"Российский налоговый курьер", 2005, N 13-14

КАК ЗАПОЛНИТЬ РАСЧЕТ ПО АВАНСОВЫМ ПЛАТЕЖАМ

ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ

В 2005 г. земельный налог по нормам гл. 31 Налогового кодекса исчисляют налогоплательщики отдельных территорий, в частности московские. Однако до последнего момента у них не было собственной отчетной формы. Теперь она появилась. Налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу и Рекомендации по его заполнению утверждены Приказом Минфина России от 19.05.2005 N 66н. В июне Приказ был зарегистрирован в Минюсте России. Отчитаться по новой форме нужно до 1 августа. Особенностям ее заполнения и посвящена данная статья.

В 2005 г. налог на землю, исчисляемый по нормам гл. 31 НК РФ, уплачивается на территории конкретного муниципального образования в обязательном порядке, только если органами местного самоуправления был принят (и опубликован до 1 декабря 2004 г.) соответствующий закон.

Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ст. 388 НК РФ).

Объектом обложения земельным налогом являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (в Москве и Санкт-Петербурге - в пределах города), на территории которого введен налог. Об этом говорится в ст. 389 Кодекса.

Налоговая база по нормам гл. 31 НК РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения по состоянию на 1 января отчетного года (налогового периода).

Организации и индивидуальные предприниматели - плательщики земельного налога в соответствии с гл. 31 "Земельный налог" Налогового кодекса должны до 31 июля впервые отчитаться по новой форме - сдать налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу (далее - Расчет) за полугодие 2005 г. Поскольку в этом году 31 июля приходится на воскресенье, крайний срок сдачи Расчета переносится на 1 августа.

Расчеты представляются в течение налогового периода за каждый отчетный период в налоговые инспекции, в которых налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения земельных участков. При наличии у налогоплательщика нескольких объектов налогообложения, находящихся на территории одного муниципального образования, сдается один Расчет. На каждый объект налогообложения (долю в праве на земельный участок) заполняется отдельный лист разд. 2 Расчета (в том числе на каждую долю в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса).

Инвесторы по каждому соглашению о разделе продукции по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование на условиях соглашения о разделе продукции, также обязаны сдавать Расчеты. Если такой участок расположен на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации, инвестор представляет Расчет в налоговый орган по местонахождению участка.

Структура Расчета

Расчет авансовых платежей включает в себя:

- титульный лист (1 страница);

- разд. 1 "Сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)";

- разд. 2 "Расчет налоговой базы и суммы авансового платежа по земельному налогу".

Все налогоплательщики сдают титульный лист и оба раздела. При этом разд. 2 заполняется в зависимости от наличия у налогоплательщиков соответствующих земельных участков (объектов налогообложения).

В Приложении N 1 (справочник категорий земель) к Рекомендациям по заполнению Расчета (далее - Рекомендации) указаны коды и наименования категорий земель с учетом норм Земельного кодекса. Земельным законодательством установлено семь категорий земель:

- земли сельскохозяйственного назначения;

- земли поселений;

- земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения;

- земли особо охраняемых территорий и объектов;

- земли лесного фонда;

- земли водного фонда;

- земли запаса.

В Приложении N 2 к Рекомендациям приведены коды налоговых льгот, предоставляемых на основании п. п. 1 - 8 ст. 395, п. 5 ст. 391, п. 2 ст. 387 и ст. 7 НК РФ. Это налоговые льготы, которые:

- предусматривают полное освобождение от налогообложения;

- уменьшают величину налоговой базы;

- предоставляются в виде не облагаемой налогом суммы;

- устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами Москвы и Санкт-Петербурга);

- предусматриваются международными договорами Российской Федерации.

Порядок заполнения Расчета

Сначала заполняется титульный лист, а затем разд. 2. На основании показателей разд. 2 заполняется сводный разд. 1.

Титульный лист

На титульном листе указываются вид представляемой декларации (первичная или корректирующая), отчетный и текущий налоговый периоды, полное наименование налоговой инспекции, в которую подается декларация. Здесь же отражаются основные сведения о налогоплательщике: полное наименование ИНН, КПП, ОГРН (для организации). Индивидуальные предприниматели вписывают ИНН, ФИО и основной государственный регистрационный номер (ОГРНИП).

Налогоплательщик, выступающий в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции, указывает ИНН и КПП по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование на условиях такого соглашения.

Примечание. Кадастровая стоимость земли

Кадастровая стоимость земельного участка - это рыночная стоимость (наиболее вероятная цена продажи) свободного от улучшений земельного участка (прав на него) или вклад земли в рыночную стоимость (наиболее вероятную цену продажи) земельного участка с его улучшениями (прав на них). Такое определение содержится в п. 9.1.2 Временных методических рекомендаций по кадастровой оценке стоимости земельных участков, утвержденных заместителем председателя Комитета РФ по земельным ресурсам и землеустройству (Письмо Роскомзема от 14.06.1996 N 1-16/1240).

Чтобы установить кадастровую стоимость земельных участков, необходимо провести государственную кадастровую оценку земель (п. 2 ст. 66 Земельного кодекса). Государственный земельный кадастр - это систематизированный свод документированных сведений об объектах государственного кадастрового учета, о правовом режиме земель в РФ, о кадастровой стоимости, местоположении, размерах земельных участков и прочно связанных с ними объектов недвижимого имущества (ст. 70 Земельного кодекса).

Кадастровая стоимость земли должна использоваться в основном для целей налогообложения (п. 5 ст. 65 Земельного кодекса). Кадастровая стоимость исчисляется по категориям и видам функционального использования с применением методов массовой оценки недвижимости. Оценка земель проводится согласно методикам, разработанным по отдельным категориям земель. В настоящее время утверждены и применяются на практике методики по кадастровой оценке земель поселений, земель сельскохозяйственного назначения, земель лесного фонда, земель садоводческих, огороднических и дачных объединений, земель промышленности и иного специального назначения.

Титульный лист подписывают руководитель и главный бухгалтер организации или налогоплательщик - индивидуальный предприниматель.

Все налогоплательщики (организации и индивидуальные предприниматели) указывают код вида экономической деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД).

На титульном листе также отражается количество страниц, на которых составлен Расчет, и количество листов подтверждающих документов (или их копий), приложенных к нему.

Раздел 2

Раздел заполняется отдельно по каждому земельному участку, находящемуся на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения организации или физического лица - индивидуального предпринимателя (по земельным участкам, используемым в предпринимательской деятельности).

Раздел 2 охватывает весь круг налогоплательщиков и видов земель. В нем ведется расчет налоговой базы и суммы налога отдельно по каждому земельному участку в отношении:

- земель сельскохозяйственного назначения;

- земель сельскохозяйственных угодий;

- земель городов, рабочих, курортных и дачных поселков;

- земель, занятых жилищным фондом (государственным, муниципальным и общественным) в границах городской (поселковой) черты;

- земель сельскохозяйственного использования в пределах городской черты;

- земель, предоставленных в границах сельских населенных пунктов организациям и индивидуальным предпринимателям;

- земель промышленности, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения, расположенных вне населенных пунктов;

- земельных участков, предоставленных для ведения садоводства, огородничества и животноводства;

- прочих земель.

Организация, которая имеет несколько земельных участков перечисленных категорий, заполняет разд. 2 отдельно по каждому из них.

В разд. 2 указываются показатели, необходимые для исчисления авансового платежа по земельному налогу:

- по строке 010 - кадастровый номер земельного участка;

- по строке 020 - код ОКАТО муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок и по которому подлежит уплате сумма авансового платежа;

- в строке 030 - код категории земель;

- в строке 040 - период проектирования и строительства объекта жилищного строительства (знак V ставится или в поле "3 года", или в поле "свыше 3 лет");

- по строке 050 - кадастровая стоимость земельного участка;

- по строке 060 - доля налогоплательщика в праве на земельный участок (в десятичных дробях с точностью до сотой доли). Эта доля указывается в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности или в общей совместной собственности. Строка 060 заполняется, если при приобретении объекта недвижимости к покупателю (на основании закона или договора) переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, или если покупателями недвижимости выступают несколько лиц;

- в строке 080 - не облагаемая налогом сумма, уменьшающая налоговую базу;

- по строке 090 - доля необлагаемой площади в общей площади (с точностью до сотых долей). Эта строка заполняется, если:

1) налогоплательщику предоставлена льгота по налогу, установленная нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, в виде не облагаемой налогом площади земельного участка (п. 2 ст. 387 НК РФ);

2) земельные участки находятся под объектами недвижимости, используемыми в научной (научно-исследовательской) деятельности научных организаций российских академий наук, медицинских наук, сельскохозяйственных наук, образования, архитектуры и строительных наук, художеств (п. 8 ст. 395 НК РФ);

- по строке 110 - количество полных месяцев использования налоговой льготы (месяцы возникновения и прекращения права на льготу принимаются за полные);

- по строке 120 - коэффициент К1 (десятичная дробь с точностью до сотых), который равен отношению числа полных месяцев, когда льгота отсутствовала, к числу календарных месяцев в отчетном периоде;

- по строке 100 - сумма налоговой льготы с учетом коэффициента К1, указанного в строке 120 (стр. 100 х стр. 120);

- по строке 130 - налоговая база, рассчитываемая одним из следующих методов (в зависимости от права налогоплательщика на соответствующие льготы):

1) стр. 130 = стр. 050 - стр. 080;

2) стр. 130 = стр. 050 - стр. 100;

3) стр. 130 = стр. 050 - стр. 050 х стр. 090 х стр. 120;

4) стр. 130 = стр. 050 х стр. 060 - стр. 080, или стр. 050 х стр. 060 - стр. 100, или стр. 050 х стр. 060 - стр. 050 х стр. 060 х стр. 090 х стр. 120.

Если значение показателя строки 130 окажется меньше показателя строки 080, налоговая база принимается равной нулю и указывается по строке 130;

- по строке 140 - налоговая ставка;

- по строке 150 - количество полных месяцев владения земельным участком в течение отчетного периода;

- по строке 160 - коэффициент К2, который равен отношению числа полных месяцев владения земельным участком (значение строки 150) и числа календарных месяцев в отчетном периоде. Если участок использовался в течение всего отчетного периода, в строке 160 ставится единица;

- по строке 170 - сумма исчисленного авансового платежа за отчетный период. Этот показатель равен 1/4 произведения налоговой базы на налоговую ставку и коэффициент К2:

стр. 170 = 1/4 х стр. 130 х стр. 140 х стр. 160;

- по строке 180 - код налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму налога (авансового платежа по налогу) в случае установления представительными органами муниципальных образований налоговой льготы в виде уменьшения исчисленной суммы налога. Коды налоговых льгот указаны в Приложении N 2 к Рекомендациям;

- по строке 190 - сумма налоговой льготы (строка заполняется, если представительными органами муниципальных образований для налогоплательщиков установлена налоговая льгота, уменьшающая исчисленную сумму налога);

- по строке 200 - сумма авансового платежа, подлежащая уплате за отчетный период, которая определяется как разность значений строк 170 и 190.

Раздел 1

Раздел заполняется по всем земельным участкам, находящимся в пределах соответствующих муниципальных образований. В нем указываются:

- по строке 001 - наименование соглашения о разделе продукции (для участков недр, предоставленных в пользование на условиях соглашения о разделе продукции);

- по строке 010 - код бюджетной классификации <*>, по которому зачисляется сумма авансового платежа, указанная в строке 030;

- по строке 020 - код по ОКАТО административно-территориального образования, на территории которого уплачивается налог (авансовый платеж по налогу);

- по строке 030 - сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения земельного участка по соответствующим КБК и ОКАТО. Показатель строки 030 - это сумма значений строки 200 всех экземпляров (листов) разд. 2 с соответствующими кодами по ОКАТО.

     
   ————————————————————————————————
   

<*> Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации утверждены Приказом Минфина России от 10.12.2004 N 114н. - Прим. ред.

Рассмотрим на примере, как заполнить разд. 1 и 2 новой формы Расчета по итогам полугодия 2005 г. (образец заполнения см. на с. 117 - 119). Титульный лист заполнять не будем, поскольку требования к его оформлению те же, что и для других расчетов по авансовым платежам.

Пример. ОАО "Светоч" владеет двумя земельными участками, расположенными на территории одного муниципального образования (условный код по ОКАТО 21401100000). На территории этого муниципального образования с 1 января 2005 г. действует местный закон о введении земельного налога в соответствии с гл. 31 НК РФ.

Участок N 1 используется для производства оборудования. Он был предоставлен на праве постоянного (бессрочного) пользования. Участку присвоен кадастровый номер 14:12:146745:0003 (условный). Налоговая ставка по землям под зданиями, строениями и сооружениями, занятыми для производственных целей, - 1,5%. Кадастровая стоимость участка доведена до сведения налогоплательщика и составляет 750 000 руб. В правоудостоверяющем документе, выданном ОАО "Светоч", указана цель использования земельного участка - производство оборудования.

Для организаций, использующих земельные участки в производственных целях, органы муниципального образования установили размер не облагаемой налогом суммы - 20 000 руб. (льгота применяется с момента предоставления земельных участков). Кроме того, органы муниципального образования установили еще одну налоговую льготу, уменьшающую исчисленную сумму налога на 2000 руб.

Участок N 2 ОАО "Светоч" приобрело в 2004 г. под жилищное строительство. Организация строит на нем многоэтажный жилой дом. Площадь участка - 2000 кв. м. Его кадастровый номер - 14:12:146745:0004 (условный). Кадастровая стоимость - 1 132 000 руб. Налоговая ставка для таких участков установлена представительным органом муниципального образования в размере 0,3%. Для организаций, использующих участки под строительство жилых домов, органы муниципального образования установили льготу в виде не облагаемой налогом суммы в размере 10 000 руб.

ОАО "Светоч" заполнит два экземпляра разд. 2 (по каждому из участков) и данные из них перенесет в разд. 1.

При заполнении разд. 2 по земельному участку N 1 (используемому в производственных целях) ОАО "Светоч":

- в строке 010 укажет кадастровый номер участка - 14:12:146745:0003;

- в строке 020 - код ОКАТО муниципального образования, где расположен земельный участок, - 21401100000;

- по строке 030 - код категории земель - 003002000090 (из Приложения N 1 к Рекомендациям);

- в строке 040 поставит прочерк (участок не используется под жилищное строительство);

- по строке 050 отразит кадастровую стоимость участка - 750 000 руб.;

- в строке 060 поставит прочерк (так как участок предоставлен полностью ОАО "Светоч");

- в строку 070 впишет код налоговой льготы в соответствии с Приложением N 2 к Рекомендациям - 3022100 (организация имеет право на льготу, установленную п. 2 ст. 387 НК РФ);

- в строку 080 - не облагаемую налогом сумму, уменьшающую величину налоговой базы, - 20 000 руб.;

- по строке 090 поставит прочерк (в общей площади земельного участка отсутствует доля площади, не облагаемой налогом, согласно ст. 395 и п. 2 ст. 387 НК РФ);

- в строке 110 - прочерк (организация не имеет права на соответствующую льготу);

- по строке 120 - прочерк (коэффициент К1 равен нулю из-за отсутствия соответствующей льготы);

- по строке 130 укажет налоговую базу, которая равна разности значений строк 050 и 080: 750 000 руб. - 20 000 руб. = 730 000 руб.;

- по строке 140 - налоговую ставку (в процентах) - 1,5;

- по строке 150 - количество полных месяцев владения земельным участком в течение отчетного периода - 3;

- по строке 160 - 1 (коэффициент К2 равен единице, так как земельный участок использовался в течение всего отчетного периода);

- по строке 170 - сумму исчисленного авансового платежа за отчетный период. Она равна 1/4 произведения налоговой базы, налоговой ставки и коэффициента К2:

стр. 170 = 730 000 руб. х 0,25 х 1,5% х 1: 100% = 2738 руб.;

- по строке 180 - 3022200 - код соответствующей налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму налога (в соответствии с Приложением N 2 к Рекомендациям);

- по строке 190 - 2000 руб. - величину налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму налога, установленную местными органами власти (п. 2 ст. 387 НК РФ);

- в строке 200 - сумму авансового платежа, подлежащую уплате за отчетный период и равную разности значений строк 170 и 190:

стр. 200 = 2738 руб. - 2000 руб. = 738 руб.

Затем ОАО "Светоч" заполнит разд. 2 по земельному участку N 2 (занятому под строительство жилого дома). Подробно заполнение второго экземпляра разд. 2 рассматривать не будем, а определим только основные показатели, которые непосредственно влияют на исчисление суммы авансового платежа. По участку N 2 ОАО "Светоч":

- по строке 030 укажет код категории земель 003002000030 (в соответствии с Приложением N 1 к Рекомендациям);

- в строке 040 - знак V в поле "3 года";

- по строке 050 отразит кадастровую стоимость земельного участка - 1 132 000 руб.;

- в строке 070 - код налоговой льготы - 3022100 (согласно Приложению N 2 к Рекомендациям);

- по строке 080 - не облагаемую налогом сумму, уменьшающую величину налоговой базы (п. 2 ст. 387 НК РФ), - 10 000 руб.;

- по строкам 090 - 120 поставит прочерки;

- по строке 130 впишет налоговую базу, которая равна разности значений строк 050 и 080:

стр. 130 = 1 132 000 руб. - 10 000 руб. = 1 122 000 руб.;

- по строке 140 - налоговую ставку - 0,3;

- по строке 150 - 3 - количество полных месяцев владения земельным участком в течение отчетного периода;

- по строке 160 - 1 (единица) - коэффициент К2;

- по строке 170 - сумму исчисленного авансового платежа за отчетный период. Она рассчитывается как 1/4 произведения налоговой базы, налоговой ставки и коэффициента К2. Если земельный участок используется под жилищное строительство и строительство ведется первые 3 года, применяется дополнительный коэффициент 2:

стр. 170 = 1 122 000 руб. х 0,25 х 0,3% х 1 : 100% х 2 = 1683 руб.;

- по строке 180 поставит прочерк (из-за отсутствия соответствующей льготы);

- по строке 190 - прочерк (из-за отсутствия соответствующей льготы);

- в строке 200 - 1683 руб. - сумму авансового платежа, подлежащую уплате за отчетный период и равную разности значений строк 170 и 190.

На основании данных, сформированных в разд. 2, ОАО "Светоч" заполнит разд. 1. В него переносятся показатели по обоим земельным участкам, находящимся в пределах одного муниципального образования. Итак, в разд. 1 организация:

- по строке 001 поставит прочерк;

- по строке 010 укажет код бюджетной классификации, по которому зачисляется сумма авансового платежа по налогу, - 182 1 06 06000 03 1000 11;

- по строке 020 - код по ОКАТО - 34401000000;

- по строке 030 - сумму авансового платежа по налогу, подлежащую уплате (начисленную по состоянию на отчетную дату) в бюджет по месту нахождения земельного участка по соответствующим кодам КБК и ОКАТО. Показатель строки 030 с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК равен сумме значений строк 200 обоих экземпляров разд. 2. Сумма авансового платежа составит: 738 руб. + 1683 руб. = 2421 руб.

     
   ——T——————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————T———¬
   +——||||||||||L——            ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                              |   |
   |  ||||||||||           ИНН |0|0|4|4|0|5|4|4|4|4|4|4|                              |   |
   |   53003034                L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                              |   |
   |                           ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬      ——T—T—¬                       |   |
   |                       КПП |4|4|0|5|0|0|4|4|4| Стр. |0|0|2|                       |   |
   |                           L—+—+—+—+—+—+—+—+——      L—+—+——                       |   |
   |                                                                                  |   |
   |                                                              Форма по КНД 1153003|   |
   |                                                                      Раздел 00001|   |
   |                                                                                  |   |
   |            Раздел 1. Сумма авансового платежа по земельному налогу,              |   |
   |            подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)              |   |
   |                                                                                  |   |
   | Наименование показателя   Код                  Значение показателя               |   |
   |                          строки                                                  |   |
   |                                                                                  |   |
   | Наименование соглашения         ————————————————————————————————————————————————¬|   |
   |   о разделе продукции           |                                               ||   |
   |   (для участков недр,     001   |                       —                       ||   |
   |     предоставленных             |                                               ||   |
   |     в пользование               |                                               ||   |
   |    на условиях СРП)             L————————————————————————————————————————————————|   |
   |                                                                                  |   |
   |                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬        |   |
   |Код бюджетной              010   |1|8|2|1|0|6|0|6|0|0|0|0|3|1|0|0|0|1|1|0|        |   |
   |классификации                    L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——        |   |
   |                                                                                  |   |
   |                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                          |   |
   |Код по ОКАТО               020   |3|4|4|0|1|0|0|0|0|0|0|                          |   |
   |                                 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                          |   |
   |                                                                                  |   |
   |Сумма авансового  платежа        ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                  |   |
   |по налогу, подлежащая      030   | | | | | | | | | | | |2|4|2|1|                  |   |
   |уплате в бюджет (руб.)           L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                  |   |
   |                                                                                  |   |
   |                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬        |   |
   |Код бюджетной              010   | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |        |   |
   |классификации                    L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——        |   |
   |                                                                                  |   |
   |                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                          |   |
   |Код по ОКАТО               020   | | | | | | | | | | | |                          |   |
   |                                 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                          |   |
   |                                                                                  |   |
   |Сумма авансового  платежа        ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                  |   |
   |по налогу, подлежащая      030   | | | | | | | | | | | | | | | |                  |   |
   |уплате в бюджет (руб.)           L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                  |   |
   |                                                                                  |   |
   |                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬        |   |
   |Код бюджетной              010   | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |        |   |
   |классификации                    L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——        |   |
   |                                                                                  |   |
   |                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                          |   |
   |Код по ОКАТО               020   | | | | | | | | | | | |                          |   |
   |                                 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                          |   |
   |                                                                                  |   |
   |Сумма авансового  платежа        ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                  |   |
   |по налогу, подлежащая      030   | | | | | | | | | | | | | | | |                  |   |
   |уплате в бюджет (руб.)           L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                  |   |
   |                                                                                  |   |
   |                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬        |   |
   |Код бюджетной              010   | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |        |   |
   |классификации                    L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——        |   |
   |                                                                                  |   |
   |                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                          |   |
   |Код по ОКАТО               020   | | | | | | | | | | | |                          |   |
   |                                 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                          |   |
   |                                                                                  |   |
   |Сумма авансового  платежа        ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                  |   |
   |по налогу, подлежащая      030   | | | | | | | | | | | | | | | |                  |   |
   |уплате в бюджет (руб.)           L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                  |   |
   |                                                                                  |   |
   |   Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:   |   |
   |                                                                                  |   |
   |                   Сорокина                    ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬              |   |
   |   Подпись ————————————————————————       Дата |1|5| |0|7| |2|0|0|5|              |   |
   |                                               L—+—— L—+—— L—+—+—+——              |   |
   +—¬                                                                                | ——+
   L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+—+——
   

     
   ——T——————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————T———¬
   +——||||||||||L——            ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                              |   |
   |  ||||||||||           ИНН |0|0|4|4|0|5|4|4|4|4|4|4|                              |   |
   |   53003041                L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                              |   |
   |                           ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬      ——T—T—¬                       |   |
   |                       КПП |4|4|0|5|0|0|4|4|4| Стр. |0|0|3|                       |   |
   |                           L—+—+—+—+—+—+—+—+——      L—+—+——                       |   |
   |                                                                                  |   |
   |                                                              Форма по КНД 1153003|   |
   |                                                                      Раздел 00002|   |
   |                                                                                  |   |
   |                   Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы                        |   |
   |                   авансового платежа по земельному налогу                        |   |
   |                                                                                  |   |
   |———————————————————————————————————————————————————T——————T——————————————————————¬|   |
   ||                   Показатели                     | Код  | Значение показателей ||   |
   ||                                                  |строки|                      ||   |
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+|   |
   ||Кадастровый номер земельного участка              |  010 |   14:12:146745:0003  ||   |
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+|   |
   ||Код по ОКАТО                                      |  020 |      21401100000     ||   |
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+|   |
   ||Категория земель (код)                            |  030 |     003002000090     ||   |
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+|   |
   ||Период проектирования  и   строительства   (нужное|  040 |——¬                   ||   |
   ||отметить знаком V)                                |      || | — 3 года          ||   |
   ||                                                  |      |L——                   ||   |
   ||                                                  |      |——¬                   ||   |
   ||                                                  |      || | — свыше 3 лет     ||   |
   ||                                                  |      |L——                   ||   |
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+|   |
   ||Кадастровая стоимость земельного участка (руб.)   |  050 |        750 000       ||   |
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+|   |
   ||Доля налогоплательщика в  праве    на    земельный|  060 |           —          ||   |
   ||участок                                           |      |                      ||   |
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+|   |
   ||I. Определение налоговой базы                                                   ||   |
   |+——————————————————————————————————————————————————T——————T——————————————————————+|   |
   ||Код налоговой льготы                              |  070 |        3022100       ||   |
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+|   |
   ||Не облагаемая налогом сумма (руб.) (пункт 2 статьи|  080 |         20 000       ||   |
   ||387 и пункт 5 статьи  391    Налогового    кодекса|      |                      ||   |
   ||Российской Федерации (далее — Кодекс))            |      |                      ||   |
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+|   |
   ||Доля не облагаемой  площади   земельного   участка|  090 |           —          ||   |
   ||(пункт 2 статьи 387 и пункт 8 статьи 395 Кодекса) |      |                      ||   |
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+|   |
   ||Сумма налоговой льготы (руб.) (пункт 2 статьи  387|  100 |           —          ||   |
   ||и статьи 395 Кодекса)                             |      |                      ||   |
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+|   |
   ||Количество полных месяцев использования  налоговой|  110 |           —          ||   |
   ||льготы                                            |      |                      ||   |
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+|   |
   ||Коэффициент К1                                    |  120 |           —          ||   |
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+|   |
   ||Налоговая база (руб.)                             |  130 |        730 000       ||   |
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+|   |
   ||II. Налоговая ставка                                                            ||   |
   |+——————————————————————————————————————————————————T——————T——————————————————————+|   |
   ||Налоговая ставка (%)                              |  140 |          1,5         ||   |
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+|   |
   ||III. Исчисление суммы авансового платежа по налогу                              ||   |
   |+——————————————————————————————————————————————————T——————T——————————————————————+|   |
   ||Количество полных   месяцев   владения   земельным|  150 |           3          ||   |
   ||участком в течение отчетного периода              |      |                      ||   |
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+|   |
   ||Коэффициент К2                                    |  160 |           1          ||   |
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+|   |
   ||Сумма исчисленного авансового платежа (руб.)      |  170 |         2 738        ||   |
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+|   |
   ||Код налоговой льготы,   уменьшающей    исчисленную|  180 |        3022200       ||   |
   ||сумму налога (пункт 2 статьи 387 Кодекса)         |      |                      ||   |
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+|   |
   ||Сумма налоговой льготы (руб.)                     |  190 |         2 000        ||   |
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+|   |
   ||Сумма авансового платежа к  уплате   за   отчетный|  200 |           738        ||   |
   ||период (руб.)                                     |      |                      ||   |
   |L——————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————|   |
   +—¬                                                                                | ——+
   L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+—+——
   

     
   ——T——————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————T———¬
   +——||||||||||L——            ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                              |   |
   |  ||||||||||           ИНН |0|0|4|4|0|5|4|4|4|4|4|4|                              |   |
   |   53003041                L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                              |   |
   |                           ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬      ——T—T—¬                       |   |
   |                       КПП |4|4|0|5|0|0|4|4|4| Стр. |0|0|4|                       |   |
   |                           L—+—+—+—+—+—+—+—+——      L—+—+——                       |   |
   |                                                                                  |   |
   |                                                              Форма по КНД 1153003|   |
   |                                                                      Раздел 00002|   |
   |                                                                                  |   |
   |                   Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы                        |   |
   |                   авансового платежа по земельному налогу                        |   |
   |                                                                                  |   |
   |———————————————————————————————————————————————————T——————T——————————————————————¬|   |
   ||                   Показатели                     | Код  | Значение показателей ||   |
   ||                                                  |строки|                      ||   |
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+|   |
   ||Кадастровый номер земельного участка              |  010 |   14:12:146745:0004  ||   |
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+|   |
   ||Код по ОКАТО                                      |  020 |      21401100000     ||   |
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+|   |
   ||Категория земель (код)                            |  030 |     003002000030     ||   |
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+|   |
   ||Период проектирования  и   строительства   (нужное|  040 |——¬                   ||   |
   ||отметить знаком V)                                |      ||V| — 3 года          ||   |
   ||                                                  |      |L——                   ||   |
   ||                                                  |      |——¬                   ||   |
   ||                                                  |      || | — свыше 3 лет     ||   |
   ||                                                  |      |L——                   ||   |
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+|   |
   ||Кадастровая стоимость земельного участка (руб.)   |  050 |      1 132 000       ||   |
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+|   |
   ||Доля налогоплательщика в  праве    на    земельный|  060 |           —          ||   |
   ||участок                                           |      |                      ||   |
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+|   |
   ||I. Определение налоговой базы                                                   ||   |
   |+——————————————————————————————————————————————————T——————T——————————————————————+|   |
   ||Код налоговой льготы                              |  070 |        3022100       ||   |
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+|   |
   ||Не облагаемая налогом сумма (руб.) (пункт 2 статьи|  080 |         10 000       ||   |
   ||387 и пункт 5 статьи  391    Налогового    кодекса|      |                      ||   |
   ||Российской Федерации (далее — Кодекс))            |      |                      ||   |
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+|   |
   ||Доля не облагаемой  площади   земельного   участка|  090 |           —          ||   |
   ||(пункт 2 статьи 387 и пункт 8 статьи 395 Кодекса) |      |                      ||   |
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+|   |
   ||Сумма налоговой льготы (руб.) (пункт 2 статьи  387|  100 |           —          ||   |
   ||и статьи 395 Кодекса)                             |      |                      ||   |
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+|   |
   ||Количество полных месяцев использования  налоговой|  110 |           —          ||   |
   ||льготы                                            |      |                      ||   |
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+|   |
   ||Коэффициент К1                                    |  120 |           —          ||   |
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+|   |
   ||Налоговая база (руб.)                             |  130 |      1 122 000       ||   |
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+|   |
   ||II. Налоговая ставка                                                            ||   |
   |+——————————————————————————————————————————————————T——————T——————————————————————+|   |
   ||Налоговая ставка (%)                              |  140 |          0,3         ||   |
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+|   |
   ||III. Исчисление суммы авансового платежа по налогу                              ||   |
   |+——————————————————————————————————————————————————T——————T——————————————————————+|   |
   ||Количество полных   месяцев   владения   земельным|  150 |           3          ||   |
   ||участком в течение отчетного периода              |      |                      ||   |
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+|   |
   ||Коэффициент К2                                    |  160 |           1          ||   |
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+|   |
   ||Сумма исчисленного авансового платежа (руб.)      |  170 |         1 683        ||   |
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+|   |
   ||Код налоговой льготы,   уменьшающей    исчисленную|  180 |           —          ||   |
   ||сумму налога (пункт 2 статьи 387 Кодекса)         |      |                      ||   |
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+|   |
   ||Сумма налоговой льготы (руб.)                     |  190 |           —          ||   |
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+——————————————————————+|   |
   ||Сумма авансового платежа к  уплате   за   отчетный|  200 |         1 683        ||   |
   ||период (руб.)                                     |      |                      ||   |
   |L——————————————————————————————————————————————————+——————+———————————————————————|   |
   +—¬                                                                                | ——+
   L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+—+——
   

Н.В.Голубева

Советник налоговой службы РФ

III ранга,

Управление ресурсных

и имущественных налогов

ФНС России

Подписано в печать

24.06.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——