцизных товаров содержатся в Приложении N 3 к Порядку заполнения декларации. Приложение N 2 к декларации по подакцизным товарам заполняется отдельно по каждому виду реализованных на экспорт при отсутствии банковской гарантии (поручительства банка) подакцизных товаров, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт, а также по легковым автомобилям и мотоциклам. Обращаем внимание читателей журнала на то, что в Приложении N 2 к декларации имеются специальные графы для указания количества подакцизной продукции (графа 4) и налоговой базы (графа 6) по экспорту в Республику Беларусь; для всех остальных стран - графы общие. Приложение N 3 к декларации по подакцизным товарам заполняется по тем товарам, по которым не надо пересчитывать налоговую базу на безводный спирт. В этом Приложении налогоплательщик рассчитывает налоговую базу по пиву. Раздел 2 налоговой декларации по подакцизным товарам является расчетным и заполняется на основании Приложений N N 1 - 3 к декларации. Правильность заполнения разд. 2 декларации во многом зависит от правильности переноса в этот раздел данных о налоговой базе из вышеуказанных Приложений. В разд. 2 декларации по подакцизным товарам следует обратить внимание на два существенных изменения по сравнению с предыдущей редакцией декларации. Первое касается расчета суммы акцизов по товарам, экспортируемым в Республику Беларусь. Если раньше для всех операций по экспорту подакцизных товаров предназначались общие показатели и строки, то в настоящее время для операций по вывозу товаров в Республику Беларусь добавлены специальные показатели: 5 "Экспорт в налоговом периоде подакцизных товаров в Республику Беларусь" и 12 "Сумма акциза, предъявленная к возмещению, по подакцизным товарам, факт экспорта которых в Республику Беларусь документально подтвержден". Как уже было упомянуто, с 1 января 2005 г. вступило в силу Соглашение от 15.09.2004 между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь, в соответствии с которым акциз по товарам, ввозимым на таможенную территорию Российской Федерации, уплачивается лицами, осуществляющими ввоз подакцизных товаров. Что касается экспорта в Республику Беларусь, то читателям журнала следует иметь в виду, что вышеуказанным Соглашением предусмотрено освобождение от уплаты акцизов по операциям по вывозу подакцизных товаров в Республику Беларусь. При этом предусмотрено, что налогоплательщики должны подтвердить правомерность такого освобождения, представив в налоговый орган пакет документов, приведенный в данном Соглашении. Если пакет документов не был представлен в налоговый орган в течение 90 дней со дня отгрузки на экспорт, налогоплательщик должен уплатить акциз в бюджет (соответственно, отразить начисление этих сумм по показателю 5 в строках 050 разд. 2 декларации), а затем при представлении этих документов в более поздние сроки (но не более трех лет) налогоплательщик может получить возмещение (возврат) уплаченной суммы акциза. Именно эти суммы (заявленные к возмещению) и отражаются в декларации по подакцизным товарам по показателю 12 в строках 120 разд. 2. Возмещение уплаченных сумм производится налоговым органом только после камеральной проверки представленных документов. Второе изменение связано с графой 4 разд. 2 декларации по подакцизным товарам. В ней налогоплательщики должны указывать код по Справочнику кодов видов подакцизных товаров (СКВПТ). Этот Справочник приведен в Приложении N 2 к Порядку заполнения декларации. По сравнению с предыдущей редакцией этого Справочника у ряда подакцизных товаров изменились коды. Например, автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт и мотоциклы с аналогичной мощностью имели раньше один код - 530; в настоящее время им присвоены разные коды - 531 и 532. Изменения также коснулись видов подакцизных товаров, приведенных в Справочнике. Например, при заполнении разд. 2 производители вин (за исключением вин натуральных) должны указывать код 242, если реализовали продукцию на акцизные склады; если тот же самый товар реализован в розницу, то код будет другой - 241. Кроме того, в новом Справочнике не названы нетрадиционные крепленые вина и вина натуральные нетрадиционные некрепленые. Это связано с тем, что Законом N 86-ФЗ они исключены из подакцизных товаров. Обращаем внимание читателей журнала на то, что вышеупомянутые коды должны также указываться плательщиками акцизов в Приложениях N N 1, 2 и 3 к декларации по подакцизным товарам, а именно вверху каждого Приложения по коду строки 020. При заполнении графы 6, в которой приводится ставка акциза, организации - производители алкогольной продукции должны иметь в виду следующее. Законом N 86-ФЗ внесены изменения в порядок исчисления и уплаты акцизов на алкогольную продукцию и проиндексированы ставки акцизов на все виды подакцизных товаров. Учитывая вышеуказанные изменения, ставки акцизов на алкогольную продукцию при ее реализации производителями применяются следующим образом: - при реализации алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта до 9%, а также вин натуральных - в размере 100% установленной ст. 193 НК РФ ставки акциза; - при реализации производителями остальных видов алкогольной продукции: а) организациям розничной торговли и общественного питания - 100%; б) структурному подразделению организации-производителя, осуществляющему розничную продажу алкогольной продукции, - 100%; в) структурному подразделению организации-производителя, осуществляющему оптовую продажу алкогольной продукции, - 100%; г) акцизному складу организации оптовой торговли - 20% при реализации алкогольной продукции, за исключением вин, 35% - при реализации вин. В разд. 1 декларации по подакцизным товарам отражается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика. Причем если налогоплательщик перечисляет акцизы по нескольким видам подакцизных товаров, для которых установлены различные коды бюджетной классификации, то он приводит суммы акцизов по каждому коду в отдельности. Строка 010 разд. 1 предназначена для указания кода бюджетной классификации, а строка 020 - кода территории по ОКАТО, где уплачивается акциз. Для сумм акциза, которые причитаются бюджету по данным налогоплательщика, используются строка 030 (сумма, подлежащая уплате не позднее 25-го числа месяца) и строка 040 (сумма, подлежащая уплате не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным). Обращаем внимание читателей журнала на то, что согласно ст. 204 НК РФ по вышеприведенным товарам акциз исчисляется за весь налоговый период (месяц), после чего исчисленная сумма акциза делится на две равные части. Одна часть суммы акциза должна быть уплачена не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а вторая часть - не позднее 15-го числа второго месяца, следующего после этого же периода. В данные строки переносятся суммы из соответствующих строк разд. 2 декларации по подакцизным товарам. При этом возможны ситуации, при которых по нескольким видам подакцизных товаров акциз уплачивается по одному коду бюджетной классификации, например при уплате акцизов на вина. В подобных случаях необходимо поступать следующим образом. По каждому этому виду подакцизных товаров берется величина исчисленного акциза из разд. 2 декларации по подакцизным товарам. После этого такие величины складываются и полученная сумма переносится в разд. 1 декларации по соответствующему коду бюджетной классификации. Если по результатам расчета получится отрицательная величина, то есть сумма вычетов превысит начисленную сумму акциза, в разд. 1 декларации по подакцизным товарам предусмотрена строка 050, в которой вышеуказанная отрицательная разница отражается без знака минус.
3. Пример заполнения декларации по подакцизным товарам
Винзавод реализовал на территории Российской Федерации 2000 литров крепленого вина (крепость 18%), из них 500 литров продано непосредственно магазину розничной торговли, а 1500 литров - акцизному складу оптовой торговли. Спирт, израсходованный на производство вина, в отчетном периоде оплачен не был, поэтому в этой декларации налоговые вычеты не отражаются. Сначала заполним Приложение N 1 к декларации, где определим объем налоговой базы, а затем - таблицу разд. 2 "Расчет суммы акциза на подакцизные товары, за исключением нефтепродуктов, табачных изделий и алкогольной продукции, реализуемой с акцизных складов оптовых организаций". В Приложении N 1 по строке 010 укажем вид подакцизного товара - Вина (за исключением натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих) при реализации производителями, за исключением реализации на акцизные склады, по строке 020 - код вида подакцизного товара - 241, по строке 030 - единицу измерения налоговой базы - литр; по строке 040 - код единицы измерения по ОКЕИ - 112. Затем заполним таблицу "Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара (на внутреннем рынке)". По строке 050 в графе 2 укажем крепость вина в процентах - 18, в графе 4 - код объекта налогообложения - 10001, в графе 5 - объем подакцизной продукции в литрах - 500, в графе 6 - пересчитанную на безводный этиловый спирт налоговую базу (в литрах) - 90 (500 л x 18% : 100%). По строке 060, где определяется налоговая база в целом по виду подакцизного товара, в графе 5 укажем 500 - общий объем реализованной продукции в литрах, в графе 6 - 90 (литров в пересчете на безводный спирт). Далее определим строку, где указана налоговая база по объектам налогообложения - операция, которая фактически совершалась с подакцизным товаром, в нашем примере это строка 070 "Реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации", соответствующий код операции - 10001 - указан в графе 4. По этой строке приведем наши данные: в графе 5 - 500, а в графе 6 - 90. Теперь заполним Приложение N 1 для тех объемов вина, которые были реализованы акцизному складу оптовой торговли. В Приложении N 1 по строке 010 укажем вид подакцизного товара - Вина (за исключением натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих) при реализации производителями на акцизные склады, по строке 020 - код вида подакцизного товара - 242, по строке 030 - единицу измерения налоговой базы - литр, по строке 040 - код единицы измерения по ОКЕИ - 112. Затем заполним таблицу "Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара (на внутреннем рынке)". По строке 050 в графе 2 приведем крепость вина в процентах - 18, в графе 4 - код объекта налогообложения - 10001, в графе 5 - объем подакцизной продукции (в литрах) - 1500, в графе 6 - пересчитанную на безводный этиловый спирт налоговую базу (в литрах) - 270 (1500 л x 18% : 100%). По строке 060, где определяется налоговая база в целом по виду подакцизного товара, в графе 5 укажем 1500 - общий объем реализованной продукции в литрах, в графе 6 - 270 (литров в пересчете на безводный спирт). Далее определим строку, где приводится налоговая база по объектам налогообложения - операция, которая фактически совершалась с подакцизным товаром, в нашем примере это строка 070 "Реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации", соответствующий код операции - 10001 - указан в графе 4. По этой строке приведем наши данные: в графе 5 - 1500, а в графе 6 - 270. Учитывая, что налоговые вычеты в отчетном налоговом периоде не производятся, перенесем в строки 090 разд. 2 декларации по подакцизным товарам суммы акциза по вышеуказанным видам подакцизных товаров, подлежащие уплате в бюджет. С учетом произведенных расчетов и данных Приложений к Порядку заполнения декларации оформим строки 010 разд. 2 декларации по подакцизным товарам (см. заполненные строки разд. 00002). Затем, поскольку для вин предусмотрен один код бюджетной классификации, определим общую сумму акциза (в рублях) по винам - 17 527,5. Эту сумму разделим пополам (в соответствии со ст. 204 НК РФ уплата акциза по этим товарам производится в два срока равными долями) и получим 8763,75 руб. Эту сумму перенесем в строки 030 и 040 разд. 1 декларации по подакцизным товарам.
——T—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————T—¬
+—— L—+
| Раздел 00021 ——————|
| 5————|
| Приложение N 1 к декларации 1————|
| 0————|
| ——————————————————————————————————————————————T—————————————————————————————————————¬ 0————|
| |Вид подакцизного товара (код строки 010) |Вина (за исключением натуральных, в | 3————|
| | |том числе шампанских, игристых, | 0————|
| | |газированных, шипучих) при реализации| 9————|
| | |производителями, за исключением | 8————|
| | |реализации на акцизные склады | ——————|
| +—————————————————————————————————————————————+—————————————————————————————————————+ ——+
| |Код вида подакцизного товара (код строки 020)|241 | L—+
| +—————————————————————————————————————————————+—————————————————————————————————————+ |
| |Единица измерения налоговой базы (код строки|литр | К И |
| |030) | | П Н |
| +—————————————————————————————————————————————+—————————————————————————————————————+ П Н |
| |Код единицы измерения по ОКЕИ (код строки|112 | ——¬——¬|
| |040) | | +—++—+|
| L—————————————————————————————————————————————+—————————————————————————————————————— +—++—+|
| +—++—+|
| Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара +—++—+|
| (на внутреннем рынке) +—++—+|
| +—++—+|
| ————T———————————T——————T—————————————T————————————T——————————————————————————————¬ +—++—+|
| | N |Содержание | Код |Код по Спра— | Объем | Налоговая база | +—++—+|
| |п/п|спирта в |строки|вочнику |(количество)| в пересчете на безводный | L——+—+|
| | |подакцизной| |объектов на— |подакцизной | этиловый спирт или общая | +—+|
| | |продукции | |логообложения| продукции | мощность двигателей легковых | Стр.+—+|
| | |(%) или | |акцизами | | автомобилей (мотоциклов), | ——¬L——|
| | |мощность | | | | л.с. | +—+ |
| | |двигателя | | | | | +—+ |
| | |одного лег—| | | | | +—+ |
| | |кового ав— | | | | | +—+ |
| | |томобиля, | | | | | +—+ |
| | |мотоцикла | | | | | L—— |
| | |(л.с.) | | | | | |
| +———+———————————+——————+—————————————+————————————+——————————————————————————————+ |
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 (гр. 5 x гр. 2 : 100% или | |
| | | | | | | гр. 2 x гр. 5) | |
| +———+———————————+——————+—————————————+————————————+——————————————————————————————+ |
| |1 | 18| 050 | 10001| 500| 90| |
| +———+———————————+——————+—————————————+————————————+——————————————————————————————+ |
| | | | 050 | | | | |
| +———+———————————+——————+—————————————+————————————+——————————————————————————————+ |
| | | | 050 | | | | |
| +———+———————————+——————+—————————————+————————————+——————————————————————————————+ |
| | | | 050 | | | | |
| +———+———————————+——————+—————————————+————————————+——————————————————————————————+ |
| | | | 050 | | | | |
| +———+———————————+——————+—————————————+————————————+——————————————————————————————+ |
| | | | 050 | | | | |
| +———+———————————+——————+—————————————+————————————+——————————————————————————————+ |
| | | | 050 | | | | |
| +———+———————————+——————+—————————————+————————————+——————————————————————————————+ |
| | | | 050 | | | | |
| +———+———————————+——————+—————————————+————————————+——————————————————————————————+ |
| | | | 050 | | | | |
| +———+———————————+——————+—————————————+————————————+——————————————————————————————+ |
| | | | 050 | | | | |
| +———+———————————+——————+—————————————+————————————+——————————————————————————————+ |
| | | | 050 | | | | |
| +———+———————————+——————+—————————————+————————————+——————————————————————————————+ |
| | | | 050 | | | | |
| +———+———————————+——————+—————————————+————————————+——————————————————————————————+ |
| | | | 050 | | | | |
| +———+———————————+——————+—————————————+————————————+——————————————————————————————+ |
| | | | 050 | | | | |
| +———+———————————+——————+—————————————+————————————+——————————————————————————————+ |
| | | | 050 | | | | |
| +———+———————————+——————+—————————————+————————————+——————————————————————————————+ |
| | | | 050 | | | | |
| L———+———————————+——————+—————————————+————————————+——————————————————————————————— Форма |
| по |
| КНД 1151003|
+—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
+—¬ Зона компактного двухмерного кода |
L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
——T—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————T—¬
+—— L—+
| Раздел 00021 ——————|
| 5————|
| Продолжение приложения N 1 к декларации 1————|
| 0————|
| ————T———————————————————————————————T——————T———————————T————————————T—————————————————¬ 0————|
| | N |Операции, признаваемые объектом| Код |Код объекта| Объем |Налоговая база в | 3————|
| |п/п| налогообложения |строки|налогообло—|(количество)|пересчете на без—| 1————|
| | | | |жения |подакцизной |водный этиловый | 0————|
| | | | | | продукции |спирт или общая | 4————|
| | | | | | |мощность двигате—| ——————|
| | | | | | |лей легковых ав— | ——+
| | | | | | |томобилей (мото— | L—+
| | | | | | |циклов), л.с. | |
| +———+———————————————————————————————+——————+———————————+————————————+—————————————————+ К И |
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | П Н |
| +———+———————————————————————————————+——————+———————————+————————————+—————————————————+ П Н |
| |1 |Итого по виду всего (стр. 060 =| 060 | 10000 | 500| 90| ——¬——¬|
| | |сумме строк 050 = сумме строк| | | | | +—++—+|
| | |070 — 150) | | | | | +—++—+|
| +———+———————————————————————————————+——————+———————————+————————————+—————————————————+ +—++—+|
| | |в том числе: | | | | | +—++—+|
| +———+———————————————————————————————+——————+———————————+————————————+—————————————————+ +—++—+|
| |2 |Реализация на территории| 070 | 10001 | 500| 90| +—++—+|
| | |Российской Федерации лицами| | | | | +—++—+|
| | |произведенных ими подакцизных| | | | | +—++—+|
| | |товаров, в том числе реализация| | | | | L——+—+|
| | |предметов залога и передача| | | | | +—+|
| | |подакцизных товаров по| | | | | Стр.+—+|
| | |соглашению о предоставлении| | | | | ——¬L——|
| | |отступного или новации | | | | | +—+ |
| +———+———————————————————————————————+——————+———————————+————————————+—————————————————+ +—+ |
| |3 |Продажа лицами переданных им на| 080 | 10006 | | | +—+ |
| | |основании приговоров или| | | | | +—+ |
| | |решений судов, арбитражных| | | | | +—+ |
| | |судов или других уполномоченных| | | | | L—— |
| | |на то государственных органов| | | | | |
| | |конфискованных и (или)| | | | | |
| | |бесхозяйных подакцизных| | | | | |
| | |товаров, подакцизных товаров,| | | | | |
| | |от которых произошел отказ в| | | | | |
| | |пользу государства и которые| | | | | |
| | |подлежат обращению в| | | | | |
| | |государственную и (или)| | | | | |
| | |муниципальную собственность | | | | | |
| +———+———————————————————————————————+——————+———————————+————————————+—————————————————+ |
| |4 |Передача на территории| 090 | 10007 | | | |
| | |Российской Федерации лицами| | | | | |
| | |произведенных ими из| | | | | |
| | |давальческого сырья| | | | | |
| | |(материалов) подакцизных| | | | | |
| | |товаров собственнику указанного| | | | | |
| | |сырья (материалов) либо другим| | | | | |
| | |лицам, в том числе получение| | | | | |
| | |указанных подакцизных товаров в| | | | | |
| | |собственность в счет оплаты| | | | | |
| | |услуг по производству| | | | | |
| | |подакцизных товаров из| | | | | |
| | |давальческого сырья| | | | | |
| | |(материалов) | | | | | |
| +———+———————————————————————————————+——————+———————————+————————————+—————————————————+ |
| |5 |Передача в структуре| 100 | 10008 | | | |
| | |организации произведенных| | | | | |
| | |подакцизных товаров для| | | | | |
| | |дальнейшего производства| | | | | |
| | |неподакцизных товаров | | | | | |
| +———+———————————————————————————————+——————+———————————+————————————+—————————————————+ |
| |6 |Передача на территории| 110 | 10009 | | | |
| | |Российской Федерации лицами| | | | | |
| | |произведенных ими подакцизных| | | | | |
| | |товаров для собственных нужд | | | | | |
| +———+———————————————————————————————+——————+———————————+————————————+—————————————————+ |
| |7 |Передача на территории| 120 | 10010 | | | |
| | |Российской Федерации лицами| | | | | |
| | |произведенных ими подакцизных| | | | | |
| | |товаров в уставный (складочный)| | | | | |
| | |капитал организаций, паевые| | | | | |
| | |фонды кооперативов, а также в| | | | | |
| | |качестве взноса по договору| | | | | |
| | |простого товарищества (договору| | | | | |
| | |о совместной деятельности) | | | | | |
| +———+———————————————————————————————+——————+———————————+————————————+—————————————————+ |
| |8 |Передача на территории| 130 | 10011 | | | |
| | |Российской Федерации| | | | | |
| | |организацией (хозяйственным| | | | | |
| | |обществом или товариществом)| | | | | |
| | |произведенных ею подакцизных| | | | | |
| | |товаров своему участнику (его| | | | | |
| | |правопреемнику или наследнику)| | | | | |
| | |при его выходе (выбытии) из| | | | | |
| | |организации (хозяйственного| | | | | |
| | |общества или товарищества), а| | | | | |
| | |также передача подакцизных| | | | | |
| | |товаров, произведенных в рамках| | | | | |
| | |договора простого товарищества| | | | | |
| | |(договора о совместной| | | | | |
| | |деятельности), участнику (его| | | | | |
| | |правопреемнику или наследнику)| | | | | |
| | |указанного договора при выделе| | | | | |
| | |его доли из имущества,| | | | | |
| | |находящегося в общей| | | | | |
| | |собственности участников| | | | | |
| | |договора, или разделе такого| | | | | |
| | |имущества | | | | | |
| +———+———————————————————————————————+——————+———————————+————————————+—————————————————+ |
| |9 |Передача произведенных| 140 | 10012 | | | |
| | |подакцизных товаров на| | | | | |
| | |переработку на давальческой| | | | | |
| | |основе | | | | | |
| +———+———————————————————————————————+——————+———————————+————————————+—————————————————+ |
| |10 |Первичная реализация| 150 | 10014 | | | |
| | |подакцизных товаров,| | | | | |
| | |происходящих с территории| | | | | |
| | |Республики Беларусь и ввезенных| | | | | |
| | |на территорию Российской| | | | | |
| | |Федерации с территории| | | | | |
| | |Республики Беларусь | | | | | |
| L———+———————————————————————————————+——————+———————————+————————————+—————————————————— Форма |
| по |
| КНД 1151003|
+—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
+—¬ Зона компактного двухмерного кода |
L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
——T—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————T—¬
+—— L—+
| Раздел 00021 ——————|
| 5————|
| Приложение N 1 к декларации 1————|
| 0————|
| ——————————————————————————————————————————————T—————————————————————————————————————¬ 0————|
| |Вид подакцизного товара (код строки 010) |Вина (за исключением натуральных, в | 3————|
| | |том числе шампанских, игристых, | 0————|
| | |газированных, шипучих) при реализации| 9————|
| | |производителями на акцизные склады | 8————|
| +—————————————————————————————————————————————+—————————————————————————————————————+ ——————|
| |Код вида подакцизного товара (код строки 020)|241 | ——+
| +—————————————————————————————————————————————+—————————————————————————————————————+ L—+
| |Единица измерения налоговой базы (код строки|литр | |
| |030) | | К И |
| +—————————————————————————————————————————————+—————————————————————————————————————+ П Н |
| |Код единицы измерения по ОКЕИ (код строки|112 | П Н |
| |040) | | ——¬——¬|
| L—————————————————————————————————————————————+—————————————————————————————————————— +—++—+|
| +—++—+|
| Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара +—++—+|
| (на внутреннем рынке) +—++—+|
| +—++—+|
| ————T———————————T——————T—————————————T————————————T——————————————————————————————¬ +—++—+|
| | N |Содержание | Код |Код по Спра— | Объем | Налоговая база | +—++—+|
| |п/п|спирта в |строки|вочнику |(количество)| в пересчете на безводный | +—++—+|
| | |подакцизной| |объектов на— |подакцизной | этиловый спирт или общая | L——+—+|
| | |продукции | |логообложения| продукции | мощность двигателей легковых | +—+|
| | |(%) или | |акцизами | | автомобилей (мотоциклов), | Стр.+—+|
| | |мощность | | | | л.с. | ——¬L——|
| | |двигателя | | | | | +—+ |
| | |одного лег—| | | | | +—+ |
| | |кового ав— | | | | | +—+ |
| | |томобиля, | | | | | +—+ |
| | |мотоцикла | | | | | +—+ |
| | |(л.с.) | | | | | L—— |
| +———+———————————+——————+—————————————+————————————+——————————————————————————————+ |
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 (гр. 5 x гр. 2 : 100% или | |
| | | | | | | гр. 2 x гр. 5) | |
| +———+———————————+——————+—————————————+————————————+——————————————————————————————+ |
| |1 | 18| 050 | 10001| 1500| 270| |
| +———+———————————+——————+—————————————+————————————+——————————————————————————————+ |
| | | | 050 | | | | |
| +———+———————————+——————+—————————————+————————————+——————————————————————————————+ |
| | | | 050 | | | | |
| +———+———————————+——————+—————————————+————————————+——————————————————————————————+ |
| | | | 050 | | | | |
| +———+———————————+——————+—————————————+————————————+——————————————————————————————+ |
| | | | 050 | | | | |
| +———+———————————+——————+—————————————+————————————+——————————————————————————————+ |
| | | | 050 | | | | |
| +———+———————————+——————+—————————————+————————————+——————————————————————————————+ |
| | | | 050 | | | | |
| +———+———————————+——————+—————————————+————————————+——————————————————————————————+ |
| | | | 050 | | | | |
| +———+———————————+——————+—————————————+————————————+——————————————————————————————+ |
| | | | 050 | | | | |
| +———+———————————+——————+—————————————+————————————+——————————————————————————————+ |
| | | | 050 | | | | |
| +———+———————————+——————+—————————————+————————————+——————————————————————————————+ |
| | | | 050 | | | | |
| +———+———————————+——————+—————————————+————————————+——————————————————————————————+ |
| | | | 050 | | | | |
| +———+———————————+——————+—————————————+————————————+——————————————————————————————+ |
| | | | 050 | | | | |
| +———+———————————+——————+—————————————+————————————+——————————————————————————————+ |
| | | | 050 | | | | |
| +———+———————————+——————+—————————————+————————————+——————————————————————————————+ |
| | | | 050 | | | | |
| +———+———————————+——————+—————————————+————————————+——————————————————————————————+ |
| | | | 050 | | | | |
| L———+———————————+——————+—————————————+————————————+——————————————————————————————— Форма |
| по |
| КНД 1151003|
+—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
+—¬ Зона компактного двухмерного кода |
L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
——T—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————T—¬
+—— L—+
| Раздел 00021 ——————|
| 5————|
| Продолжение приложения N 1 к декларации 1————|
| 0————|
| ————T———————————————————————————————T——————T———————————T————————————T—————————————————¬ 0————|
| | N |Операции, признаваемые объектом| Код |Код объекта| Объем |Налоговая база в | 3————|
| |п/п| налогообложения |строки|налогообло—|(количество)|пересчете на без—| 1————|
| | | | |жения |подакцизной |водный этиловый | 0————|
| | | | | | продукции |спирт или общая | 4————|
| | | | | | |мощность двигате—| ——————|
| | | | | | |лей легковых ав— | ——+
| | | | | | |томобилей (мото— | L—+
| | | | | | |циклов), л.с. | |
| +———+———————————————————————————————+——————+———————————+————————————+—————————————————+ К И |
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | П Н |
| +———+———————————————————————————————+——————+———————————+————————————+—————————————————+ П Н |
| |1 |Итого по виду всего (стр. 060 =| 060 | 10000 | 1500| 270| ——¬——¬|
| | |сумме строк 050 = сумме строк| | | | | +—++—+|
| | |070 — 150) | | | | | +—++—+|
| +———+———————————————————————————————+——————+———————————+————————————+—————————————————+ +—++—+|
| | |в том числе: | | | | | +—++—+|
| +———+———————————————————————————————+——————+———————————+————————————+—————————————————+ +—++—+|
| |2 |Реализация на территории| 070 | 10001 | 1500| 270| +—++—+|
| | |Российской Федерации лицами| | | | | +—++—+|
| | |произведенных ими подакцизных| | | | | +—++—+|
| | |товаров, в том числе реализация| | | | | L——+—+|
| | |предметов залога и передача| | | | | +—+|
| | |подакцизных товаров по| | | | | Стр.+—+|
| | |соглашению о предоставлении| | | | | ——¬L——|
| | |отступного или новации | | | | | +—+ |
| +———+———————————————————————————————+——————+———————————+————————————+—————————————————+ +—+ |
| |3 |Продажа лицами переданных им на| 080 | 10006 | | | +—+ |
| | |основании приговоров или| | | | | +—+ |
| | |решений судов, арбитражных| | | | | +—+ |
| | |судов или других уполномоченных| | | | | L—— |
| | |на то государственных органов| | | | | |
| | |конфискованных и (или)| | | | | |
| | |бесхозяйных подакцизных| | | | | |
| | |товаров, подакцизных товаров,| | | | | |
| | |от которых произошел отказ в| | | | | |
| | |пользу государства и которые| | | | | |
| | |подлежат обращению в| | | | | |
| | |государственную и (или)| | | | | |
| | |муниципальную собственность | | | | | |
| +———+———————————————————————————————+——————+———————————+————————————+—————————————————+ |
| |4 |Передача на территории| 090 | 10007 | | | |
| | |Российской Федерации лицами| | | | | |
| | |произведенных ими из| | | | | |
| | |давальческого сырья| | | | | |
| | |(материалов) подакцизных| | | | | |
| | |товаров собственнику указанного| | | | | |
| | |сырья (материалов) либо другим| | | | | |
| | |лицам, в том числе получение| | | | | |
| | |указанных подакцизных товаров в| | | | | |
| | |собственность в счет оплаты| | | | | |
| | |услуг по производству| | | | | |
| | |подакцизных товаров из| | | | | |
| | |давальческого сырья| | | | | |
| | |(материалов) | | | | | |
| +———+———————————————————————————————+——————+———————————+————————————+—————————————————+ |
| |5 |Передача в структуре| 100 | 10008 | | | |
| | |организации произведенных| | | | | |
| | |подакцизных товаров для| | | | | |
| | |дальнейшего производства| | | | | |
| | |неподакцизных товаров | | | | | |
| +———+———————————————————————————————+——————+———————————+————————————+—————————————————+ |
| |6 |Передача на территории| 110 | 10009 | | | |
| | |Российской Федерации лицами| | | | | |
| | |произведенных ими подакцизных| | | | | |
| | |товаров для собственных нужд | | | | | |
| +———+———————————————————————————————+——————+———————————+————————————+—————————————————+ |
| |7 |Передача на территории| 120 | 10010 | | | |
| | |Российской Федерации лицами| | | | | |
| | |произведенных ими подакцизных| | | | | |
| | |товаров в уставный (складочный)| | | | | |
| | |капитал организаций, паевые| | | | | |
| | |фонды кооперативов, а также в| | | | | |
| | |качестве взноса по договору| | | | | |
| | |простого товарищества (договору| | | | | |
| | |о совместной деятельности) | | | | | |
| +———+———————————————————————————————+——————+———————————+————————————+—————————————————+ |
| |8 |Передача на территории| 130 | 10011 | | | |
| | |Российской Федерации| | | | | |
| | |организацией (хозяйственным| | | | | |
| | |обществом или товариществом)| | | | | |
| | |произведенных ею подакцизных| | | | | |
| | |товаров своему участнику (его| | | | | |
| | |правопреемнику или наследнику)| | | | | |
| | |при его выходе (выбытии) из| | | | | |
| | |организации (хозяйственного| | | | | |
| | |общества или товарищества), а| | | | | |
| | |также передача подакцизных| | | | | |
| | |товаров, произведенных в рамках| | | | | |
| | |договора простого товарищества| | | | | |
| | |(договора о совместной| | | | | |
| | |деятельности), участнику (его| | | | | |
| | |правопреемнику или наследнику)| | | | | |
| | |указанного договора при выделе| | | | | |
| | |его доли из имущества,| | | | | |
| | |находящегося в общей| | | | | |
| | |собственности участников| | | | | |
| | |договора, или разделе такого| | | | | |
| | |имущества | | | | | |
| +———+———————————————————————————————+——————+———————————+————————————+—————————————————+ |
| |9 |Передача произведенных| 140 | 10012 | | | |
| | |подакцизных товаров на| | | | | |
| | |переработку на давальческой| | | | | |
| | |основе | | | | | |
| +———+———————————————————————————————+——————+———————————+————————————+—————————————————+ |
| |10 |Первичная реализация| 150 | 10014 | | | |
| | |подакцизных товаров,| | | | | |
| | |происходящих с территории| | | | | |
| | |Республики Беларусь и ввезенных| | | | | |
| | |на территорию Российской| | | | | |
| | |Федерации с территории| | | | | |
| | |Республики Беларусь | | | | | |
| L———+———————————————————————————————+——————+———————————+————————————+—————————————————— Форма |
| по |
| КНД 1151003|
+—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
+—¬ Зона компактного двухмерного кода |
L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
——T—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————T—¬
+—— L—+
| Раздел 00002 ——————|
| 5————|
| Раздел 2. Расчет суммы акциза на подакцизные товары, за исключением нефтепродуктов, 1————|
| табачных изделий и алкогольной продукции, реализуемой с акцизных складов 0————|
| оптовых организаций 0————|
| 1————|
| ————T————————————————————————T——————T—————————T——————————————T—————————————T—————————¬ 0————|
| | N |Виды подакцизных товаров| Код |Код вида |Налоговая база|Ставка акциза| Сумма | 4————|
| |п/п| |строки|подакциз—| | | акциза | 3————|
| | | | |ных това—| | | | ——————|
| | | | |ров | | | | ——+
| +———+————————————————————————+——————+—————————+——————————————+—————————————+—————————+ L—+
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |7 (5 x 6)| |
| +———+————————————————————————+——————+—————————+——————————————+—————————————+—————————+ К И |
| |1. | Реализация (передача) подакцизных товаров на территории Российской Федерации | П Н |
| +———+————————————————————————T——————T—————————T——————————————T—————————————T—————————+ П Н |
| | |по видам подакцизных| | | | | | ——¬——¬|
| | |товаров: | | | | | | +—++—+|
| +———+————————————————————————+——————+—————————+——————————————+—————————————+—————————+ +—++—+|
| | 1 |Вина (за исключением | 010 | 241| 90| 95| 8550| +—++—+|
| | |натуральных, в том числе| | | | | | +—++—+|
| | |шампанских, игристых, | | | | | | +—++—+|
| | |газированных, шипучих) | | | | | | +—++—+|
| | |при реализации | | | | | | +—++—+|
| | |производителями, за | | | | | | +—++—+|
| | |исключением реализации | | | | | | L——+—+|
| | |на акцизные склады | | | | | | +—+|
| +———+————————————————————————+——————+—————————+——————————————+—————————————+—————————+ Стр.+—+|
| | 2 |Вина (за исключением | 010 | 242| 270| 33,25| 8977,5| ——¬L——|
| | |натуральных, в том числе| | | | | | +—+ |
| | |шампанских, игристых, | | | | | | +—+ |
| | |газированных, шипучих) | | | | | | +—+ |
| | |при реализации | | | | | | +—+ |
| | |производителями на | | | | | | +—+ |
| | |акцизные склады | | | | | | L—— |
| L———+————————————————————————+——————+—————————+——————————————+—————————————+—————————— |
| <...> |
L——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
Н.А.Нечипорчук Советник налоговой службы Российской Федерации III ранга Подписано в печать 06.07.2005
——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации