Вопрос: Организация, применявшая метод начисления для определения доходов и расходов, с 01.01.2004 перешла на упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения "доходы за вычетом расходов"). По состоянию на указанную дату в налоговом учете числятся прямые расходы (зарплата и материалы) 2003 г., относящиеся к незавершенным работам (НЗП), которые для целей налогообложения прибыли не учитывались. Работы будут выполнены в 2004 г. Как нам списать эти расходы?

Ответ: Расходы на оплату труда и материальные расходы учитываются при определении объекта налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения (УСНО) (пп.5, 6 п.1 ст.346.16 НК РФ).

В данной ситуации указанные расходы, являвшиеся прямыми для целей налогообложения прибыли 2003 г., фактически осуществлены в связи с извлечением доходов от выполнения работ в 2004 г.

Следовательно, если на момент перехода организации к применению УСНО названные расходы были оплачены, то, на наш взгляд, организация вправе уменьшить на сумму этих расходов доходы I квартал 2004 г. В противном случае расходы признаются для целей налогообложения единым налогом после их фактической оплаты (пп.4 п.1 ст.346.25 НК РФ).

А.И.Дыбов

Центр исследований

проблем налогообложения

и бухгалтерского учета

22.01.2004

————