"Главбух", 2005, N 12

Вопрос: Наша фирма экспортировала свою продукцию. Но покупатель с нами так и не рассчитался. В результате мы не смогли принять к вычету "входной" НДС по экспортированной продукции. Как поступить с этим налогом?

Ответ: Действительно, "входной" НДС по экспортированной продукции можно принять к вычету после того, как экспорт будет подтвержден документами, перечисленными в ст. 165 НК РФ. Это прописано в п. 3 ст. 172 Кодекса. Среди этих документов должна быть выписка банка, из которой видно, что на счет продавца поступила экспортная выручка. Поскольку у вас такой выписки нет, экспорт считается неподтвержденным.

Тем не менее вы все равно вправе принять к вычету "входной" НДС по продукции, проданной на экспорт. Дело в том, что, не подтвердив экспорт, вы обязаны начислить по продукции НДС по ставке 10%/110% или 18%/118%. Причем сделать это надо задним числом - в том периоде, в котором изделия были отгружены (п. 9 ст. 167 НК РФ). И тогда же задним числом можно принять к вычету "входной" НДС по этой продукции. Ведь в этом случае у вас будут выполнены все необходимые условия для вычета:

- товар оприходован и оплачен;

- его использовали в деятельности, облагаемой НДС;

- получен счет-фактура от поставщика.

Л.Д.Воронцов

Эксперт

журнала "Главбух"

Подписано в печать

07.06.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——