Вопрос: Должен ли индивидуальный предприниматель указывать в налоговой декларации помимо доходов, полученных им от предпринимательской деятельности, доходы в виде дивидендов, полученные от налогового агента (российской организации)?

Ответ: Согласно положениям п.п.1 и 2 ст.227 Налогового кодекса РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ.

Из п.1 ст.229 НК РФ следует, что налогоплательщики, указанные в ст.227 НК РФ, обязаны представлять налоговые декларации.

В соответствии с п.4 ст.229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Согласно п.2 ст.214 НК РФ в случае, если источником дохода налогоплательщика, полученного в виде дивидендов, является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налогов отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке, предусмотренной п.4 ст.224 НК РФ, в порядке, предусмотренном ст.275 НК РФ.

Поскольку индивидуальный предприниматель не освобожден от обязанности представления декларации при заполнении формы 3-НДФЛ, он должен указывать сумму дохода, полученного в виде дивидендов, и сумму налога, удержанного налоговым агентом, на основании данных справки о полученных доходах и удержанных суммах налога, выдаваемой налоговым агентом по заявлению налогоплательщика в порядке, установленном п.3 ст.230 НК РФ.

При этом п.3 ст.227 НК РФ установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Л.А.Брандт

Советник налоговой службы РФ

III ранга

22.01.2004

————