"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 14

Налог на добавленную стоимость

Письмо Минфина России от 16.05.2005 N 03-04-11/111

Принять к вычету суммы НДС по приобретенным основным средствам налогоплательщики могут только после полной оплаты продавцу их стоимости. Если организация частично оплатила приобретенные основные средства, получить частичный вычет НДС она не может.

Письмо Минфина России от 16.05.2005 N 03-04-11/112

Налогоплательщики вправе принимать к вычету без счета-фактуры НДС по билетам, приобретаемым для проезда сотрудников к месту командировки на территории РФ. Для этого сумма налога должна быть выделена в билете отдельной строкой.

Письмо Минфина России от 19.05.2005 N 03-04-11/113

Налоговой базой по НДС при реализации основных средств, первоначальная стоимость которых сформирована без учета этого налога, будет их рыночная стоимость. В частности, это касается основных средств, приобретенных у налогоплательщиков, применяющих УСНО.

Письмо Минфина России от 20.05.2005 N 03-04-11/116

Организация может на основании счета-фактуры и кассового чека принять к вычету НДС, который уплачен за товары, приобретенные за наличный расчет у индивидуального предпринимателя. Прилагать квитанцию к приходному кассовому ордеру необязательно. В данном случае документом, подтверждающим уплату этого налога, является кассовый чек, если в нем отдельной строкой выделена сумма НДС.

В Письме также отмечается, что индивидуальные предприниматели подписывают счета-фактуры и указывают реквизиты свидетельства о государственной регистрации. Подпись главного бухгалтера, с которым предприниматель заключил трудовой договор, на счетах-фактурах не нужна.

Письмо Минфина России от 16.05.2005 N 03-06-05-04/128

Данное Письмо посвящено налогоплательщикам, которые сдают помещения в аренду иностранным гражданам или организациям. В нем уточняется, что такие налогоплательщики могут быть освобождены от уплаты НДС по указанным операциям, если законодательство иностранного государства предусматривает освобождение от обложения НДС для российских граждан и организаций.

С 1 августа 2004 г. перечень иностранных государств, в отношении которых действует данный порядок, устанавливает МИД России совместно с Минфином России. Однако до утверждения такого перечня налогоплательщикам следует руководствоваться ранее принятым Приказом МИД России и МНС России от 13.11.2000 N 13747/БГ-3-06/386, а также Письмом МНС России от 24.01.2001 N ВГ-6-06/62.

Налог на имущество

Письмо Минфина России от 07.06.2005 N 03-06-05-04/156 "О порядке исчисления налога на имущество по основным средствам, находящимся на балансе обособленного подразделения"

В Письме разъясняется вопрос расчета налоговой базы по налогу на имущество организаций, когда объект основных средств подразделения находится в месте расположения головной организации. Движимое имущество учитывается при определении налоговой базы обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, налог уплачивается по месту нахождения этого подразделения. Недвижимое имущество учитывается при определении налоговой базы организации, и налог уплачивается по месту нахождения организации.

Земельный кодекс

Федеральный закон от 18.06.2005 N 60-ФЗ "О внесении изменений в статью 3 Федерального закона "О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации" и в статью 3 Федерального закона "О приватизации государственного муниципального имущества"

Земельные участки, которые находятся в государственной или муниципальной собственности и на которых расположены здания, строения и сооружения, находящиеся на день введения в действие Земельного кодекса РФ в собственности общероссийских общественных организаций инвалидов и организаций, единственными учредителями которых являются общероссийские общественные организации инвалидов, предоставляются в собственность указанных организаций бесплатно.

Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

Единый налог на вмененный доход

Федеральный закон от 18.06.2005 N 64-ФЗ "О внесении изменений в статью 346.29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Субъектам РФ предоставляется право устанавливать не только значение корректирующего коэффициента К2, показывающего степень влияния отдельных факторов на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, но и порядок его расчета.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2006 г.

Федеральный закон от 18.06.2005 N 63-ФЗ "О внесении изменений в статью 346.26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

При определении видов деятельности по единому налогу на вмененный доход субъекты РФ могут выбрать, на какие бытовые услуги, классифицируемые согласно Общероссийскому классификатору услуг населению, распространяется данный налоговый режим.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2006 г.

Письмо Минфина России от 16.05.2005 N 03-06-05-04/128

Налогоплательщик, арендующий для розничной торговли помещение в жилом доме, в качестве показателя базовой доходности для расчета ЕНВД должен использовать торговое место. Как следует из Письма, физический показатель "площадь торгового зала" можно использовать по отношению только к тем торговым объектам, которые соответствуют понятию магазина, установленному ст. 346.27 НК РФ.

Письмо Минфина России от 25.05.2005 N 03-06-05-04/142

Под действие системы налогообложения в виде ЕНВД подпадают услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом, которые приведены в Классификаторе услуг населению ОК 002-93 по кодам 021520 - 021553 и коду подгруппы 022500. Использование автокранов, автовышек, тракторов с прицепами-площадками и самосвальными прицепами не облагается ЕНВД.

Применение ККТ

Постановление Президиума ВАС РФ от 17.05.2005 N 391/05

При проведении налоговой инспекцией проверки был выявлен факт продажи товара стоимостью 180 руб. без применения продавцом ККТ. На заявителя был наложен административный штраф в размере 30 000 руб.

В соответствии с абз. 1 п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 31.07.2004 N 16 "О некоторых вопросах практики применения административной ответственности, предусмотренной статьей 14.5 КоАП РФ за неприменение контрольно-кассовых машин" административное правонарушение в виде неприменения контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов посягает на установленный нормативными правовыми актами порядок общественных отношений в сфере торговли и финансов, правила государственной разрешительной системы. Таким образом, небольшая сумма продажи не свидетельствует о малозначительности правонарушения, предусмотренного ст. 14.5 КоАП РФ за неприменение ККТ.

Налог на доходы физических лиц

Письмо Минфина России от 22.06.2005 N 03-05-01-05/198

Сумма НДФЛ с дохода, выплаченного гражданину по договору, заключенному с филиалом, головная организация должна перечислять в бюджет по месту нахождения этого филиала. Сведения о таких доходах представляются как по месту постановки на учет организации, так и по месту жительства гражданина.

Транспортный налог

Федеральный закон от 18.06.2005 N 62-ФЗ "О внесении изменений в статью 363 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Пункт 3 ст. 363 НК РФ устанавливает срок вручения физическим лицам налоговых уведомлений о подлежащей уплате сумме транспортного налога не позднее 1 июня года налогового периода. Однако согласно ст. 52 НК РФ налоговое уведомление направляется налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа. Учитывая, что срок уплаты транспортного налога устанавливается субъектами РФ, налоговым органам было существенно сокращено время на исчисление указанного налога.

Согласно новой редакции п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2006 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Если банк ликвидируется

Письмо ФНС России от 20.05.2005 N КБ-6-24/420@ "О счетах налогоплательщиков в ликвидированных банках"

В Письме разъясняется порядок отражения в информационных ресурсах налоговых органов сведений о счетах налогоплательщиков в ликвидированных банках. Если договор банковского счета не расторгнут до момента ликвидации кредитной организации, а в регистрирующий (налоговый) орган по месту нахождения, юридического лица (по месту жительства индивидуального предпринимателя) не направлены сведения о закрытии расчетного (текущего) счета, оснований для внесения записи о закрытии счета в ЕГРЮЛ, ЕГРИП, а также в иные базы данных налоговых органов не имеется.

Упрощенная система налогообложения

Письмо Минфина России от 08.06.2005 N 03-03-02-04/1-138

Положение об обязанности налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, уплаты минимального налога, если его сумма, исчисленная по итогам налогового периода в общем порядке, окажется меньше суммы исчисленного за этот же период времени минимального налога, распространяется и на налогоплательщика, утратившего в течение календарного года право на применение УСНО.

Налоговые декларации за соответствующий налоговый период представляются и минимальный налог уплачивается по истечении отчетного периода, в котором налогоплательщиком было утрачено право на применение упрощенного режима налогообложения, но не позднее сроков, установленных для представления налоговых деклараций и уплаты квартальных авансовых платежей по единому налогу за этот отчетный период.

Письмо Минфина России от 17.05.2005 N 03-07-03-04/20

В Письме напоминается, что материальные расходы в целях исчисления единого налога учитываются в соответствии с порядком, предусмотренным в ст. 254 НК РФ. Налогоплательщики, применяющие "упрощенку", могут учитывать в составе материальных расходов для целей налогообложения платежи за загрязнение окружающей среды.

Подписано в печать

30.06.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——