"Главбух". Приложение "Учет в торговле", 2005, N 3

СПИСЫВАЕМ ТОВАРЫ НА РАСХОДЫ ПРИ "УПРОЩЕНКЕ"

Неожиданной победой закончился спор "упрощенцев" с налоговиками по поводу учета расходов на приобретение товаров. Теперь их можно списывать на расходы, не дожидаясь реализации и поступления денег от покупателей.

Такое право фирмам дал Минфин России в Письме от 13 мая 2005 г. N 03-03-02-02/70.

Комментирует Юлия Петровна Гладышева, главный аудитор компании "А.И. Аудит-сервис".

Расходы на приобретение товаров

Еще в первой редакции гл. 26.2 Налогового кодекса РФ законодатели исключили затраты на покупку товаров из состава расходов. Поэтому многие фирмы избрали в качестве объекта налогообложения доходы.

После того как стоимость товаров была все-таки возвращена организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, инспекторы нашли другой способ обеспечивать повышение сумм налогов и сборов. Они соглашались принимать расходы по приобретению товаров только при условии, что те оприходованы, оплачены и отгружены покупателям.

Но это еще не все. Обязательным требованием было то, что покупатели оплатили товары и деньги от них поступили на счета "упрощенцев". Об этом говорилось в Письме МНС России от 11 июня 2003 г. N СА-6-22/657.

Налогоплательщики активно сопротивлялись этим требованиям.

Однако инспекторы продолжали отстаивать свою точку зрения, поясняя, что только при соблюдении всех указанных условий товар считается реализованным. А ст. 268 Налогового кодекса РФ предусматривает списание на расходы стоимости именно реализованных товаров.

И вот когда надежда фирм стала совсем призрачной, в пятницу 13-го на помощь им пришел сам Минфин России, выпустив Письмо N 03-03-02-02/70, которое так и назвал "О неправомерности позиции ФНС России в отношении применения упрощенной системы налогообложения".

Чиновники указали в Письме, что расходы на покупку товаров признаются при расчете единого налога в полной сумме после их фактической оплаты. То есть независимо от времени реализации товаров.

Причем таким же образом специалисты Минфина разрешили учитывать в составе расходов и "входной" НДС по товарам.

Учет стоимости товаров и НДС

Покажем на примере, как в свете Письма N 03-03-02-02/70 бухгалтеру следует учитывать стоимость товаров и уплаченный поставщикам НДС в расходах.

Пример. В мае 2005 г. ООО "Мастер-трейд" оплатило и оприходовало товары на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). В том же месяце фирма выставила их на продажу.

Однако деньги получила только в июле. Несмотря на это, бухгалтер, рассчитывая единый налог при "упрощенке" за шесть месяцев 2005 г., списал на расходы 118 000 руб.

При этом он руководствовался пп. 8 и 23 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, а также Письмом Минфина России N 03-03-02-02/70.

Обратите внимание: инспекторы могут продолжать спорить с фирмами и не принимать стоимость реализованных товаров в налоговом учете.

Скорее всего, они будут ссылаться на требования ст. 252 Налогового кодекса РФ. Так как, определяя величину расходов, нужно руководствоваться именно ее нормами. Об этом говорится в п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.

Поэтому будьте готовы, что налоговики потребуют от вас предоставить дополнительные документы, подтверждающие, что товары приобретены в целях получения дохода.

А чтобы не возникло разногласий с инспекторами, я советую сформировать маркетинговую политику и указать в ней цель приобретения того или иного товара, а также перспективы его дальнейшей реализации.

Ю.П.Гладышева

Главный аудитор компании

"А.И. Аудит-сервис"

Подписано в печать

16.06.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——