"Российский налоговый курьер", 2005, N 13-14

ЗАПОЛНЯЕМ НОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НДС

Приказ Минфина России от 03.03.2005 N 31н утвердил новые формы деклараций по НДС. Об особенностях заполнения новой декларации по НДС по нулевой ставке мы уже рассказывали на страницах нашего журнала <*>. В этой статье рассматривается порядок заполнения "основной" декларации по НДС.

     
   ————————————————————————————————
   

<*> См. РНК, 2005, N 11. - Прим. ред.

Новая форма декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - декларация) утверждена Приказом Минфина России от 03.03.2005 N 31н. Приказ зарегистрирован в Минюсте России 07.04.2005 N 6476 и опубликован в "Российской газете" 14 апреля 2005 г. (N 76).

Изменений в новой форме немного. Главное заключается в том, что из состава декларации исключен раздел по операциям с Республикой Беларусь и государствами - участниками СНГ (в отношении нефти, включая стабильный газовый конденсат, и природного газа). Теперь эти операции отражаются в декларации по НДС по налоговой ставке 0%.

Другие изменения чисто технические: с 1 января 2005 г. применяются 20-значные коды бюджетной классификации (КБК). Значения этих кодов необходимо отражать в строках 010 разд. 1.1 и 1.2 декларации. Кроме того, достоверность и полноту сведений разд. 1.1 и 1.2 теперь должны подтверждать и руководитель организации, и главный бухгалтер (ранее требовалась только одна подпись).

Структура декларации

Форма декларации включает в себя титульный лист и разделы:

- 1.1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика";

- 1.2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента";

- 2.1 "Расчет общей суммы налога";

- 2.2 "Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом";

- 3 "Операции по реализации товаров (работ, услуг), связанные с погашением (списанием) дебиторской задолженности за ранее отгруженные товары (работы, услуги)";

- 4 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)";

- 5 "Операции, не признаваемые объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации".

Обязательными для заполнения являются титульный лист (страница 000001 и при необходимости страница 000002) и разд. 1.1 и 2.1.

Разделы 1.2, 2.2, 3, 4 и 5 включаются в состав представляемой декларации в том случае, если организация или индивидуальный предприниматель осуществляют соответствующие операции.

Например, у налогоплательщика в налоговом периоде были только операции, освобожденные от налогообложения. Следовательно, он должен представить заполненный разд. 4 декларации. В разд. 1.1 и 2.1 он проставляет прочерки.

Налоговые агенты заполняют титульный лист и разд. 1.2 и 2.2 декларации. Если иных операций они не осуществляют, то в разд. 1.1 и 2.1 декларации ставятся прочерки.

Организации или предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН), а также освобожденные от обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК РФ, должны учитывать следующее. Если они в счете-фактуре, выставленном покупателю, выделили НДС, то эту сумму они должны уплатить в бюджет. В этом случае они подают титульный лист и разд. 1.1 декларации.

Если такие организации исполняют обязанности налогового агента, то они должны представить титульный лист и разд. 1.2 и 2.2 декларации.

А если налогоплательщики в налоговом периоде не вели никакой деятельности, иначе говоря, у них не было операций, облагаемых НДС или освобожденных от налогообложения? В этой ситуации в налоговую инспекцию они представляют декларацию в таком составе: титульный лист, разд. 1.1 и 2.1, в которых проставлены прочерки.

Порядок заполнения декларации

Титульный лист декларации претерпел минимальные изменения. На его первой странице появилось новое поле - ОГРНИП, в котором индивидуальные предприниматели должны вписать свой основной государственный регистрационный номер.

На каждой странице декларации налогоплательщик указывает свои ИНН и КПП. Порядковый номер страницы проставляется путем заполнения ячеек справа налево, а в свободные ячейки надо вписать ведущие нули.

Разделы 1.1 и 1.2 декларации являются итоговыми. Они заполняются на основании показателей разд. 2.1 и 2.2. Поэтому заполнение декларации надо начинать с этих разделов.

Заполняем раздел 2.1

Раздел 2.1 декларации включает в себя три части:

- налогооблагаемые объекты;

- налоговые вычеты;

- расчеты по НДС за налоговый период.

Налогооблагаемые объекты отражаются в п. п. 1 - 6 разд. 2.1 декларации. В п. 1.1 налогоплательщик указывает операции по реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе. Здесь учитывается реализация товаров (работ, услуг) не только другим организациям, но и своим работникам. Речь идет о таких операциях, как предоставление бесплатных путевок, подарков, оказание услуг без взимания платы и т.д. Налоговая база по таким операциям определяется с учетом норм ст. 40 НК РФ.

Реализация имущества, в стоимость которого включена сумма уплаченного НДС, отражается в п. 1.2. Налогооблагаемый оборот определяется как разница между продажной и балансовой стоимостью такого имущества.

Реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), показывается в п. 1.3. Обратите внимание: для продукции, которая включена в Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 16.05.2001 N 383, действует особый порядок определения налоговой базы: она равна разнице между продажной и покупной стоимостью продукции.

Налоговая база при реализации услуг по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам (п. 1.4) равна вознаграждению, полученному комиссионером (поверенным, агентом). Суммы, полученные от комитента (доверителей, принципалов) для исполнения соответствующих договоров или от покупателей товаров (работ, услуг), в налоговую базу не включаются.

В п. 1.5 (прочая реализация) отражаются операции, не вошедшие в п. п. 1.1 - 1.4. Здесь, например, можно указать суммы по бартерным и срочным сделкам, а также суммы, имеющие отношение к операциям по передаче предметов залога и товаров в качестве отступного.

При реализации предприятия в целом как имущественного комплекса (п. 2) показывается стоимость предприятия и сумма налога, исчисленная в соответствии со ст. 158 НК РФ. Размер налоговой ставки указывать не нужно.

Налоговая база при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд (п. 3) определяется в соответствии с п. 1 ст. 159 НК РФ, а при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления (п. 4) - согласно п. 10 ст. 167 Кодекса.

Примечание. Счет-фактура с выделенной суммой налога

В п. 5 ст. 173 НК РФ сказано: "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога:

1) лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;

2) налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг)".

В этом случае указанные лица обязаны представить в налоговые инспекции по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансы, полученные в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг), увеличивают налоговую базу согласно ст. 162 Кодекса и отражаются в п. 5.1. В то же время авансы и иные платежи не включаются в налоговую базу, если они получены в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг):

- не подлежащих налогообложению на основании ст. 149 НК РФ;

- местом реализации которых не признается территория Российской Федерации в соответствии со ст. ст. 147 и 148 НК РФ;

- облагаемых по ставке 0% (данные суммы подлежат отражению в налоговой декларации по налоговой ставке 0 процентов).

Общая величина налоговой базы, а также сумма НДС, исчисленная за представляемый налоговый период, отражаются в п. 6 (строка 300).

Суммы НДС, подлежащие вычету в соответствии со ст. ст. 171 и 172 НК РФ, отражаются в п. п. 7 - 14 (строки 310 - 380) разд. 2.1 декларации. При заполнении строк этой части разд. 2.1 необходимо учесть следующее.

По строкам 312 - 314 указываются суммы налога к вычету в соответствии с п. 5 ст. 172 Кодекса.

В строку 317 вписывают сумму налога по оплаченным и принятым к учету иным товарам (работам, услугам), которые не были включены в строки 311 - 316. При этом полагается, что данные товары (работы, услуги) используются в операциях, облагаемых налогом.

Сумма налога, уплаченная таможенным органам при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации (строка 331), подлежит вычету при соблюдении всех условий, предусмотренных п. 1 ст. 172 НК РФ.

Сумма налога, уплаченная налоговым органам при ввозе товаров с территории Республики Беларусь, отражается по строке 332. При этом вычеты предоставляются в порядке, установленном гл. 21 НК РФ. Так определено Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15.09.2004.

Таким образом, налогоплательщики вправе указать по строке 332 уплаченные суммы налога при ввозе товаров с территории Республики Беларусь, если выполнены определенные условия. А именно:

- ввезенные товары приняты на учет (с соблюдением особенностей, предусмотренных ст. 172 Кодекса) на основании соответствующих первичных документов;

- ввезенные товары используются для операций, облагаемых НДС;

- имеются в наличии документы, подтверждающие фактическую уплату в бюджет сумм налога. Это: заявление о ввозе товаров с отметкой налогового органа об уплате налога по месту постановки на учет налогоплательщика; налоговая декларация по косвенным налогам; платежный документ на перечисление в бюджет суммы налога, указанной в данной декларации.

По строке 340 приводят сумму налога, исчисленную и уплаченную с авансовых или иных платежей. Она подлежит вычету после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг). Здесь термин "уплаченные" означает суммы НДС, отраженные в декларации.

Кроме того, если аванс и отгрузка по нему относятся к одному и тому же налоговому периоду, НДС нужно начислить и принять к вычету, не перечисляя фактически в бюджет. При этом надо исчислить НДС по реализации товаров (работ, услуг), в счет которой были получены авансовые или иные платежи.

По строке 350 отражаются суммы налога, которые уплачены в бюджет налоговыми агентами.

Обратите внимание: по мнению налоговых органов, принять к вычету сумму НДС, удержанную налоговым агентом, можно только после уплаты налога в бюджет и отражения его в налоговой декларации. Поэтому налогоплательщики, исполняющие обязанности налогового агента, могут указать в строке 350 сумму налога, уплаченную в бюджет, если она была отражена в разд. 2.2 декларации за предшествующий налоговый период.

В п. п. 15 - 21 (строки 390 - 450) разд. 2.1 делается расчет общей суммы НДС за данный налоговый период.

Сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период, показывается в строке 390, а сумма налога, исчисленная к уменьшению, - в строке 400 разд. 2.1 декларации.

Далее показываются суммы НДС, исчисленные к уплате в бюджет (строка 410) либо к уменьшению (строка 420) за данный налоговый период по товарам (работам, услугам), применение нулевой налоговой ставки по которым не подтверждено. Эти суммы переносятся из соответствующих пунктов разд. 2 декларации по налоговой ставке 0 процентов.

Общая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет либо к уменьшению за данный налоговый период, отражается соответственно по строке 430 либо 440 разд. 2.1.

Сумма НДС, указанная по строке 430, переносится в строку 030, а сумма, отраженная по строке 440, - в строку 040 разд. 1.1 декларации.

Заполняем раздел 2.2

В этом разделе отражают суммы налога, подлежащие уплате в бюджет по данным налогового агента. Раздел заполняется в том случае, если в течение налогового периода возникали обязанности налогового агента по НДС, то есть операции, перечисленные в ст. 161 НК РФ.

Заполняя строку 010 разд. 2.2, надо указать наименование:

- иностранного лица, реализующего товары (работы, услуги) на территории России;

- арендодателя (органа государственной власти и управления и органа местного самоуправления);

- органа, организации или индивидуального предпринимателя, уполномоченного реализовать конфискованное имущество, бесхозяйные ценности, клады и скупленные ценности, а также ценности, перешедшие по праву наследования государству.

Налоговый агент заполняет разд. 2.2 отдельно по каждому иностранному лицу, не состоящему на налоговом учете, и по каждому арендодателю федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации или муниципального имущества.

Арендодателем должен выступать орган государственной власти и управления или орган местного самоуправления, предоставляющий в аренду указанное выше имущество.

Вместе с тем обязанности налогового агента по НДС возникают и в том случае, когда согласно договору арендодателем совместно с органом государственной власти и управления или местного самоуправления является балансодержатель имущества.

При наличии нескольких договоров с одним арендодателем налоговый агент заполняет разд. 2.2 декларации на одной странице.

Налоговый агент, уполномоченный реализовать конфискованное имущество, бесхозяйные ценности, клады и скупленные ценности, а также ценности, перешедшие по праву наследования государству, разд. 2.2 декларации заполняет также на одной странице. При этом налоговый агент, который осуществляет реализацию конфискованного имущества, по строке 010 указывает свое наименование. Оно переносится в строку 002 разд. 1.2.

По строке 020 проставляют ИНН, а по строке 021 - КПП лица, указанного в строке 010.

В п. 1.1 отражаются операции по реализации на территории России товаров (работ, услуг) иностранными лицами, не состоящими на налоговом учете. При этом налоговые агенты определяют налоговую базу как сумму дохода от реализации с учетом НДС.

Услуги органов государственной власти и управления и органов местного самоуправления по предоставлению в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества отражаются по строке 090. В этом случае налоговая база равна сумме арендной платы с учетом НДС.

При реализации конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству (строки 100 - 120), налоговая база определяется исходя из цены реализуемого имущества с учетом НДС.

Суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), уплаченные в бюджет в соответствии со ст. 173 Кодекса, налоговые агенты могут принять к вычету. Разумеется, при условии, что данные товары (работы, услуги) используются для операций, являющихся объектом налогообложения по НДС.

Как было отмечено, суммы, отраженные по строкам 070 - 090 разд. 2.2, следует перенести в строку 350 разд. 2.1 декларации за следующий налоговый период. Это позволит принять к вычету данную сумму налога.

Заполняем раздел 1.1

Здесь отражаются суммы налога, исчисленные к уплате либо к уменьшению за налоговый период (кроме сумм НДС, подлежащих зачислению в бюджет налоговым агентом).

По строке 030 указывается сумма налога, направляемая в бюджет. Она должна соответствовать показателю строки 430 разд. 2.1 декларации (п. 19). Данная сумма налога зачисляется на КБК, указанный в строке 010.

По строке 040 приводится сумма налога, исчисленная налогоплательщиком к уменьшению и подлежащая зачету или возврату из бюджета. Она должна соответствовать показателю строки 440 разд. 2.1 декларации (п. 20).

Таким образом, в разд. 1.1 налогоплательщик должен заполнить одну из указанных строк: либо 030, либо 040.

Сумму налога в строках 030 и 040 отражают в рублях, заполняя поле, начиная с наименьшего разряда числа. Ведущие нули в свободных разрядах не проставляют.

Заполняем раздел 1.2

В этом разделе отражают итоговые показатели сумм НДС, подлежащих уплате в бюджет по данным налогового агента.

Раздел 1.2, так же как и разд. 2.2, заполняется отдельно в отношении каждого иностранного лица и (или) каждого арендодателя. Поэтому количество страниц разд. 1.2 и разд. 2.2 совпадает.

При заполнении разд. 1.2 декларации необходимо в верхней части листа указать ИНН и КПП налогового агента, а также порядковый номер страницы.

Кроме того, по строкам 003 и 004 разд. 1.2 проставляются ИНН и КПП, указанные соответственно по строкам 020 и 021 разд. 2.2 декларации.

Порядковый номер страницы (строка 001) указывается путем заполнения ячеек справа налево, начиная с наименьшего разряда числа, в свободных ячейках надо вписать нули.

Код бюджетной классификации отражается в строке 010, а код ОКАТО - в строке 020.

Данные в строку 030 разд. 1.2 (сумма налога к уплате в бюджет) переносятся из строки 170 разд. 2.2 декларации (п. 4).

Заполняем разделы 3, 4 и 5

Эти разделы предназначены для подтверждения или расшифровки отдельных показателей декларации, то есть являются справочными. Отраженные в них данные не должны сказываться на сумме налога, подлежащей уплате в бюджет.

Раздел 3 заполняют налогоплательщики, которые перешли в текущем году с метода определения налоговой базы для целей исчисления НДС "по оплате" на метод "по отгрузке и предъявлению покупателям расчетных документов".

В строках 020 - 070 отражают реализацию товаров (работ, услуг), отгруженных в предыдущих годах, оплата за которые поступила в текущем году после перехода на метод "по отгрузке". В строках 080 - 130 показывают реализацию товаров (работ, услуг), признанную при списании дебиторской задолженности на основании п. 5 ст. 167 НК РФ.

Пример 1. В 2004 г. организация определяла налоговую базу по НДС "по оплате", а с 1 января 2005 г. - "по отгрузке".

6 июня 2005 г. на расчетный счет организации поступила оплата в размере 354 000 руб. (в том числе НДС - 54 000 руб.) за продукцию, отгруженную в декабре 2004 г.

По строке 030 разд. 3 организация должна указать:

- в графе 4 - сумму реализации (без НДС) - 300 000 руб.;

- в графе 6 - сумму НДС - 54 000 руб.

Эти суммы должны быть отражены в п. 1.5 разд. 2.1 декларации (прочая реализация товаров, работ, услуг).

Раздел 4 декларации заполняют налогоплательщики либо налоговые агенты, осуществляющие операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) согласно ст. 149 НК РФ.

Коды операций для заполнения графы 1 в строке 010 приведены в Приложении N 3 к Порядку заполнения налоговой декларации по НДС.

Раздел 5 декларации заполняется налогоплательщиками в отношении операций, не признаваемых объектом налогообложения, а также операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория России.

Пример 2. ООО "Ивушка" (ИНН 7719206128, КПП 771901001) определяет выручку для целей исчисления НДС "по оплате" и уплачивает НДС ежемесячно.

В июне 2005 г. у ООО "Ивушка" были следующие операции:

1) поступила оплата за товары, отгруженные в декабре 2004 г., - 2 360 000 руб.;

2) получен аванс от ООО "Ромашка" - 1 652 000 руб. (включая НДС - 252 000 руб.) в счет предстоящей поставки товаров по договору купли-продажи. 24 июня покупателю отгружен товар на сумму 472 000 руб. (в том числе НДС - 72 000 руб.);

3) сотруднику подарен холодильник, рыночная стоимость которого равна 15 000 руб. (без учета НДС);

4) получена оплата от комитента за услуги по реализации товара, оказанные по договору комиссии. Комиссионное вознаграждение комиссионера за оказанные услуги составили 885 000 руб. (в том числе НДС - 135 000 руб.);

5) приобретен (принят к учету и оплачен) кассовый аппарат стоимостью 12 980 руб. (в том числе НДС - 1980 руб.);

6) произведены командировочные расходы в размере 35 400 руб. (в том числе НДС - 5400 руб.). Сумма НДС выделена отдельной строкой в бланках строгой отчетности (проездных документах к месту служебной командировки и обратно) по услугам за пользование в поездах постельными принадлежностями, не включенными в стоимость проезда, а также по услугам гостиниц (наем жилого помещения), указанным в пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Кроме того, ООО "Ивушка" представило в налоговую инспекцию налоговую декларацию за май 2005 г. по товарам, ввезенным из Республики Беларусь и принятым на учет в мае 2005 г. К декларации приложены заявление о ввозе товаров на территорию России и платежный документ, подтверждающий перечисление в бюджет налога в сумме 600 000 руб.

Пример заполненной декларации (за исключением титульного листа) приведен на с. 34 - 38.

     
   ——T——————————T—T——————————————————————————————————————————————————————————————————————T—————¬
   +——||||||||||L——                ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                             |     |
   |  ||||||||||               ИНН |0|0|7|7|1|9|2|0|6|1|2|8|                             |     |
   |   51001032                    L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                             |     |
   |                               ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬      ——T—T—T—T—T—¬                |     |
   |                           КПП |7|7|1|9|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|0|0|0|2|                |     |
   |                               L—+—+—+—+—+—+—+—+——      L—+—+—+—+—+——                |     |
   |                                                                                     |     |
   |                                                                 Форма по КНД 1151001|     |
   |                                                                         Раздел 00011|     |
   |                                                                                     |     |
   |         Раздел 1.1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным             |     |
   |                                   налогоплательщика                                 |     |
   |                                                                                     |     |
   |   Показатели              Код              Значения показателей                     |     |
   |                          строки                                                     |     |
   |                                                                                     |     |
   |Код             бюджетной  010   ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬           |     |
   |классификации                    |1|8|2|1|0|3|0|1|0|0|0|0|1|1|0|0|0|1|1|0|           |     |
   |                                 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——           |     |
   |                                                                                     |     |
   |                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                             |     |
   |Код по ОКАТО               020   |4|5|2|9|6|5|7|5|0|0|0|                             |     |
   |                                 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                             |     |
   |                                                                                     |     |
   |Сумма налога, исчисленная        ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                     |     |
   |к уплате в бюджет (руб.)   030   | | | | | | | | | |1|4|2|3|2|0|                     |     |
   |                                 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                     |     |
   |                                                                                     |     |
   |Сумма налога, исчисленная        ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                     |     |
   |к уменьшению (руб.)        040   | | | | | | | | | | | | | | | |                     |     |
   |                                 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                     |     |
   |                                                                                     |     |
   |   Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:      |     |
   |                                                                                     |     |
   |   Руководитель организации                                                          |     |
   |                 Петров                     ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬                    |     |
   |   Подпись ——————————————————————      Дата |2|0| |0|7| |2|0|0|5|                    |     |
   |                                            L—+—— L—+—— L—+—+—+——                    |     |
   |                                                                                     |     |
   |   Главный бухгалтер                                                                 |     |
   |                  Иванов                    ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬                    |     |
   |   Подпись ——————————————————————      Дата |2|0| |0|7| |2|0|0|5                     |     |
   |                                            L—+—— L—+—— L—+—+—+——                    |     |
   |                                                                                     |     |
   |   Индивидуальный предприниматель                                                    |     |
   |                                            ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬                    |     |
   |   Подпись ______________________      Дата | | | | | | | | | | |                    |     |
   |                                            L—+—— L—+—— L—+—+—+——                    |     |
   +—¬                                                                                   |   ——+
   L—+———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+———+——
   

     
   ——T—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————T—¬
   +——                                                                                             L—+
   |                                                                         Раздел 00021      ——————|
   |                                                                                            5————|
   |                        Раздел 2.1. Расчет общей суммы налога                               1————|
   |                                                                                            0————|
   |                                                                                            0————|
   |                                                         Все суммы указываются в рублях     1————|
   | ————T———————————————————————————————————————T——————T—————————————T———————————T———————¬     0————|
   | | N |       Налогооблагаемые объекты        | Код  |  Налоговая  |Ставка НДС | Сумма |     5————|
   | |п/п|                                       |строки|    база     |           |  НДС  |     6————|
   | +———+———————————————————————————————————————+——————+—————————————+———————————+———————+    ——————|
   | | 1 |                   2                   |   3  |      4      |     5     |   6   |        ——+
   | +———+———————————————————————————————————————+——————+—————————————+———————————+———————+        L—+
   | |1. |Реализация товаров (работ, услуг),    а| 010  |      —      |    20     |   —   |     К  И |
   | |   |также передача  имущественных прав   по+——————+—————————————+———————————+———————+     П  Н |
   | |   |соответствующим ставкам налога — всего:| 020  |  3 165 000  |    18     |569 700|     П  Н |
   | |   |                                       +——————+—————————————+———————————+———————+    ——¬——¬|
   | |   |                                       | 030  |      —      |    10     |   —   |    |7||0||
   | |   |                                       +——————+—————————————+———————————+———————+    +—++—+|
   | |   |                                       | 040  |      —      |  20/120   |   —   |    |7||0||
   | |   |                                       +——————+—————————————+———————————+———————+    +—++—+|
   | |   |                                       | 050  |      —      |  18/118   |   —   |    |1||7||
   | |   |                                       +——————+—————————————+———————————+———————+    +—++—+|
   | |   |                                       | 060  |      —      |  10/110   |   —   |    |9||7||
   | +———+———————————————————————————————————————+——————+—————————————+———————————+———————+    +—++—+|
   | |   |в том числе:                           |      |             |           |       |    |0||1||
   | +———+———————————————————————————————————————+——————+—————————————+———————————+———————+    +—++—+|
   | |1.1|  реализация товаров (работ, услуг)  на| 070  |     15 000  |    18     |  2 700|    |1||9||
   | |   |  безвозмездной основе                 +——————+—————————————+———————————+———————+    +—++—+|
   | |   |                                       | 080  |      —      |    10     |   —   |    |0||2||
   | +———+———————————————————————————————————————+——————+—————————————+———————————+———————+    +—++—+|
   | |1.2|  реализация   имущества,   подлежащего| 090  |      —      |  20/120   |   —   |    |0||0||
   | |   |  учету   по    стоимости    с   учетом+——————+—————————————+———————————+———————+    +—++—+|
   | |   |  уплаченного налога                   | 100  |      —      |  18/118   |   —   |    |1||6||
   | +———+———————————————————————————————————————+——————+—————————————+———————————+———————+    L——+—+|
   | |1.3|  реализация       сельскохозяйственной| 110  |      —      |  20/120   |   —   |   Стр.|1||
   | |   |  продукции и продуктов ее переработки,+——————+—————————————+———————————+———————+    ——¬+—+|
   | |   |  закупленной у физических лиц      (не| 120  |      —      |  18/118   |   —   |    |0||2||
   | |   |  являющихся налогоплательщиками)      +——————+—————————————+———————————+———————+    +—++—+|
   | |   |                                       | 130  |      —      |  10/110   |   —   |    |0||8||
   | +———+———————————————————————————————————————+——————+—————————————+———————————+———————+    +—+L——|
   | |1.4|  реализация   услуг,   оказываемых   в| 140  |      —      |    20     |   —   |    |0|   |
   | |   |  интересах  другого   лица  на  основе|      |             |           |       |    +—+   |
   | |   |  договоров  поручения,  комиссии  либо+——————+—————————————+———————————+———————+    |0|   |
   | |   |  агентских договоров                  | 150  |    750 000  |    18     |135 000|    +—+   |
   | +———+———————————————————————————————————————+——————+—————————————+———————————+———————+    |0|   |
   | |1.5|  прочая  реализация   товаров  (работ,| 160  |      —      |    20     |   —   |    +—+   |
   | |   |  услуг),    передача     имущественных+——————+—————————————+———————————+———————+    |3|   |
   | |   |  прав, не вошедшая в строки 070 —  150| 170  |  2 400 000  |    18     |432 000|    L——   |
   | |   |  раздела 2.1 декларации по  налогу  на+——————+—————————————+———————————+———————+          |
   | |   |  добавленную стоимость                | 180  |      —      |    10     |   —   |          |
   | |   |                                       +——————+—————————————+———————————+———————+          |
   | |   |                                       | 190  |      —      |  20/120   |   —   |          |
   | |   |                                       +——————+—————————————+———————————+———————+          |
   | |   |                                       | 200  |      —      |  18/118   |   —   |          |
   | |   |                                       +——————+—————————————+———————————+———————+          |
   | |   |                                       | 210  |      —      |  10/110   |   —   |          |
   | +———+———————————————————————————————————————+——————+—————————————+———————————+———————+          |
   | |2. |Реализация   предприятия  в  целом  как| 220  |      —      |     Х     |   —   |          |
   | |   |имущественного комплекса               |      |             |           |       |          |
   | +———+———————————————————————————————————————+——————+—————————————+———————————+———————+          |
   | |3. |Передача  товаров  (работ,  услуг)  для| 230  |      —      |    18     |   —   |          |
   | |   |собственных нужд                       +——————+—————————————+———————————+———————+          |
   | |   |                                       | 240  |      —      |    10     |   —   |          |
   | +———+———————————————————————————————————————+——————+—————————————+———————————+———————+          |
   | |4. |Выполнение строительно—монтажных  работ| 250  |      —      |    18     |   —   |          |
   | |   |для собственного потребления           |      |             |           |       |          |
   | L———+———————————————————————————————————————+——————+—————————————+———————————+————————          |
   +—¬                                                                                               |
   L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
   

     
   ——T—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————T—¬
   +——                                                                                             L—+
   |                                                                         Раздел 00021      ——————|
   |                                                                                            5————|
   |                Продолжение раздела 2.1. Расчет общей суммы налога                          1————|
   |                                                                                            0————|
   | ————T———————————————————————————————————————T——————T—————————————T———————————T———————¬     0————|
   | | 1 |                   2                   |   3  |      4      |     5     |   6   |     1————|
   | +———+———————————————————————————————————————+——————+—————————————+———————————+———————+     0————|
   | |5. |Суммы, связанные с расчетами по  оплате| 260  |  1 652 000  |  18/118   |252 000|     6————|
   | |   |налогооблагаемых      товаров   (работ,+——————+—————————————+———————————+———————+     3————|
   | |   |услуг), всего:                         | 270  |      —      |  10/110   |   —   |    ——————|
   | +———+———————————————————————————————————————+——————+—————————————+———————————+———————+        ——+
   | |   |в том числе:                           |      |             |           |       |        L—+
   | +———+———————————————————————————————————————+——————+—————————————+———————————+———————+          |
   | |5.1|сумма  авансовых   и   иных   платежей,| 280  |  1 652 000  |  18/118   |252 000|     К  И |
   | |   |полученных в счет предстоящих  поставок+——————+—————————————+———————————+———————+     П  Н |
   | |   |товаров или выполнения работ (услуг)   | 290  |      —      |  10/110   |   —   |     П  Н |
   | +———+———————————————————————————————————————+——————+—————————————+———————————+———————+    ——¬——¬|
   | |6. |Всего исчислено (сумма величин графы  4| 300  |  4 817 000  |     Х     |821 700|    |7||0||
   | |   |строк 010 — 060, 220 — 270 раздела  2.1|      |             |           |       |    +—++—+|
   | |   |декларации  по  налогу  на  добавленную|      |             |           |       |    |7||0||
   | |   |стоимость; графы 6 строк 010 — 060, 220|      |             |           |       |    +—++—+|
   | |   |— 270 раздела 2.1 декларации по  налогу|      |             |           |       |    |1||7||
   | |   |на добавленную стоимость)              |      |             |           |       |    +—++—+|
   | L———+———————————————————————————————————————+——————+—————————————+———————————+————————    |9||7||
   |                                                                                           +—++—+|
   | ————T—————————————————————————————————————————————————————————————————T——————T———————¬    |0||1||
   | | N |                          НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ                       | Код  | Сумма |    +—++—+|
   | |п/п|                                                                 |строки|  НДС  |    |1||9||
   | +———+—————————————————————————————————————————————————————————————————+——————+———————+    +—++—+|
   | | 1 |                                 2                               |  3   |   4   |    |0||2||
   | +———+—————————————————————————————————————————————————————————————————+——————+———————+    +—++—+|
   | |7. |Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при| 310  |  7 380|    |0||0||
   | |   |приобретении на территории Российской Федерации товаров   (работ,|      |       |    +—++—+|
   | |   |услуг), подлежащая вычету                                        |      |       |    |1||6||
   | +———+—————————————————————————————————————————————————————————————————+——————+———————+    L——+—+|
   | |   |в том числе:                                                     |      |       |   Стр.|1||
   | +———+—————————————————————————————————————————————————————————————————+——————+———————+    ——¬+—+|
   | |7.1|по принятым на учет нематериальным активам   и   (или)   основным| 311  |  1 980|    |0||2||
   | |   |средствам, не требующим  сборки,   монтажа,   приобретенным    по|      |       |    +—++—+|
   | |   |договорам купли—продажи;                                         |      |       |    |0||8||
   | +———+—————————————————————————————————————————————————————————————————+——————+———————+    +—+L——|
   | |7.2|по основным средствам, требующим сборки, монтажа,   приобретенным| 312  |   —   |    |0|   |
   | |   |по договорам купли—продажи;                                      |      |       |    +—+   |
   | +———+—————————————————————————————————————————————————————————————————+——————+———————+    |0|   |
   | |7.3|по основным средствам, завершенным капитальным строительством;   | 313  |   —   |    +—+   |
   | +———+—————————————————————————————————————————————————————————————————+——————+———————+    |0|   |
   | |7.4|по товарам (работам, услугам),   приобретенным   для   выполнения| 314  |   —   |    +—+   |
   | |   |строительно—монтажных работ для собственного потребления;        |      |       |    |4|   |
   | +———+—————————————————————————————————————————————————————————————————+——————+———————+    L——   |
   | |7.5|по расходам на командировки и представительским расходам;        | 315  |  5 400|          |
   | +———+—————————————————————————————————————————————————————————————————+——————+———————+          |
   | |7.6|по товарам, приобретаемым для перепродажи;                       | 316  |   —   |          |
   | +———+—————————————————————————————————————————————————————————————————+——————+———————+          |
   | |7.7|по иным товарам    (работам,    услугам),    приобретаемым    для| 317  |   —   |          |
   | |   |осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения   |      |       |          |
   | +———+—————————————————————————————————————————————————————————————————+——————+———————+          |
   | |8. |Сумма налога, исчисленная при  выполнении   строительно—монтажных| 320  |   —   |          |
   | |   |работ для собственного потребления   и   уплаченная   в   бюджет,|      |       |          |
   | |   |подлежащая вычету                                                |      |       |          |
   | +———+—————————————————————————————————————————————————————————————————+——————+———————+          |
   | |9. |Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров  на| 330  |600 000|          |
   | |   |таможенную территорию Российской Федерации, подлежащая вычету   —|      |       |          |
   | |   |всего:                                                           |      |       |          |
   | +———+—————————————————————————————————————————————————————————————————+——————+———————+          |
   | |   |в том числе:                                                     |      |       |          |
   | +———+—————————————————————————————————————————————————————————————————+——————+———————+          |
   | |9.1|таможенным органам по товарам, ввезенным в   таможенных   режимах| 331  |   —   |          |
   | |   |выпуска для внутреннего  потребления,    временного    ввоза    и|      |       |          |
   | |   |переработки вне таможенной территории                            |      |       |          |
   | +———+—————————————————————————————————————————————————————————————————+——————+———————+          |
   | |9.2|налоговым органам при ввозе товаров   с   территории   Республики| 332  |600 000|          |
   | |   |Беларусь                                                         |      |       |          |
   | +———+—————————————————————————————————————————————————————————————————+——————+———————+          |
   | |10.|Сумма налога, исчисленная и уплаченная налогоплательщиком с  сумм| 340  | 72 000|          |
   | |   |авансовых или иных платежей,   подлежащая   вычету   после   даты|      |       |          |
   | |   |реализации соответствующих товаров (работ, услуг)                |      |       |          |
   | L———+—————————————————————————————————————————————————————————————————+——————+————————          |
   |                                                                                         Форма   |
   |                                                                                           по    |
   |                                                                                      КНД 1151001|
   +—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
   +—¬    Зона компактного двухмерного кода                                                          |
   L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
   

     
   ——T—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————T—¬
   +——                                                                                             L—+
   |                                                                         Раздел 00021      ——————|
   |                                                                                            5————|
   |                Продолжение раздела 2.1. Расчет общей суммы налога                          1————|
   |                                                                                            0————|
   | ————T—————————————————————————————————————————————————————————————————T——————T———————¬     0————|
   | | 1 |                                 2                               |  3   |   4   |     1————|
   | +———+—————————————————————————————————————————————————————————————————+——————+———————+     0————|
   | |11.|Сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком в   качестве| 350  |   —   |     7————|
   | |   |покупателя — налогового агента, подлежащая вычету                |      |       |     0————|
   | +———+—————————————————————————————————————————————————————————————————+——————+———————+    ——————|
   | |12.|Сумма налога,  уплаченная   налогоплательщиком   в   бюджет   при| 360  |   —   |        ——+
   | |   |реализации товаров (работ, услуг) в случае возврата этих  товаров|      |       |        L—+
   | |   |или отказа от них (отказа от выполнения работ, услуг),  а   также|      |       |          |
   | |   |сумма налога, уплаченная налогоплательщиком в   бюджет   с   сумм|      |       |     К  И |
   | |   |авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок   товаров|      |       |     П  Н |
   | |   |(работ, услуг), в случае расторжения соответствующего договора  и|      |       |     П  Н |
   | |   |возврата соответствующих сумм  авансовых   платежей,   подлежащая|      |       |    ——¬——¬|
   | |   |вычету                                                           |      |       |    |7||0||
   | +———+—————————————————————————————————————————————————————————————————+——————+———————+    +—++—+|
   | |13.|Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком по принятым к   учету| 370  |   —   |    |7||0||
   | |   |товарам (работам, услугам),   в   т.ч.   основным   средствам   и|      |       |    +—++—+|
   | |   |нематериальным активам, включенные ранее в налоговые вычеты     и|      |       |    |1||7||
   | |   |подлежащие восстановлению                                        |      |       |    +—++—+|
   | +———+—————————————————————————————————————————————————————————————————+——————+———————+    |9||7||
   | |14.|Общая сумма НДС, подлежащая вычету (сложить величины  в   строках| 380  |679 380|    +—++—+|
   | |   |310, 320, 330, 340 — 360 раздела 2.1 декларации  по   налогу   на|      |       |    |0||1||
   | |   |добавленную стоимость и вычесть величину строки 370 раздела   2.1|      |       |    +—++—+|
   | |   |декларации по налогу на добавленную стоимость)                   |      |       |    |1||9||
   | L———+—————————————————————————————————————————————————————————————————+——————+————————    +—++—+|
   |                                                                                           |0||2||
   |                              РАСЧЕТЫ ПО НДС ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД                           +—++—+|
   |                                                                                           |0||0||
   | ————T—————————————————————————————————————————————————————————————————T——————T———————¬    +—++—+|
   | | 1 |                                 2                               |  3   |   4   |    |1||6||
   | +———+—————————————————————————————————————————————————————————————————+——————+———————+    L——+—+|
   | |15.|Итого сумма НДС, исчисленная к  уплате   в   бюджет   за   данный| 390  |142 320|   Стр.|1||
   | |   |налоговый период (если величина строки 300 раздела 2.1 декларации|      |       |    ——¬+—+|
   | |   |по налогу на добавленную стоимость превышает величину  в   строке|      |       |    |0||2||
   | |   |380 раздела 2.1 декларации по налогу на  добавленную   стоимость,|      |       |    +—++—+|
   | |   |вычесть из величины строки 300 раздела 2.1 декларации по   налогу|      |       |    |0||8||
   | |   |на добавленную стоимость  величину   строки   380   раздела   2.1|      |       |    +—+L——|
   | |   |декларации по налогу на добавленную стоимость)                   |      |       |    |0|   |
   | +———+—————————————————————————————————————————————————————————————————+——————+———————+    +—+   |
   | |16.|Итого сумма НДС, исчисленная к уменьшению за   данный   налоговый| 400  |   —   |    |0|   |
   | |   |период (если величина строки 300 раздела 2.1 декларации по налогу|      |       |    +—+   |
   | |   |на добавленную стоимость меньше величины строки 380 раздела   2.1|      |       |    |0|   |
   | |   |декларации по налогу на добавленную стоимость,     вычесть     из|      |       |    +—+   |
   | |   |величины строки 380 раздела 2.1   декларации   по    налогу    на|      |       |    |5|   |
   | |   |добавленную   стоимость   величину   строки   300   раздела   2.1|      |       |    L——   |
   | |   |декларации по налогу на добавленную стоимость)                   |      |       |          |
   | +———+—————————————————————————————————————————————————————————————————+——————+———————+          |
   | |17.|Итого сумма НДС, исчисленная к  уплате   в   бюджет   за   данный| 410  |   —   |          |
   | |   |налоговый период по  товарам   (работам,   услугам),   применение|      |       |          |
   | |   |налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено          |      |       |          |
   | +———+—————————————————————————————————————————————————————————————————+——————+———————+          |
   | |18.|Итого сумма НДС, исчисленная к уменьшению за   данный   налоговый| 420  |   —   |          |
   | |   |период по товарам (работам, услугам), применение налоговой ставки|      |       |          |
   | |   |0 процентов по которым не подтверждено                           |      |       |          |
   | L———+—————————————————————————————————————————————————————————————————+——————+————————          |
   |                                                                                         Форма   |
   |                                                                                           по    |
   |                                                                                      КНД 1151001|
   +—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
   +—¬    Зона компактного двухмерного кода                                                          |
   L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
   

     
   ——T—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————T—¬
   +——                                                                                             L—+
   |                                                                         Раздел 00021      ——————|
   |                                                                                            5————|
   |                Продолжение раздела 2.1. Расчет общей суммы налога                          1————|
   |                                                                                            0————|
   | ————T—————————————————————————————————————————————————————————————————T——————T———————¬     0————|
   | | 1 |                                 2                               |  3   |   4   |     1————|
   | +———+—————————————————————————————————————————————————————————————————+——————+———————+     0————|
   | |19.|Общая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет (сложить  величины| 430  |142 320|     8————|
   | |   |строк 390 и 410 раздела 2.1 декларации по налогу на   добавленную|      |       |     7————|
   | |   |стоимость, либо, если величина строки 390 раздела 2.1  декларации|      |       |    ——————|
   | |   |по налогу на добавленную стоимость превышает величину строки  420|      |       |        ——+
   | |   |раздела 2.1 декларации по  налогу   на   добавленную   стоимость,|      |       |        L—+
   | |   |вычесть из величины строки 390 раздела 2.1 декларации по   налогу|      |       |          |
   | |   |на добавленную стоимость  величину   строки   420   раздела   2.1|      |       |     К  И |
   | |   |декларации по налогу на добавленную стоимость, либо, если величи—|      |       |     П  Н |
   | |   |на строки 410 раздела 2.1  декларации по  налогу на   добавленную|      |       |     П  Н |
   | |   |стоимость превышает величину строки 400 раздела 2.1 декларации по|      |       |    ——¬——¬|
   | |   |налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки   410|      |       |    |7||0||
   | |   |раздела 2.1 декларации по   налогу   на   добавленную   стоимость|      |       |    +—++—+|
   | |   |величину строки 400 раздела   2.1   декларации   по   налогу   на|      |       |    |7||0||
   | |   |добавленную стоимость)                                           |      |       |    +—++—+|
   | +———+—————————————————————————————————————————————————————————————————+——————+———————+    |1||7||
   | |20.|Общая сумма НДС, исчисленная к уменьшению (сложить величины строк| 440  |   —   |    +—++—+|
   | |   |400 и 420 раздела 2.1 декларации   по   налогу   на   добавленную|      |       |    |9||7||
   | |   |стоимость, либо, если величина строки 420 раздела 2.1  декларации|      |       |    +—++—+|
   | |   |по налогу на добавленную стоимость превышает величину строки  390|      |       |    |0||1||
   | |   |раздела 2.1 декларации по  налогу   на   добавленную   стоимость,|      |       |    +—++—+|
   | |   |вычесть из величины строки 420 раздела 2.1 декларации по   налогу|      |       |    |1||9||
   | |   |на добавленную стоимость  величину   строки   390   раздела   2.1|      |       |    +—++—+|
   | |   |декларации по налогу на добавленную стоимость, либо, если величи—|      |       |    |0||2||
   | |   |на строки 400 раздела 2.1  декларации по  налогу  на  добавленную|      |       |    +—++—+|
   | |   |стоимость превышает величину строки 410 раздела 2.1 декларации по|      |       |    |0||0||
   | |   |налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки   400|      |       |    +—++—+|
   | |   |раздела 2.1 декларации по   налогу   на   добавленную   стоимость|      |       |    |1||6||
   | |   |величину строки 410 раздела   2.1   декларации   по   налогу   на|      |       |    L——+—+|
   | |   |добавленную стоимость)                                           |      |       |   Стр.|1||
   | +———+—————————————————————————————————————————————————————————————————+——————+———————+    ——¬+—+|
   | |21.|Наименование соглашения о разделе продукции:                     | 450  |   Х   |    |0||2||
   | L———+—————————————————————————————————————————————————————————————————+——————+————————    +—++—+|
   |                                                                                           |0||8||
   |                                                                                           +—+L——|
   |                                                                                           |0|   |
   |                                                                                           +—+   |
   |                                                                                           |0|   |
   |                                                                                           +—+   |
   |                                                                                           |0|   |
   |                                                                                           +—+   |
   |                                                                                           |6|   |
   |                                                                                           L——   |
   |                                                                                         Форма   |
   |                                                                                           по    |
   |                                                                                      КНД 1151001|
   +—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+
   +—¬    Зона компактного двухмерного кода                                                          |
   L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
   

По строке 070 разд. 2.1 в графе 4 указывается стоимость холодильника, переданного сотруднику, - 15 000 руб., а в графе 5 - сумма НДС 2700 руб. (15 000 руб. х 18%).

По строке 150 в графе 4 отражается реализация услуг, оказанных по договору комиссии, - 750 000 руб., а в графе 5 - сумма НДС 135 000 руб. (750 000 руб. х 18%).

По строке 170 в графе 4 отражается налоговая база 2 400 000 руб. ((2 360 000 руб. - 360 000 руб.) + (472 000 руб. - 72 000 руб.)) по товарам, отгруженным в декабре 2004 г. и оплаченным в 2005 г., а также по товарам, реализованным в отчетном месяце (прочая реализация).

По строкам 010 - 060 указывается общая сумма налоговой базы и НДС по соответствующим ставкам строк 070 - 210. В примере в графе 4 по строке 020 - 3 165 000 руб. (2 400 000 руб. + 750 000 руб. + 15 000 руб.).

В графе 6 этой строки отражается исчисленная сумма налога по ставке 18% в размере 569 700 руб. (3 165 000 руб. х 18%).

По строке 280 отражаются сумма авансовых платежей 1 652 000 руб. и соответствующая ей сумма налога, рассчитанного по ставке 18/118 (252 000 руб.). Эта же сумма показывается по строке 260, так как у организации других сумм, связанных с расчетами по оплате налогооблагаемых товаров, не было.

По строке 300 указывается:

- исчисленная общая налоговая база (в графе 4) - 4 817 000 руб. (3 165 000 руб. + 1 652 000 руб.);

- сумма налога (в графе 6) - 821 700 руб. (569 700 руб. + 252 000 руб.).

Теперь перейдем к той части разд. 2.1 налоговой декларации, в которой отражаются налоговые вычеты.

По строке 311 проставляется сумма налога по приобретенному кассовому аппарату - 1980 руб.

По строке 315 отражается НДС, принимаемый к вычету по командировкам и представительским расходам, - 5400 руб.

Сумма строк 311 - 317 - 7380 руб. (1980 руб. + 5400 руб.) записывается в строку 310.

По строке 332 отражается сумма НДС, фактически уплаченная ООО "Ивушка" налоговым органам при ввозе товаров из Республики Беларусь, - 600 000 руб. Эта же сумма приводится в строке 330.

В строке 340 указывается сумма налога, уплаченного с полученного аванса (72 000 руб.). Эта сумма подлежит вычету после даты реализации соответствующих товаров. Поскольку организация отгрузила покупателю товар не на всю сумму аванса, то налог можно принять к вычету только в части, приходящейся на стоимость товаров, реализованных в данном отчетном периоде.

По строке 380 отражается общая сумма НДС, подлежащая вычету, - 679 380 руб. (7380 руб. + 600 000 руб. + 72 000 руб.).

Далее рассчитаем итоговую сумму, подлежащую перечислению в бюджет. Для этого сравним показатели строк 300 и 380 разд. 2.1. Если сумма по строке 300 больше суммы по строке 380, то разница отражается по строке 390 - 142 320 руб. (821 700 руб. - 679 380 руб.). Это сумма налога, которую следует доплатить в бюджет.

В противном случае разницу (сумму, начисленную к уменьшению) следует указать в строке 400.

По строке 430 отражается общая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, - 142 320 руб. Эту сумму надо перенести в строку 030 разд. 1.1 налоговой декларации.

Заполнив разд. 2.1, приступают к разд. 1.1.

В заключение проставляют прочерки в незаполненных строках и графах представляемых разделов декларации.

Напомним: декларацию по НДС налогоплательщики и налоговые агенты подают в налоговые инспекции по месту своего учета в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В общем случае налоговым периодом является календарный месяц.

Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими 1 000 000 руб., налоговым периодом установлен квартал.

Ю.Ю.Сысонова

Советник налоговой службы РФ

III ранга

Управление косвенных налогов

ФНС России

Подписано в печать

24.06.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——