"Главбух", 2005, N 13

НОВОЕ В НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ЗА ПЕРВОЕ ПОЛУГОДИЕ

За прошедшие полгода Минфин России утвердил множество новых бланков налоговых деклараций. "Главбух" неизменно отслеживает такие новшества, чтобы бухгалтерам не приходилось самим разбираться с приказами и письмами чиновников. На страницах нашего журнала постоянно публикуются материалы, посвященные заполнению новой отчетности.

В то же время остался ряд форм, которые изменений не претерпели. Так, на сегодняшний день не поменялись (все еще утверждены МНС России) формы отчетности по:

- налогу на прибыль организаций;

- налогу на имущество организаций;

- земельному налогу;

- налогу на добычу полезных ископаемых;

- платежам за пользование недрами.

Отчитаться по этим налогам за полугодие 2005 г. придется на старых бланках, ведь Минфин России так и не издал соответствующие приказы. Здесь хотелось бы отметить следующее.

1. В форме декларации по налогу на прибыль указаны устаревшие ставки, что, конечно же, не является причиной их использовать. Бухгалтер должен сам указать новые ставки и уже по ним рассчитать авансовый платеж.

Кроме того, 14 июня был опубликован Федеральный закон от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ, который вносит существенные изменения в гл. 25 Налогового кодекса РФ. Причем отдельные поправки, призванные улучшить положение налогоплательщиков, введены в действие задним числом - с 1 января 2002 или 2005 г. Подробно о том, что это за нововведения и как их использовать на практике, мы рассказали на с. 16 - 34.

По общему правилу акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования. Крайний же срок сдачи декларации по налогу на прибыль за полугодие - 28 июля. Получается, что, составляя отчетность за полугодие, налогоплательщики уже вполне могут воспользоваться выгодными для себя поправками. Это нам подтвердили и в Управлении налогообложения прибыли (дохода) ФНС России. Соответствующие указания в ближайшее время Управление собирается довести до сведения всех налоговых инспекций.

2. Декларацию по налогу на имущество, утвержденную еще МНС России, чиновники менять или переутверждать пока не собираются. Аргументируется это так: в налоговом законодательстве не было изменений, повлиявших на порядок расчета и уплаты этого налога (Письмо Минфина России от 18 января 2005 г. N 03-06-01-02/02). И это несмотря на то, что ст. 34.2 Налогового кодекса РФ требует, чтобы все декларации и расчеты по налогам были утверждены Минфином России. Кроме того, в этой декларации до сих пор предусмотрены ячейки для семизначных КБК.

Примечание. Выгодами Закона N 58-ФЗ можно воспользоваться уже при составлении отчетности за полугодие

Сбитнева Ирина Николаевна, советник налоговой службы II ранга

- Отдельные положения Федерального закона от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ можно учесть уже при составлении отчетности по налогу на прибыль за полугодие 2005 г. Перечень этих положений прописан в п. 2 ст. 8 этого документа. Так, к примеру:

- организации с 2005 г. могут самостоятельно определять перечень прямых расходов и рассчитывать стоимость остатков незавершенного производства по собственной методике;

- фирмы вправе включать в стоимость товаров, купленных для перепродажи, любые затраты, связанные с их покупкой, в частности стоимость доставки;

- у предприятий появилось право применять те нормы естественной убыли, которые утверждены различными министерствами как до, так и после 2002 г.

Тем не менее бухгалтерам не остается ничего иного, как использовать бланк декларации, утвержденный МНС, при этом указывая в поле "Код бюджетной классификации" 20 знаков.

3. Что касается земельного налога, то 6 июня 2005 г. Минюст России зарегистрировал за N 6692 долгожданную форму Расчета по авансовым платежам по земельному налогу и Рекомендации по его заполнению, утвержденные Приказом Минфина России от 19 мая 2005 г. N 66н. Однако отчитываться по этой форме в 2005 г. нужно будет тем фирмам и предпринимателям, кто рассчитывает земельный налог по правилам гл. 31 Налогового кодекса РФ. Например, тем, кто имеет земельные участки в столице России. Ведь Москва успела до начала 2005 г. принять нормативный документ о земельном налоге в соответствии с Налоговым кодексом РФ (Закон от 24 ноября 2004 г. N 74 "О земельном налоге"). В тех же регионах, где местные законодатели этого не сделали, бухгалтеры должны отчитываться по-старому.

Ниже мы привели таблицу, где свели информацию о формах налоговой отчетности, по которым нужно будет отчитаться за полугодие нынешнего года.

Формы налоговой отчетности за полугодие 2005 года

     
   —————————————————————T———————————————————————T———————————————————¬
   |        Налог       |     Название формы    |   Чем утверждена  |
   |                    |                       |       форма       |
   +————————————————————+———————————————————————+———————————————————+
   |Налог на добавленную|1. Декларация по налогу|Приказ             |
   |стоимость           |на добавленную         |Минфина России от  |
   |                    |стоимость (для         |3 марта 2005 г.    |
   |                    |налогоплательщиков и   |N 31н              |
   |                    |налоговых агентов)     |(зарегистрирован   |
   |                    |2. Декларация по налогу|Минюстом России    |
   |                    |на добавленную         |7 апреля 2005 г.   |
   |                    |стоимость по налоговой |N 6476)            |
   |                    |ставке 0 процентов     |                   |
   |                    |3. Декларация по       |                   |
   |                    |косвенным налогам (НДС |                   |
   |                    |и акцизам) при ввозе   |                   |
   |                    |товаров на территорию  |                   |
   |                    |РФ с территории        |                   |
   |                    |Республики Беларусь    |                   |
   +————————————————————+———————————————————————+———————————————————+
   |Акцизы              |Пять форм деклараций по|Приказ             |
   |                    |акцизам:               |Минфина России от  |
   |                    |1) на подакцизные      |3 марта 2005 г.    |
   |                    |товары, за исключением |N 32н              |
   |                    |нефтепродуктов,        |(зарегистрирован   |
   |                    |табачных изделий и     |Минюстом России    |
   |                    |алкогольной продукции, |30 марта 2005 г.   |
   |                    |реализуемой с акцизных |N 6454)            |
   |                    |складов оптовых        |                   |
   |                    |организаций;           |                   |
   |                    |2) на алкогольную      |                   |
   |                    |продукцию, реализуемую |                   |
   |                    |с акцизных складов     |                   |
   |                    |оптовых организаций;   |                   |
   |                    |3) на нефтепродукты;   |                   |
   |                    |4) на табачные изделия;|                   |
   |                    |5) на подакцизное      |                   |
   |                    |минеральное сырье      |                   |
   |                    |(природный газ)        |                   |
   +————————————————————+———————————————————————+———————————————————+
   |Единый социальный   |Расчет авансовых       |Приказ             |
   |налог               |платежей по единому    |Минфина России от  |
   |                    |социальному налогу для |17 марта 2005 г.   |
   |                    |лиц, производящих      |N 40н              |
   |                    |выплаты физическим     |(зарегистрирован   |
   |                    |лицам                  |Минюстом России    |
   |                    |                       |28 марта 2005 г.   |
   |                    |                       |N 6452)            |
   +————————————————————+———————————————————————+———————————————————+
   |Пенсионные взносы   |Расчет авансовых       |Приказ             |
   |                    |платежей по страховым  |Минфина России от  |
   |                    |взносам на обязательное|24 марта 2005 г.   |
   |                    |пенсионное страхование |N 48н              |
   |                    |для лиц, производящих  |(зарегистрирован   |
   |                    |выплаты физическим     |Минюстом России    |
   |                    |лицам                  |5 апреля 2005 г.   |
   |                    |                       |N 6464)            |
   +————————————————————+———————————————————————+———————————————————+
   |Взносы в ФСС РФ     |Расчетная ведомость по |Постановление      |
   |                    |средствам ФСС РФ       |ФСС РФ от          |
   |                    |(форма 4—ФСС РФ)       |22 декабря 2004 г. |
   |                    |                       |N 111 (по          |
   |                    |                       |заключению         |
   |                    |                       |Минюста России в   |
   |                    |                       |госрегистрации не  |
   |                    |                       |нуждается)         |
   |                    +———————————————————————+———————————————————+
   |                    |Отчет об использовании |Постановление      |
   |                    |сумм страховых взносов |ФСС РФ от 27 марта |
   |                    |на обязательное        |2003 г. N 33       |
   |                    |социальное страхование |(зарегистрировано  |
   |                    |от несчастных случаев  |Минюстом России    |
   |                    |на производстве и      |11 апреля 2003 г.  |
   |                    |профессиональных       |N 4415)            |
   |                    |заболеваний            |                   |
   +————————————————————+———————————————————————+———————————————————+
   |Налог на прибыль    |Декларация по налогу на|Приказ МНС России  |
   |организаций         |прибыль организаций    |от 11 ноября       |
   |                    |                       |2003 г.            |
   |                    |                       |N БГ—3—02/614      |
   |                    |                       |(зарегистрирован   |
   |                    |                       |Минюстом России    |
   |                    |                       |4 декабря 2003 г.  |
   |                    |                       |N 5294)            |
   |                    +———————————————————————+———————————————————+
   |                    |Налоговый расчет       |Приказ МНС России  |
   |                    |(информация) о суммах  |от 14 апреля       |
   |                    |выплаченных иностранным|2004 г.            |
   |                    |организациям доходов и |N САЭ—3—23/286@    |
   |                    |удержанных налогов     |(зарегистрирован   |
   |                    |                       |Минюстом России    |
   |                    |                       |5 мая 2004 г.      |
   |                    |                       |N 5781)            |
   |                    +———————————————————————+———————————————————+
   |                    |Декларация по налогу на|Приказ МНС России  |
   |                    |прибыль иностранной    |от 5 января        |
   |                    |организации            |2004 г.            |
   |                    |                       |N БГ—3—23/1        |
   |                    |                       |(зарегистрирован   |
   |                    |                       |Минюстом России от |
   |                    |                       |29 января 2004 г.  |
   |                    |                       |N 5495)            |
   |                    +———————————————————————+———————————————————+
   |                    |Декларация о доходах,  |Приказ МНС России  |
   |                    |полученных российской  |от 23 декабря      |
   |                    |организацией от        |2003 г.            |
   |                    |источников за пределами|N БГ—3—23/709@     |
   |                    |Российской Федерации   |(зарегистрирован   |
   |                    |                       |Минюстом России    |
   |                    |                       |20 января 2004 г.  |
   |                    |                       |N 5431)            |
   +————————————————————+———————————————————————+———————————————————+
   |Единый              |Декларация по единому  |Приказ Минфина     |
   |сельскохозяйственный|сельскохозяйственному  |России от 28 марта |
   |налог               |налогу                 |2005 г. N 50н      |
   |                    |                       |(зарегистрирован   |
   |                    |                       |Минюстом России    |
   |                    |                       |20 апреля 2005 г.  |
   |                    |                       |N 6529)            |
   +————————————————————+———————————————————————+———————————————————+
   |Единый налог при    |Декларация по единому  |Приказ             |
   |"упрощенке"         |налогу, уплачиваемому в|Минфина России от  |
   |                    |связи с применением    |3 марта 2005 г.    |
   |                    |упрощенной системы     |N 30н              |
   |                    |налогообложения        |(зарегистрирован   |
   |                    |                       |Минюстом России    |
   |                    |                       |28 марта 2005 г.   |
   |                    |                       |N 6445)            |
   +————————————————————+———————————————————————+———————————————————+
   |Единый налог на     |Декларация по единому  |Приказ             |
   |вмененный доход     |налогу на вмененный    |Минфина России от  |
   |                    |доход для отдельных    |1 ноября 2004 г.   |
   |                    |видов деятельности     |N 96н (в ред.      |
   |                    |                       |Приказа            |
   |                    |                       |Минфина России от  |
   |                    |                       |17 февраля 2005 г. |
   |                    |                       |N 23н,             |
   |                    |                       |зарегистрированного|
   |                    |                       |Минюстом России    |
   |                    |                       |14 марта 2005 г.   |
   |                    |                       |N 6392)            |
   +————————————————————+———————————————————————+———————————————————+
   |Водный налог        |Декларация по водному  |Приказ Минфина     |
   |                    |налогу                 |России от 3 марта  |
   |                    |                       |2005 г. N 29н      |
   |                    |                       |(зарегистрирован   |
   |                    |                       |Минюстом России    |
   |                    |                       |24 марта 2005 г.   |
   |                    |                       |N 6417)            |
   +————————————————————+———————————————————————+———————————————————+
   |Налог на добычу     |Декларация по налогу на|Приказ МНС России  |
   |полезных ископаемых |добычу полезных        |от 29 декабря      |
   |                    |ископаемых             |2003 г.            |
   |                    |                       |N БГ—3—21/727      |
   |                    |                       |(зарегистрирован   |
   |                    |                       |Минюстом России    |
   |                    |                       |21 января 2004 г.  |
   |                    |                       |N 5448)            |
   +————————————————————+———————————————————————+———————————————————+
   |Налог на игорный    |Декларация по налогу на|Приказ             |
   |бизнес              |игорный бизнес         |Минфина России от  |
   |                    |                       |1 ноября 2004 г.   |
   |                    |                       |N 97н (в ред.      |
   |                    |                       |Приказа            |
   |                    |                       |Минфина России от  |
   |                    |                       |24 января 2005 г.  |
   |                    |                       |N 6н,              |
   |                    |                       |зарегистрированного|
   |                    |                       |Минюстом России    |
   |                    |                       |16 февраля 2005 г. |
   |                    |                       |N 6331)            |
   +————————————————————+———————————————————————+———————————————————+
   |Налог на имущество  |Декларация по налогу на|Приказ МНС России  |
   |организаций         |имущество организаций  |от 23 марта 2004 г.|
   |                    |(налоговый расчет по   |N САЭ—3—21/224     |
   |                    |авансовому платежу)    |(зарегистрирован   |
   |                    |                       |Минюстом России    |
   |                    |                       |29 марта 2004 г.   |
   |                    |                       |N 5690)            |
   +————————————————————+———————————————————————+———————————————————+
   |Земельный налог     |Декларация по          |Приказ МНС России  |
   |                    |земельному налогу (для |от 29 декабря      |
   |                    |организаций, которые   |2003 г.            |
   |                    |рассчитывают налог по  |N БГ—3—21/725      |
   |                    |Закону РФ от 11 октября|(зарегистрирован   |
   |                    |1991 г. N 1738—1)      |Минюстом России    |
   |                    |                       |20 января 2004 г.  |
   |                    |                       |N 5432)            |
   |                    +———————————————————————+———————————————————+
   |                    |Расчет по авансовым    |Приказ             |
   |                    |платежам по земельному |Минфина России от  |
   |                    |налогу (для организаций|19 мая 2005 г.     |
   |                    |и предпринимателей,    |N 66н              |
   |                    |которые рассчитывают   |(зарегистрирован   |
   |                    |земельный налог по     |Минюстом России    |
   |                    |правилам гл. 31        |6 июня 2005 г.     |
   |                    |Налогового кодекса РФ) |N 6692)            |
   |                    |                       |Внимание! Новая    |
   |                    |                       |форма расчета      |
   +————————————————————+———————————————————————+———————————————————+
   |Плата за загрязнение|Расчет 10—процентных   |Порядок,           |
   |окружающей среды    |отчислений от платы за |утвержденный       |
   |                    |фактическое загрязнение|Минприроды России  |
   |                    |окружающей природной   |N 04—15/61—638,    |
   |                    |среды, направляемых в  |Минфином России    |
   |                    |федеральный бюджет     |N 19,              |
   |                    |Российской Федерации   |Госналогслужбой    |
   |                    |                       |России N ВГ—6—02/10|
   |                    |                       |от 3 марта 1993 г. |
   |                    |                       |(зарегистрирован   |
   |                    |                       |Минюстом России    |
   |                    |                       |27 мая 1993 г.     |
   |                    |                       |N 262)             |
   +————————————————————+———————————————————————+———————————————————+
   |Регулярные платежи  |Расчет регулярных      |Приказ МНС России  |
   |за пользование      |платежей за пользование|от 11 февраля      |
   |недрами             |недрами                |2004 г.            |
   |                    |                       |N БГ—3—21/98@      |
   |                    |                       |(зарегистрирован   |
   |                    |                       |Минюстом России    |
   |                    |                       |3 марта 2004 г.    |
   |                    |                       |N 5606)            |
   L————————————————————+———————————————————————+————————————————————
   

В.М.Некрасов

Эксперт журнала "Главбух"

Подписано в печать

22.06.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——