"Новая бухгалтерия", 2005, N 7

Налоговый "дозор" выходит на охоту

за "черными" зарплатами

Налоговики продолжают активно работать над созданием списков типичных схем ухода от уплаты налогов. ФНС разослала по своим территориальным подразделениям очередной самоучитель - специальные рекомендации под грифом "ДСП", в которых дается описание наиболее типичных схем ухода от уплаты ЕСН и разъясняется, как инспекторам бороться с использованием таких схем и доказывать вину недобросовестных налогоплательщиков.

Первыми в списке подозреваемых значатся компании, в которых сотрудники вообще не получают "белую" зарплату и которые вовсе не платят ЕСН, используя так называемую "конвертную" схему. Пристальное внимание налоговики будут уделять также проверке заключенных с работниками договоров гражданско-правового характера. Вместо трудового договора работодатель зачастую заключает с сотрудниками договор подряда или возмездного оказания услуг, что дает ему возможность сэкономить на части налога, идущего в Фонд социального страхования.

В данной ситуации налоговым инспекторам предлагается переквалифицировать такие договоры в трудовые и взимать налог в полном объеме, признавая выплаты обычными зарплатами.

Итак, ФНС в очередной раз объявила войну "черным" зарплатам. Главное, чтобы под эту массовую "зачистку" не попали налогоплательщики, у которых с добросовестностью все в порядке.

Опять "маленьких" обижают

К ответственности за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения будут привлекать не только организации, но и индивидуальных предпринимателей. Благодарить за это нужно Минфин, который предложил внести такие поправки в ст. 120 Налогового кодекса РФ.

Сейчас, как известно, по этой статье можно оштрафовать только организацию. С принятием же поправок (сомневаться в том, что они гладко пройдут все инстанции, не приходится) ПБОЮЛы за первое совершенное в течение одного налогового периода нарушение будут наказываться штрафом в 5 тыс. руб. За повторное нарушение предпринимателю придется заплатить штраф уже в размере 15 тыс. руб. А для малого бизнеса это довольно серьезная сумма.

Обычным гражданам повезло больше. Согласно поправкам тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности, будет определяться в качестве дополнительного обстоятельства, смягчающего ответственность за налоговое правонарушение.

Ловить уклонистов от уплаты

налогов страны СНГ будут сообща

И не спрятаться налоговым преступникам, и не скрыться. По крайней мере, на постсоветском пространстве. Государства - участники СНГ подписали Соглашение о сотрудничестве в борьбе с налоговыми преступлениями, согласно которому стороны договорились в тесном взаимодействии предупреждать, выявлять, раскрывать и пресекать налоговые преступления.

Участники Соглашения будут обмениваться оперативной и криминалистической информацией, сведениями о готовящихся и совершенных налоговых преступлениях и причастных к ним физических и юридических лицах, а также о способах и методах уклонения от уплаты налогов. Кроме того, планируется осуществлять совместные оперативно-розыскные мероприятия.

Таким образом, сделан еще один шаг по усилению налогового контроля. Всевидящее фискальное око не дремлет и теперь будет бдительно следить за российскими предпринимателями, которые используют пространство СНГ для уклонения от уплаты налогов.

Налог с продаж. И снова здравствуйте?

Фискальную нагрузку с юридических лиц следует переложить на физические лица. За то, чтобы перенести тяжелое налоговое бремя с предпринимателей на граждан, выступают аналитики из президентской администрации. В связи с этим они предлагают вообще ликвидировать НДС как класс, а вместо него снова ввести налог с продаж.

Один из аргументов в пользу этого озвучивается такой: налог с продаж намного проще контролировать, собирать и администрировать. НДС же, напротив, слишком дорого обходится государству, ведь налоговики тратят на проверку правильности его уплаты больше половины своего времени.

И еще один аргумент, пожалуй, самый безапелляционный: НДС - это глобальная головная боль как для налоговых органов, так и для налогоплательщиков. Что правда, то правда, особенно для последних.

С этой довольно радикальной идеей Экспертное управление Администрации главы государства выступает давно. Однако сейчас оно активно приступило к практическому осуществлению своей заветной мечты и создало специальную рабочую группу, которая и займется разработкой сценария замены НДС. Представить соответствующий доклад обещают уже к осени. Сроки и подробности замены пока не сообщаются. Однако напомним: и ранее начальник Управления А. Дворкович заявлял, что считает возможным заменить НДС налогом с продаж с 2007 г., а ставку налога предлагает установить на уровне 10 - 15%.

Бизнес воспринимает идею совсем распрощаться с НДС скорее как положительную.

А вот минфиновцы особого энтузиазма по этому поводу не испытывают и расставаться с НДС не собираются. Более того, в Минфине постоянно возвращаются к теме улучшения администрирования НДС и поговаривают даже о том, что ставка налога может быть снижена при ее унификации, но не в ближайшее время.

Что касается недалекого будущего, то уже известны изменения по НДС, которые следует ждать бизнесу.

С 2006 г. планируется перейти на метод начисления при уплате НДС, а также ввести ускоренный порядок возмещения налога при капиталовложениях.

В 2007 г. вступит в силу новый - заявительный вместо разрешительного - порядок возмещения НДС экспортерам.

До 2007 г. Минфин хочет решить проблему контроля за уплатой налога на добавленную стоимость так: ввести в платежных документах специальное поле для НДС. Про пресловутые НДС-счета пока молчат. И на том спасибо.

Проверки по новым правилам: скальпель и немного бальзама

Внесенные в Думу правительственными чиновниками поправки в первую часть Налогового кодекса по налоговому администрированию полны неожиданностей. Как правило, неприятных. Главная неприятность - возможностей для произвола при проведении налоговых проверок у "стахановцев" из налоговой службы станет не намного меньше.

А как же призыв главы государства избавлять бизнес от налогового "терроризма"?

По новым правилам выездная налоговая проверка одного налогоплательщика не может проводиться более двух раз в течение одного календарного года. Предельный срок проведения проверки составляет два месяца (для организаций, имеющих обособленные подразделения, - три месяца). При этом в указанный период не включается время представления налоговому органу затребованных документов, необходимых для проведения проверки.

Далее еще на два месяца проверка может продлеваться по решению вышестоящего налогового органа. Но и это не все. Потом "при наличии достаточных оснований" могут добавить еще четыре месяца, а "в исключительных случаях" увеличить проверку еще на четыре месяца.

Однако в поправках эти самые "основания" и "случаи" не определены. Вот и получается, что в результате проверка может растянуться на целый год.

Поправками предусмотрено, что с повторной выездной проверкой налоговики могут нагрянуть в связи с ликвидацией (реорганизацией) организации и в порядке контроля со стороны вышестоящего налогового органа. Как ни просили предприниматели исключить последнее основание повторной проверки - ничего не вышло.

Что касается камеральных проверок, то и здесь обрадовать особо нечем. Обещанного исчерпывающего, закрытого перечня документов, которые налоговики вправе требовать при камеральных проверках, в законопроекте нет.

Правда, правительство исключило возможность повторного истребования документов, которые были уже ранее представлены в налоговую инспекцию, и увеличило срок представления документов с 5 до 10 дней.

Теперь поправками займутся депутаты. Пока народные избранники настроены по-боевому: они твердо намерены серьезно доработать законопроект. В любом случае основные споры развернутся уже осенью. Принять до летних парламентских каникул поправки в окончательном виде, скорее всего, не успеют.

О.Бодрягина

Подписано в печать

22.06.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——