"Российский налоговый курьер", 2005, N 13-14

КАК ЗАПОЛНИТЬ ФОРМУ 4-ФСС РФ ЗА ПОЛУГОДИЕ 2005 ГОДА

До 15 июля все страхователи сдают отчетность в ФСС РФ за I полугодие 2005 г. О том, как заполняют форму 4-ФСС РФ организации, исчисляющие налоги в обычном порядке, и организации, применяющие специальные налоговые режимы, рассказано в статье.

Форма расчетной ведомости 4-ФСС РФ (далее - расчетная ведомость), по которой страхователи должны отчитаться перед Фондом социального страхования РФ, утверждена Постановлением ФСС РФ от 22.12.2004 N 111. Ее нужно представить в отделение фонда по месту регистрации организации не позднее 15 июля. Расчетная ведомость сдается в территориальное отделение ФСС РФ в двух экземплярах: первый остается в фонде, второй с отметкой о принятии возвращается страхователю. Филиалы и иные обособленные подразделения организаций, исполняющие обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов, представляют расчетную ведомость самостоятельно. Они подают ее в отделение фонда по месту своего нахождения.

Расчетная ведомость состоит из титульного листа, разд. I (таблицы 1 - 3), разд. II (таблицы 4 - 6), таблиц 7 и 8 (они относятся одновременно и к разд. I, и к разд. II) и разд. III (таблицы 9 - 12).

Раздел I заполняют только страхователи - плательщики ЕСН, а разд. II - только страхователи, применяющие специальные режимы налогообложения.

Титульный лист, таблицы 7, 8 и разд. III (в нем отражаются суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) заполняют все страхователи. Прежде чем рассмотреть, как заполняют расчетную ведомость разные категории страхователей, вспомним правила заполнения титульного листа.

Титульный лист

В титульном листе все страхователи отражают:

- период, за который подается расчетная ведомость;

- основные сведения об организации (обособленном подразделении): полное наименование (оно должно соответствовать наименованию, указанному в учредительных документах), ИНН, КПП, ОГРН, статистические коды организации (ОКПО, ОКВЭД/ОКОНХ, ОКПД и ОКОПФ/ОКФС);

- адрес и место государственной регистрации (местонахождение) организации (обособленного подразделения), регистрационный номер (код) страхователя согласно страховому свидетельству, выданному фондом при регистрации страхователя;

- фактическую дату представления расчетной ведомости в фонд (если она высылается почтой - дату отправки заказного письма).

Раздел I - заполняют организации,

применяющие общий режим налогообложения

У таких страхователей взаимоотношения с ФСС РФ строятся следующим образом. С одной стороны эти организации формируют средства обязательного социального страхования за счет ЕСН, подлежащего уплате в фонд, а с другой - расходуют их. Из средств обязательного социального страхования выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременные пособия при рождении ребенка, на оплату путевок на оздоровление детей работников и др. В фонд перечисляется сумма ЕСН за минусом суммы расходов, произведенных налогоплательщиком на цели государственного социального страхования.

Таблица

Какие разделы расчетной ведомости заполняют

разные категории страхователей

     
   ————————————————————————————————T————————————————————————————————¬
   |       Применяемый режим       |   Разделы расчетной ведомости  |
   |        налогообложения        |                                |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————————+
   |Общий режим налогообложения    |Титульный лист, разд. I,        |
   |                               |таблицы 7 и 8, разд. III        |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————————+
   |Специальный режим              |Титульный лист, разд. II,       |
   |налогообложения                |таблицы 7 и 8, разд. III        |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————————+
   |ЕНВД плюс общий режим          |Титульный лист, разд. I, II,    |
   |налогообложения                |таблицы 7 и 8, разд. III        |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————————+
   |   Переход с упрощенной системы налогообложения на общий режим  |
   |                        налогообложения                         |
   +———————————————————————————————T————————————————————————————————+
   |За период применения УСН       |Титульный лист, разд. II,       |
   |(например, за I квартал)       |таблицы 7 и 8, разд. III        |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————————+
   |С отчетного периода, в котором |Титульный лист, разд. I,        |
   |организация применяет общий    |таблицы 7 и 8, разд. III. Кроме |
   |режим налогообложения          |того, в составе всех форм       |
   |(например, за полугодие)       |4—ФСС РФ (за полугодие,         |
   |                               |9 месяцев и год) представляется |
   |                               |разд. II с данными за период    |
   |                               |применения УСН (за I квартал)   |
   L———————————————————————————————+—————————————————————————————————
   

В разд. I организации отражают суммы ЕСН, начисленные и перечисленные в ФСС РФ, и произведенные расходы. Раздел состоит из трех таблиц.

Не ошибитесь со среднесписочной численностью

Таблица 1. В ней отражаются среднесписочная численность работников, налоговая база по ЕСН в части соцстраха и сумма налоговых льгот за отчетный период.

По строке 1 указывается среднесписочная численность работников за полугодие 2005 г. <*>. Показатели рассчитываются по правилам, которые установлены Порядком заполнения сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения, утвержденным Постановлением Росстата от 03.11.2004 N 50.

     
   ————————————————————————————————
   

<*> Алгоритм расчета среднесписочной численности работников см. в РНК, 2005, N 9, с. 53. - Прим. ред.

По строке 2 из среднесписочной численности всех работающих выделяется количество женщин.

По строке 3 отражается налоговая база по ЕСН за полугодие 2005 г., с которой исчисляется уплачиваемый в фонд налог. Показатель формируется в соответствии со ст. 237 Налогового кодекса.

По строке 4 показываются суммы льгот по ЕСН, которые налогоплательщики применяют на основании ст. 239 НК РФ.

Куда вписать расходы, не принятые фондом

Таблица 2. Она состоит из двух частей. В одной отражаются сведения о начисленных суммах ЕСН в части соцстраха и суммах, полученных страхователем из фонда и налоговой инспекции за отчетный период, в другой - данные о расходах на обязательное социальное страхование и суммах ЕСН, перечисленных в фонд за отчетный период.

По строке 1 указывается задолженность страхователя по уплате налога в фонд на начало года. Это кредитовое сальдо по субсчету "Расчеты по ЕСН в части социального страхования" счета 68 или 69 (в зависимости от учетной политики организации) на начало года. Показатель этой строки равен показателю строки 18 "Задолженность за страхователем на конец отчетного периода" таблицы 2 разд. I формы 4-ФСС РФ за предыдущий 2004 г. и в течение года не меняется. То есть во всех формах расчетной ведомости, заполняемых в 2005 г., он будет одним и тем же.

Организация, которая в течение отчетного периода (полугодия) сдавала уточненные налоговые декларации по ЕСН за прошлые налоговые периоды (например, за 2004 г.) в отношении сумм отчислений в ФСС РФ, сумму доначисления или уменьшения отражает по строке 2.

По строке 3 приводятся суммы ЕСН в части соцстраха, начисленные за отчетный период (полугодие 2005 г.), а также на начало II квартала (на 1 апреля) и за этот квартал с разбивкой по месяцам (апрель, май, июнь).

Сумма ЕСН в части соцстраха, начисленная на основании акта налоговой проверки, указывается по строке 4.

Чтобы контролировать расходование средств обязательного социального страхования, территориальные отделения фонда проводят камеральные и выездные проверки. Проверкам подлежат расходы страхователей на выплату пособий по временной нетрудоспособности, на оплату путевок на оздоровление детей работников, а также другие виды расходов по обязательному социальному страхованию. Расходы, которые осуществлены в нарушение действующего законодательства либо не подтверждены необходимыми документами, не принимаются к зачету в счет начисленного ЕСН в части соцстраха, о чем фонд сообщает страхователю. Такие расходы указываются по строке 5.

Обратите внимание! Если страхователь совмещает различные налоговые режимы

Такая ситуация может сложиться у плательщиков ЕНВД, которые одновременно ведут деятельность, облагаемую по общему режиму налогообложения. В этом случае страхователь заполняет все разделы расчетной ведомости (формы 4-ФСС РФ).

В отношении работников, выплаты которых облагаются ЕСН, страхователь заполняет разд. I, в отношении работников, которые заняты в деятельности, облагаемой ЕНВД, - разд. II. Кроме этого нужно заполнить таблицы 7 и 8, а также разд. III.

Если подразделения организации, осуществляющие разные виды деятельности, выделены в самостоятельные классификационные единицы, разд. III заполняется отдельно по каждому подразделению.

По строке 6 отражаются суммы денежных средств, переведенные фондом на банковский счет страхователя в качестве возмещения расходов, превышающих сумму начисленного ЕСН <**>.

     
   ————————————————————————————————
   

<**> Фонд возмещает расходы в порядке, установленном п. 3.3 Инструкции о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования, утвержденной Постановлением ФСС РФ от 09.03.2004 N 22.

Чтобы получить возмещение, страхователь должен подать в отделение фонда по месту регистрации заявление и необходимые документы: форму 4-ФСС РФ за отчетный период или промежуточную расчетную ведомость за соответствующий календарный месяц и копии платежных поручений об уплате ЕСН. В отдельных случаях (по усмотрению фонда) помимо названных документов представляются копии документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию. Средства выделяются по решению руководителя или заместителя руководителя отделения (филиала) фонда в течение двух недель с момента представления страхователем всех необходимых документов. Обратите внимание: в данном случае речь идет только о задолженности, образовавшейся из-за превышения расходов организации на цели обязательного социального страхования над суммой ЕСН, исчисленного к уплате в ФСС РФ. Эту задолженность возмещает фонд. Задолженность, образовавшуюся из-за переплаты ЕСН, возвращают налоговые органы. Суммы, возвращенные налоговыми органами на счет страхователя, отражаются по строке 7.

По итоговой строке 8 указывается сумма показателей строк 1 - 7. Это общая сумма ЕСН в части соцстраха, начисленного за полугодие 2005 г. (кредитовые обороты по соответствующему субсчету счета 68 или 69).

Далее последовательно заполняются строки 12 - 17 и 9 - 11.

По строке 12 отражается общая задолженность фонда перед страхователем на начало 2005 г. (дебетовое сальдо по соответствующему субсчету счета 68 или 69 на начало года). Этот показатель в течение отчетного года не изменяется. Сумма задолженности расшифровывается в последующих строках.

По строке 13 показывается сумма задолженности фонда на начало года, образовавшаяся из-за превышения расходов организации на обязательное социальное страхование над суммой ЕСН, исчисленного к уплате в фонд.

По строке 14 приводится сумма задолженности фонда на начало отчетного года, которая образовалась из-за переплаты ЕСН страхователем.

Показатели строк 12 - 14 должны соответствовать значениям строк 9 - 11 формы 4-ФСС РФ за прошлый (2004-й) год.

По строке 15 отражаются расходы страхователя на цели государственного социального страхования. Они расшифровываются по статьям в таблице 3. Суммы этих расходов указываются также на начало II квартала и за этот квартал с разбивкой по месяцам (апрель, май, июнь).

Заполняя эту строку, следует иметь в виду, что в расчетной ведомости отражаются только расходы, произведенные за счет средств фонда. Это значит, что величина пособия за первые два дня болезни, которое согласно ст. 8 Федерального закона от 29.12.2004 N 202-ФЗ (далее - Закон N 202-ФЗ) в 2005 г. выплачивается за счет работодателя, в строке 15 не показывается. В ней отражаются только суммы пособий по временной нетрудоспособности, оплаченные с третьего дня болезни за счет средств соцстраха. Следует учитывать также, что период нетрудоспособности, который оплачивается работодателем, определяется в календарных днях. Такие разъяснения даны в Письме ФСС РФ от 15.02.2005 N 02-18/07-1243.

Пример 1. Работник заболел в пятницу. По графику работы предприятия пятница для него является рабочим днем, а суббота - выходным. За счет средств организации оплачивается только один день - пятница. С понедельника пособие по временной нетрудоспособности оплачивается за счет средств соцстраха.

По строке 16 показываются суммы ЕСН в части соцстраха, перечисленные страхователем в фонд за полугодие 2005 г., в том числе на начало II квартала (1 апреля) и за этот квартал с разбивкой по месяцам (апрель, май, июнь). Уплата ЕСН должна быть подтверждена копиями платежных документов. Обратите внимание: по этой строке отражаются только перечисленные суммы налога. Пени и штрафы по ЕСН, уплаченные налогоплательщиком, в расчетной ведомости не показываются.

Пример 2. В I полугодии 2005 г. организация уплатила ЕСН в части соцстраха в размере 325 000 руб. и перечислила пени в сумме 18 000 руб. за несвоевременную уплату налога, зачисляемого в ФСС РФ. По строке 16 в таблице 2 бухгалтер организации укажет 325 000 руб.

В строку 17 заносится сумма показателей строк 12, 15 и 16. Это сумма перечислений в фонд и расходов за счет соцстраха за отчетный период (дебетовые обороты по соответствующему субсчету счета 68 или 69).

В последнюю очередь заполняются строки 9 - 11 и 18 и определяется задолженность на конец отчетного периода (страхователя или фонда).

В строку 9 вписывается общая задолженность перед страхователем на конец отчетного периода. Из этой суммы по строке 10 показывается сумма задолженности, образовавшаяся из-за превышения расходов по обязательному страхованию над суммой исчисленного ЕСН. По строке 11 отражается сумма задолженности, образовавшаяся из-за излишне уплаченного ЕСН.

Показатель строки 9 формируется как разность показателей строк 17 и 8. Эта строка заполняется, если показатель строки 17 превышает показатель строки 8.

По строке 18 отражается задолженность страхователя перед ФСС РФ на конец отчетного периода. Показатель строки определяется как разность строк 8 и 17. Строка заполняется, если показатель строки 8 превышает показатель строки 17.

Расходы на пособия: помните об ограничениях!

Таблица 3. В ней расшифровывается показатель строки 15 таблицы 2 формы 4-ФСС РФ. Это расходы страхователей (с подробной расшифровкой по видам выплат) на различные социальные пособия (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком и т.п.) и путевки.

Все суммы в графе 4 указываются нарастающим итогом с начала года. В графе 3 показывается количество дней, выплат пособий, выданных путевок.

По строке 1 графы 1 отражается количество пособий по временной нетрудоспособности, оплаченных за отчетный период. Эта строка заполняется на основании первичных листков нетрудоспособности за отчетный период.

В графе 3 приводится количество оплаченных дней болезни за счет средств ФСС РФ. Дни болезни, оплаченные работодателем, в этой графе не фиксируются.

В графе 4 указывается общая сумма пособий по временной нетрудоспособности, оплаченных в отчетном периоде за счет средств обязательного социального страхования.

В графе 5 отражаются суммы пособий по временной нетрудоспособности, выплаченные сверх установленных норм лицам, пострадавшим от радиационных воздействий в случаях, установленных законодательством. Напомним, что право на выплату таких пособий предоставляет Закон РФ от 15.05.1991 N 1244-1, а также Федеральные законы от 26.11.1998 N 175-ФЗ и от 10.01.2002 N 2-ФЗ.

Строки 2 - 8 заполняются в следующем порядке. В графе 3 каждой из строк указывается количество дней, за которые выплачены пособия по беременности и родам, а также количество выплаченных пособий по уходу за ребенком, при рождении ребенка и др. При заполнении строки 2 в конце таблицы делается сноска. В тексте сноски оговаривается количество дней, оплаченных за счет средств федерального бюджета лицам, пострадавшим от радиационных воздействий в случаях, установленных законодательством. По строкам 2 - 8 графы 4 нарастающим итогом с начала года отражаются расходы, которые произведены на указанные цели. По строкам 2, 3 и 5 графы 5 указываются суммы пособий, выплаченные сверх установленных норм лицам, пострадавшим от радиационных воздействий в случаях, установленных законодательством.

Обратите внимание: ст. 8 Закона N 202-ФЗ установлен максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам. В 2005 г. он не может превышать 12 480 руб. за полный календарный месяц (ранее эта сумма составляла 11 700 руб.).

Кроме того, Федеральным законом от 29.12.2004 N 206-ФЗ "О внесении изменения в ст. 12 Федерального закона "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" с 1 января 2005 г. увеличена сумма единовременного пособия при рождении ребенка. Теперь она составляет 6000 руб.

В строку 9 вписывается общая сумма расходов на выплату социальных пособий за полугодие 2005 г. (сумма значений строк 1 - 8).

По строкам 10 - 13 отражаются расходы, направленные на оздоровление детей. Это расходы на оплату путевок в детские оздоровительные и санаторные лагеря, а также в детские санатории.

Указанные расходы осуществляются страхователями в пределах ассигнований, утвержденных их отделением (филиалом отделения фонда) на 2005 г. в размерах, которые установлены ст. 10 Закона N 202-ФЗ и Распоряжением Правительства РФ от 01.04.2005 N 335-р. По мере выдачи работникам путевок страхователи относят их стоимость в пределах величин, которые установлены названными документами, на расходы по обязательному социальному страхованию.

По строке 15 отражается сумма значений строк 10, 11, 12 и 13, по строке 16 - сумма значений строк 9 и 15. Значение строки 16 должно быть равно значению строки 15 таблицы 2.

Раздел II - заполняют организации,

применяющие спецрежим

Страхователи, применяющие специальные режимы налогообложения, не являются плательщиками ЕСН, а значит, и порядок взаимоотношений с фондом у них другой (см. Федеральный закон от 31.12.2002 N 190-ФЗ). Такие страхователи при наступлении страхового случая, не дожидаясь окончания отчетного периода, обращаются в отделения фонда по месту регистрации с просьбой выделить им средства на оплату пособий. Одновременно по требованию фонда они представляют необходимые документы. После проверки представленных документов фонд перечисляет страхователю запрашиваемые им средства.

Обратите внимание: положения Закона N 202-ФЗ, согласно которому первые два дня нетрудоспособности оплачивает работодатель, на указанных страхователей не распространяются. Об этом сказано в Письме ФСС РФ от 15.02.2005 N 02-18/07-1243.

Организации, применяющие спецрежимы, выплачивают за счет средств фонда пособия по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием) в сумме, не превышающей за полный календарный месяц одного минимального размера оплаты труда (не более 720 руб.). Сумму пособия, превышающую это ограничение, работодатель оплачивает за счет собственных средств. Другие виды пособий - пособие по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка и др. выплачиваются работникам в установленных федеральными законами размерах за счет средств фонда.

Заполняя разд. II, следует обратить внимание на шифр в верхнем правом углу. Для каждого спецрежима он свой: для УСН - 011, для ЕНВД - 021, для ЕСХН - 032. Теперь перейдем к порядку отражения отчетных показателей в таблицах 4 и 5.

По строке 1 таблицы 4 проставляется среднесписочная численность работающих, в том числе женщин (строка 2). Показатели этих строк определяются в соответствии с Постановлением Росстата от 03.11.2004 N 50.

По строке 3 отражаются выплаты, начисленные в пользу работников (доход).

Таблица 5 заполняется на основе записей в учете налогоплательщика. По строке 1 показывается сумма задолженности за страхователем на начало года по данным учета налогоплательщика, которая на протяжении отчетного года не меняется.

По строке 2 показываются суммы денежных средств, поступивших от фонда на банковский счет страхователя для обеспечения выплат на цели социального страхования.

По строке 3 отражается сумма значений строк 1 и 2.

В строку 4 вписывается сумма задолженности фонда на конец отчетного периода по данным учета налогоплательщика, а в строку 5 - сумма задолженности фонда на начало года по данным учета налогоплательщика. Эта сумма на протяжении отчетного года не меняется.

По строке 6 приводятся расходы за отчетный период нарастающим итогом, а по строке 7 отражается перечисленная страхователем в отчетном периоде сумма задолженности, образовавшейся на начало года.

По строке 8 отражается сумма значений строк с 5 по 7, по строке 9 - остаток задолженности за страхователем на конец отчетного периода.

На таблице 6 останавливаться не будем. Она заполняется так же, как таблица 3.

Таблицы 7 и 8 заполняют все

Как уже отмечалось, эти таблицы заполняют все: и те, кто исчисляет налоги исходя из общего режима налогообложения, и те, кто применяет спецрежимы. Конечно, при условии, что конкретный страхователь производил расходы на оздоровление работников и их детей, а также выплаты гражданам, подвергшимся радиационным воздействиям.

В таблице 7 отражается количество путевок, а также расходы на полную или частичную оплату стоимости путевок на оздоровление детей в пределах, установленных Федеральным законом о бюджете ФСС РФ на 2005 год, а также исходя из ассигнований, выделенных страхователю на эти цели.

Таблица составляется нарастающим итогом с начала года. В нее вносятся сведения о выданных путевках:

- в детские оздоровительные лагеря;

- в санаторные оздоровительные лагеря круглогодичного действия;

- в детские санатории.

По графам 3 и 4 заносится остаток путевок на начало года. Величина на протяжении отчетного года не меняется.

По графам 5 и 6 отражаются количество и стоимость путевок, полученных страхователями от ФСС РФ.

По графам 7 и 8 указываются количество и полная или частичная стоимость путевок, приобретенных страхователями самостоятельно.

В графы 9 и 10 вписываются количество и стоимость выданных работникам путевок с начальными сроками отчетного периода.

В графах 11 и 12 отражается возврат путевок (количество и сумма), полученных от фонда.

В графах 13 и 14 фиксируется остаток путевок (количество и сумма) на конец отчетного периода.

В таблице 8 приводится расшифровка выплат, произведенных сверх установленных норм лицам, которые пострадали в техногенных катастрофах от радиационных воздействий в случаях, установленных законодательством.

В таблице пять строк. В них указываются число получателей и суммы пособий, выплаченные лицам, которые пострадали от радиации:

1) по временной нетрудоспособности;

2) по беременности и родам;

3) по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;

4) на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению.

В строку "Всего" заносится сумма показателей перечисленных строк по соответствующим графам.

В графе 3 указывается число получателей, которым в отчетном периоде предоставлены льготы и компенсации.

В графу 4 вписывается сумма расходов в соответствии с показателями расходов, указанными в таблице 3 (графа 5) и в таблице 6 (графа 5).

В графах 5 - 14 отражаются расходы и число получателей, которым предоставлены льготы и компенсации, выплаченные:

- по графам 5 и 6 - вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

- по графам 7 и 8 - вследствие аварии на производственном объединении "Маяк";

- по графам 9 и 10 - вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;

- по графам 11 и 12 - лицам из подразделений особого риска (в соответствии с Постановлением Верховного Совета РФ от 27.12.1991 N 2123-1) и лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь или ставшим инвалидами вследствие радиационных аварий, кроме ЧАЭС (согласно Постановлению Правительства РФ от 30.03.1993 N 253 с последующими изменениями и дополнениями);

- по графам 13 и 14 - иные случаи, установленные законодательством.

Как отразить расходы на страхование

от несчастных случаев в разделе III

Сведения по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (далее - страхование от несчастных случаев) отражаются в разд. III. Он состоит из четырех таблиц (9 - 12). Его заполняют все страхователи независимо от того, какой налоговый режим они применяют. Напомним, что уплачивать страховые взносы организации обязаны на основании Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ.

В счет начисленных страховых взносов организации выплачивают работникам обеспечение по страхованию. Разницу между начисленными страховыми взносами и суммами расходов, выплаченными в качестве обеспечения, организации перечисляют фонду.

Организация, у которой не было расходов на выплату обеспечений, перечисляет фонду всю сумму начисленных страховых взносов. Если средств на выплату работникам обеспечения недостаточно, например из-за превышения расходов над начисленными страховыми взносами по этому виду страхования, организация обращается к фонду и тот перечисляет ей недостающую сумму.

Приводим общие сведения

Таблица 9. В графе 1 этой таблицы отражается среднесписочная численность работников. В графе 2 отдельно указывается среднесписочная численность работников-инвалидов.

В графе 3 отражается общая сумма выплат работникам за отчетный период, на которые начисляются страховые взносы, и приводится расшифровка указанных выплат за отчетный квартал и по месяцам. В графе 4 отдельно указываются выплаты работникам-инвалидам.

Выплаты, на которые страховые взносы не начисляются, приводятся в графе 5. Перечень этих выплат содержится в Постановлении Правительства РФ от 07.07.1999 N 765.

Обратите внимание: взносы на страхование от несчастных случаев не начисляются на суммы пособий за первые два дня болезни, оплаченные работодателем. Такие разъяснения ФСС РФ дает в Письме от 15.02.2005 N 02-18/07-1243.

Обратите внимание! Если страхователь утратил право на применение "упрощенки"

Организация-страхователь может в течение года утратить право на применение упрощенной системы налогообложения, если нарушит требования ст. ст. 346.12 и 346.13 Налогового кодекса.

В такой ситуации страхователь, начиная с квартала, в котором он перешел на общий режим налогообложения, отчитывается перед фондом как организация, исчисляющая налоги в обычном порядке. Например, страхователь, который утратил право на применение УСН в II квартале 2005 г., в расчетной ведомости, представляемой по итогам полугодия, должен заполнить разд. I, а не разд. II. При этом в разд. II страхователь будет до конца года повторять показатели I квартала.

Графы с 6-й по 10-ю заполняются на основании уведомления о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Его страхователю выдает отделение фонда.

В графе 6 приводится размер страхового тарифа. Его величина зависит от класса профессионального риска, к которому относится вид деятельности страхователя. В 2005 г. применяются страховые тарифы, установленные Федеральным законом от 29.12.2004 N 207-ФЗ.

В графе 7 проставляется процент скидки к страховому тарифу.

В графе 8 указывается дата приказа фонда, согласно которому страхователю установлена надбавка к страховому тарифу.

В графу 9 вписывается процент надбавки к страховому тарифу, установленный фондом на текущий календарный год.

В графе 10 фиксируется размер страхового тарифа с учетом установленной скидки или надбавки к страховому тарифу. Данные заполняются с двумя десятичными знаками после запятой.

Учитываем страховые взносы

Таблица 10. В ней отражаются данные о начисленных и перечисленных суммах взносов, а также о расходах, произведенных за счет средств этого вида страхования.

По строке 1 указывается задолженность страхователя по страховым взносам на начало года. Это кредитовое сальдо по субсчету "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" счета 69 на начало года. Этот показатель остается неизменным в течение отчетного года.

По строке 2 отражается общая сумма страховых взносов, начисленных за полугодие 2005 г., в том числе на начало II квартала и за данный квартал с разбивкой по месяцам (апрель, май, июнь).

В строку 3 вписывается сумма взносов, начисленная фондом по актам выездных проверок.

По строке 4 показываются суммы расходов, которые фонд не принял к зачету по актам выездных и камеральных проверок.

Страхователь, обнаружив, что недоплатил взносы, недостающую сумму указывает в строке 5. Здесь же он отражает доначисленные суммы страховых взносов, если ошибку обнаружат работники фонда при проведении камеральной проверки. Суммы начисленных и перечисленных пеней в таблице не приводятся <***>.

     
   ————————————————————————————————
   

<***> В таблице 10 отсутствует информация о начисленных и перечисленных пенях. Страхователи должны выплачивать пособия по несчастным случаям на производстве и профзаболеваниям только за счет страховых взносов. Об этом сказано в Постановлении Правительства РФ от 11.12.2003 N 754. Единственное упоминание о пенях в таблице 10 осталось в строке 12 "Списано". В ней указывают сумму пеней, списанную в результате реструктуризации задолженности на основании постановлений Правительства РФ.

По строке 6 записываются суммы, перечисленные фондом на счет страхователя в качестве возмещения расходов, превышающих сумму начисленных страховых взносов.

По строке 7 приводится сумма страховых взносов, которую страхователь должен уплатить за отчетный период. Это сумма значений строк 1 - 6.

После строки 7 заполняется строка 9. Данные в строку 8 заносятся только после того, как заполнена строка 13.

По строке 9 отражается сумма задолженности фонда на начало года по возмещению расходов на выплату пособий по страховым случаям. Это дебетовое сальдо по соответствующему субсчету счета 69 на начало года. Показатель строки 9 на протяжении отчетного года не меняется.

По строке 10 показываются расходы по этому виду страхования нарастающим итогом с начала 2005 г., в том числе на начало II квартала и за этот квартал с разбивкой по месяцам (апрель, май, июнь).

Обратите внимание: положения п. 1 ст. 8 Закона N 202-ФЗ, согласно которому первые два дня болезни оплачиваются работодателем, на пособия по временной нетрудоспособности в результате несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не распространяются. Такие пособия полностью оплачиваются за счет средств соцстраха.

По строке 11 отражаются суммы страховых взносов, перечисленные страхователем на счет фонда. Они показываются нарастающим итогом с начала 2005 г. При этом выделяются суммы перечисленных страховых взносов на начало II квартала и за II квартал с разбивкой по месяцам (апрель, май, июнь). Обязательно отмечаются дата и номер платежных поручений.

По строке 12 проставляется списанная сумма пеней, но только в части задолженности страхователя на начало отчетного года.

Строка 13 итоговая. В ней отражается сумма значений строк 9 - 12.

По строке 8 отражается сумма задолженности фонда. Она формируется как разность значений строк 13 и 7 (если значение строки 13 больше значения строки 7).

В строку 14 вписывается задолженность страхователя на конец отчетного периода. Это разница между показателями строк 7 и 13 (если показатель строки 7 больше показателя строки 13).

По строке 15 указывается сумма просроченной задолженности, исчисленная самим страхователем на основании данных бухгалтерского учета.

Подсчитываем расходы на выплату пособий

Таблица 11. В ней отражаются расходы страхователя по данному виду страхования с начала года.

По строке 1 отражаются сведения о выплаченных пособиях по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве. В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ это пособие выплачивается за весь период временной нетрудоспособности в размере 100% среднего заработка работника, исчисленного в порядке, установленном законодательством РФ.

По строке 3 указываются данные по таким же пособиям, но связанным с профессиональными заболеваниями.

По строке 5 приводится сумма оплаченного отпуска для санаторно-курортного лечения застрахованным лицам (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ).

В строки 2, 4 и 6 заносятся те же виды расходов, но произведенные страхователем в пользу лиц, пострадавших на другом предприятии. Показатели по этим строкам выделяются из значений по строкам 1, 3 и 5.

В строку 7 записываются суммы, направленные организацией на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 07.06.2005 N 360. Организация, которая производила такие расходы, должна отразить их по указанной строке и представить специальный отчет о расходовании этих средств по форме, утверждаемой фондом.

По строке 9 указывается сумма значений строк 1, 3, 5, 7 и 8. В графе 3 показывается количество дней, по которым выплачены пособия по страхованию от несчастных случаев. В графе 4 отражаются расходы нарастающим итогом с начала года, принятые в счет страховых взносов по этому виду страхования.

Ведем статистику несчастных случаев

Таблица 12. В ней отражается количество застрахованных работников, которые пострадали в результате несчастных случаев на производстве, произошедших у страхователя в отчетном периоде.

По строке 1 отмечается число пострадавших в результате несчастных случаев. Показатели записываются на основании актов о несчастных случаях на производстве по форме Н-1, утвержденной Постановлением Минтруда России от 24.10.2002 N 73. Из этого числа выделяется число случаев со смертельным исходом (по строке 2).

По строке 3 отражаются сведения по профессиональным заболеваниям. Показатели вносятся на основании актов о случаях профессиональных заболеваний (Постановление Правительства РФ от 15.12.2000 N 967).

В строку 4 вписывается сумма значений строк 1 и 3 с выделением по строке 5 числа пострадавших (застрахованных) по случаям, закончившимся только временной нетрудоспособностью. Строка 5 заполняется на основании листков временной нетрудоспособности.

Пример заполнения формы 4-ФСС РФ за I полугодие 2005 г. см. на с. 128 - 138.

Н.Н.Ермолаева

Заместитель начальника

отдела методологии бухгалтерского учета

ФСС РФ

Подписано в печать

24.06.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——