"Финансовая газета", 2005, N 25

ПРИВЛЕЧЕНИЕ К НАЛОГОВОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ

Наибольшее количество конфликтов между налогоплательщиками и налоговыми органами возникает при привлечении налогоплательщиков к налоговой ответственности. Во многом причиной возникновения конфликтов является недостаточная информированность налогоплательщиков о видах налоговых правонарушений.

Как известно, налоговые органы имеют право проводить камеральные и выездные налоговые проверки. По результатам проверки налоговый орган может привлечь налогоплательщика к налоговой ответственности, а должностных лиц налогоплательщика - юридического лица - к административной ответственности.

Кроме того, если при проверке организации или предпринимателя налоговый орган обнаружит признаки налогового преступления, он направит материалы в Федеральную службу по экономическим и налоговым преступлениям, которая может привлечь должностных лиц к уголовной ответственности. Здесь не рассматриваются вопросы административной и уголовной ответственности; проанализированы основные вопросы привлечения к налоговой ответственности.

Нарушения налогового законодательства,

за которые предусмотрена ответственность

Налоговая ответственность регулируется гл. 16 и 18 НК РФ. Глава 18 посвящена налоговой ответственности финансово-кредитных организаций и в рамках данной статьи не рассматривается.

Налоговая ответственность установлена за следующие виды нарушений налогового законодательства:

нарушение срока постановки на учет в налоговом органе;

уклонение от постановки на учет в налоговом органе;

нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;

непредставление налоговой декларации;

грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения;

неуплата или неполная уплата сумм налога;

невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов;

несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест;

непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля;

отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода;

неправомерное несообщение сведений налоговому органу.

Кроме того, установлена ответственность свидетеля налогового правонарушения.

Рассмотрим каждый из видов нарушений.

Ответственность за нарушение срока постановки на учет

в налоговом органе

Обязанность подачи заявления о постановке на учет возникает лишь при осуществлении деятельности через обособленное подразделение. Заявление о постановке на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения подается в течение одного месяца после создания обособленного подразделения.

Статьей 116 НК РФ установлено, что, если налогоплательщик нарушил срок подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе менее чем на 90 дней, на него накладываются штрафные санкции в сумме 5 тыс. руб., если срок пропущен более чем на 90 дней - то штраф составит 10 тыс. руб. Если месячный срок подачи заявления оканчивается на нерабочем дне, то крайний срок переносится на следующий рабочий день (ст. 6.1 НК РФ). Срок в один месяц истекает в тот же день следующего месяца. Если в месяце нет такого числа, то срок заканчивается на следующий за ним рабочий день.

Ответственность за уклонение от постановки на учет

в налоговом органе

В соответствии со ст. 117 НК РФ ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10% доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20 тыс. руб. Если срок составил более трех месяцев, то штраф составит 20% доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 дней.

(Продолжение см. "Финансовая газета", 2005, N 27)

Ю.Лермонтов

Советник налоговой службы

II ранга

Подписано в печать

22.06.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——