"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2005, N 24

В Письме от 28.01.2005 N 07-05-06/28 "Об определении налоговой базы по налогу на прибыль" Минфин России сообщает, что дебиторская задолженность организации, признанной банкротом, в отношении которой введена процедура конкурсного управления, не может быть признана безнадежной до завершения конкурсного производства при условии, что кредитор заявил свои требования в установленном порядке и включен в реестр кредиторов. С учетом изложенного задолженность организации, в отношении которой осуществляется процедура банкротства, включенная в реестр требований кредиторов, не может быть признана для целей налогообложения прибыли безнадежной по причине истечения срока исковой давности и не учитывается в расходах при формировании налоговой базы по налогу на прибыль до завершения конкурсного производства.

* * *

В Письме от 01.02.2005 N 07-05-06/32 "О порядке определения расходов организации при определении налоговой базы по налогу на прибыль" Минфин России разъясняет, что в целях налогообложения прибыли расходы в виде суточных командируемому работнику признаются в рублях по курсу, утвержденному Банком России, на дату утверждения авансового отчета в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации. При этом в целях налогообложения прибыли курс обмена иностранной валюты в обменном пункте не применяется.

* * *

Минфин России в Письме от 10.03.2005 N 03-03-02-04/1-62 напоминает, что если по правилам налогового учета денежные средства, полученные после перехода на общий режим налогообложения, не были включены в доходы при исчислении налоговой базы при применении УСН, их следует учитывать при формировании налоговой базы после перехода на общий режим налогообложения.

* * *

Минфин России в Письме от 28.03.2005 N 07-05-06/89 указал, что для некоммерческих организаций при принятии к бухгалтерскому учету имущества в качестве основных средств достаточно единовременного выполнения следующих условий:

а) использование в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации, определенных ее уставом, для управленческих нужд некоммерческой организации либо в предпринимательской деятельности, осуществляемой в соответствии с законодательством Российской Федерации;

б) использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев;

в) организацией не предполагается последующая перепродажа, дарение данного имущества, а также передача его в собственность третьих лиц по иным основаниям.

* * *

Минфин России в Письме от 29.03.2005 N 07-05-06/91 указал, что расходы организации, связанные с обслуживанием нематериальных активов (в частности, с международной регистрацией знаков, применяемых для товаров или услуг), следует рассматривать в качестве расходов по обычным видам деятельности.

* * *

Минфин России в Письме от 13.04.2005 N 03-03-02-04/1/97 рассмотрел вопрос о налогообложении дивидендов учредителей фирмы, в том случае если учредитель применяет упрощенную систему налогообложения (УСН). Если получателем доходов в виде дивидендов является организация, применяющая эту систему, то во избежание двойного налогообложения такие доходы не должны облагаться налогом у источника выплаты доходов (дивидендов). Согласно п. 10 Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом МНС России от 29.12.2001 N БГ-3-02/585 (с изм. на 03.06.2004), по строке 010 расчета налога на прибыль указывается сумма дивидендов, подлежащая распределению между акционерами (участниками) в текущем налоговом периоде по решению собрания акционеров (участников), в том числе сумма дивидендов, подлежащих выплате организациям - плательщикам налога на прибыль, выплате акционерам (участникам), не являющимся плательщиками налога на прибыль, в частности паевым инвестиционным фондам, не являющимся юридическими лицами, и организациям, применяющим УСН, выплате физическим лицам - резидентам Российской Федерации, иностранным организациям и физическим лицам - нерезидентам Российской Федерации.

* * *

ФНС России в Письме от 14.03.2005 N 02-1-07/23 разъясняет, что в том случае, если в результате реконструкции или модернизации не произошло увеличение срока полезного использования объекта, то амортизация продолжает начисляться исходя из оставшегося срока его использования, т.е. сохраняется применяемый в соответствии с п. п. 4 и 5 ст. 259 НК РФ для расчета амортизации срок полезного использования, определенный при вводе в эксплуатацию. В Письме приведен пример расчета: срок полезного использования объекта основных средств составляет 48 месяцев, срок фактического использования до модернизации - 12 месяцев. Сумма амортизации по объекту за время фактической эксплуатации до модернизации - 5000 руб. (20 000 руб. : 48 месяцев х 12 месяцев). Во время реконструкции объекта основных средств в течение 14 месяцев амортизация по нему не начисляется. После модернизации ежемесячная сумма амортизации по объекту составит 625 руб. в месяц (30 000 руб. : 48 месяцев) до того отчетного периода, когда произойдет полное списание стоимости объекта, либо до выбытия объекта из состава амортизируемого имущества по любым основаниям. Учитывая, что остаточная стоимость объекта после реконструкции составила 25 000 руб. (20 000 руб. - 5000 руб. + 10 000 руб.), для полного списания объекта амортизация по нему будет начисляться еще 40 месяцев начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло окончание реконструкции.

Таким образом, объект основных средств будет амортизироваться в целом 52 месяца (12 месяцев до модернизации и 40 месяцев после модернизации) или на конец срока полезного использования объекта (48 месяцев) он будет самортизирован не полностью.

* * *

Управление ФНС России по г. Москве в Письме от 27.04.2005 N 18-11/1им/30479 рассмотрело вопрос об обложении налогом на имущество организаций недвижимого имущества. Объекты недвижимости (в том числе объекты, по которым документы не переданы на государственную регистрацию), отвечающие требованиям п. 2 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, фактически эксплуатируемые, признаются объектами обложения налогом на имущество организаций в соответствии со ст. 374 НК РФ. Требования п. 2 Методических указаний касаются оформления документов, на основании которых основные средства, принимаются к бухгалтерскому учету. Согласно этим требованиям надлежаще оформленными документами необходимо считать документы, определяющие:

использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

срок полезного использования;

неотнесение их к товарам для перепродажи;

способность приносить организации экономическую выгоду (доход) в будущем.

При определении среднегодовой стоимости имущества по данным объектам учитывается сумма амортизации, начисленная по правилам бухгалтерского учета.

Объекты недвижимости, по которым капитальные вложения не закончены и не введены в эксплуатацию, не подлежат обложению налогом на имущество организаций.

* * *

Постановлением Правительства Москвы от 19.04.2005 N 245-ПП внесены изменения в Распоряжения мэра Москвы от 25.09.1998 N 980-РМ "Об арендной плате за землю в городе Москве" и от 02.04.1999 N 285-РМ "Об изменении ставок арендной платы за землю с 1 января 1999 года". Изменения касаются особенностей расчета арендной платы за землю потребительских кооперативов и иных некоммерческих объединений граждан, в состав которых входят лица, имеющие льготы по уплате земельного налога в соответствии с законодательством, и вступают в силу с 1 января 2005 г.

И.Ланина

Подписано в печать

15.06.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——