 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Вопрос: ...ПБОЮЛ осуществляет оптовую и розничную торговлю. Закупая товар, ПБОЮЛ не знает, какой товар и когда будет продан оптом. Весь товар приходуется для реализации в розницу, и уплаченная сумма НДС к возмещению из бюджета не ставится. Товар куплен в июле, и в октябре некоторые позиции реализованы оптом. Можно ли возмещать НДС в другом месяце, если с/ф датирован более ранней датой? ("Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2005, N 6)
"Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2005, N 6
Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет два вида деятельности: опт (уплачивая налоги по общепринятой системе) и розницу (ЕНВД). Организован раздельный учет доходов и расходов по этим видам деятельности. Закупая товар, предприниматель еще не знает, какой товар и когда будет продан оптом. Соответственно, весь товар приходуется для реализации в розницу, и уплаченная поставщику сумма НДС к возмещению из бюджета не ставится. Например, товар был куплен в июле месяце и лишь в октябре некоторые позиции реализованы оптом. Т.е. только в октябре предприниматель возместит НДС из бюджета по данным проданным оптом позициям по с/ф, датированному июлем месяцем. Правильно ли это? И в целом можно ли возмещать НДС в другом месяце, если с/ф датирован более ранней датой? Поясню, как организован учет у нас, учитывая, что есть и опт, и розница. 1. Весь товар приходуется в розницу, для чего используется компьютерная программа. Все поступающие с/ф также приходуются, т.е. всегда можно сформировать журнал учета поступивших с/ф и видеть, когда был оприходован конкретный товар. 2. Клиенту, который желает оплатить товар по безналу, выписывается счет на оплату. 3. Деньги поступили. Возьмем случай, когда нужный товар был уже куплен ранее в другом месяце, хотя принципиального значения это не имеет. Далее заполняется регистр "Накладная внутренней передачи", куда заносятся данные из входящих счетов-фактур (итоговая сумма графы "стоимость" в данной накладной будет равна итоговой сумме графы N 13 Книги доходов и расходов, а также итоговая сумма графы (или сумм граф, когда несколько штук внутренних накладных за месяц) "сумма налога" будет равна итоговой сумме колонки N 9 Книги доходов и расходов. Таким образом, благодаря внутренним накладным легко определить общую сумму по закупу товара, которая идет в затраты, и аналогично сумму НДС по купленному товару, который реализован в опт). Именно на основании этих регистров, а их бывает несколько штук в месяц, определяется сумма НДС по купленному для перепродажи товару, подлежащая возмещению. Эта сумма НДС не делится между оптом и розницей. В отличие от НДС по общим расходам, который по итогам месяца делим между оптом и розницей пропорционально отгрузке (для соблюдения требований по ведению раздельного учета). Кроме того, по окончании месяца оформляется регистр "Бухгалтерская справка по расчету НДС", где фиксируются все данные, необходимые для исчисления НДС и заполнения декларации по НДС, где также заполняются две таблицы для расчета НДС по общим расходам и по товару, реализованному в данном месяце по безналу. 4. На основании внутренних накладных и накладных на отгрузку товара или с/ф, выписанных покупателю, заполняется Книга доходов и расходов. Это общий случай, хотя бывает много нюансов и нестандартных ситуаций. Книгу доходов и расходов по согласованию с налоговой нам разрешено вести в старом виде (имеется в виду только разд. 1). Приведу учетные регистры, которые мы используем:
1. Накладная внутренней передачи N 63 за октябрь 2004 г.
Кому: Опт ЧП Смирнов В.А.
От кого: Розница ЧП Смирнов В.А.
————T——————T—————————T————T————————T—————————T————————T—————————T—————————————T———————¬
| N | Дата |Наимено— |Кол—| Цена |Стоимость| Сумма |Стоимость| Поставщик, |Приме— |
|п/п|оплаты|вание |во | | | налога |с налогом| N с—ф, дата;|чание |
| | | | | | | 18% | | | |
+———+——————+—————————+————+————————+—————————+————————+—————————+—————————————+———————+
| 1.|20.10.|Насос | 1 |7 678,62| 7 678,62|1 382,15| 9 060,77|ООО "Спартак"|сч. 691|
| | |топливный| | | | | |N 4043334 | |
| | | | | | | | |от 28.10.2004| |
+———+——————+—————————+————+————————+—————————+————————+—————————+—————————————+———————+
| 2.|20.10.|Фильтр | 1 | 837,46| 837,46| 150,74| 988,20|ООО "Спартак"|сч. 691|
| | |салона | | | | | |N 4028255 | |
| | | | | | | | |от 24.07.2004| |
+———+——————+—————————+————+————————+—————————+————————+—————————+—————————————+———————+
| 3.|20.10.|Опора | 1 |1 180,98| 1 180,98| 212,58| 1 393,56|ООО "Спутник"|сч. 664|
| | |двигателя| | | | | |N 00436F | |
| | | | | | | | |от 08.07.2004| |
+———+——————+—————————+————+————————+—————————+————————+—————————+—————————————+———————+
| 3.|20.10.|Опора | 1 |1 100,31| 1 100,31| 198,06| 1 298,37|ООО "Спутник"|сч. 664|
| | |двигателя| | | | | |N 002237F | |
| | | | | | | | |от 16.07.2004| |
+———+——————+—————————+————+————————+—————————+————————+—————————+—————————————+———————+
| 4.|20.10.|ПТК | 1 |1 406,13| 1 406,13| 253,10| 1 659,23|ООО "Спутник"|сч. 698|
| | | | | | | | |N 002318F | |
| | | | | | | | |от 27.07.2004| |
+———+——————+—————————+————+————————+—————————+————————+—————————+—————————————+———————+
| 5.|20.10.|ЗТК | 1 |1 558,90| 1 558,90| 280,60| 1 839,50|ООО "Спутник"|сч. 698|
| | | | | | | | |N 002318F | |
| | | | | | | | |от 27.08.2004| |
+———+——————+—————————+————+————————+—————————+————————+—————————+—————————————+———————+
| 6.|20.10.|Свечи | 4 | 76,46| 305,84| 55,05| 360,89|ООО "Спутник"|сч. 692|
| | | | | | | | |N 001763F | |
| | | | | | | | |от 04.08.2004| |
+———+——————+—————————+————+————————+—————————+————————+—————————+—————————————+———————+
| | ВСЕГО:|14 068,24|2 532,28|16 600,52| | |
L——————————+———————————————————————+—————————+————————+—————————+—————————————+————————
¦16 600,52¦
L--------
————
ИТОГО без НДС 14 068,24Шестнадцать тысяч шестьсот рублей 52 копейки.
ЧП Смирнов В.А. _______________
2. Бухгалтерская справка по итогам октября 2004 года
———————————T———————¬
| сумма |процент|
——————————+——————————+———————+
Выручка по оплате | ОПТ |517 492,97|95,2486|
————————————————— +—————————+——————————+———————+
Выручка по оплате | розница | 25 815,00| 4,7514|
————————————————— +—————————+——————————+———————+
| ИТОГО: |543 307,97| 100,00|
L—————————+——————————+————————
Поступило НДС от покуп.: 93 148,73
———————————T———————¬
| сумма |процент|
——————————+——————————+———————+
Выручка по отгрузке | ОПТ |555 510,32|95,5593|
——————————————————— +—————————+——————————+———————+
Выручка по отгрузке | розница | 25 815,00| 4,4407|
——————————————————— +—————————+——————————+———————+
| ИТОГО: |581 325,32| 100,00|
L—————————+——————————+————————
Расчет НДС к возмещению:
——————————¬ —————————————————————¬
| ТОВАР | |ПРОЧИЕ РАСХОДЫ |
+—————————+——————————————+————————————————————+———————T——————————————————T—————————T——————————¬
| N вн | сумма |Поставщик услуг | N с/ф | Общая | Сумма НДС|
| | | | | сумма | |
+—————————+——————————————+————————————————————————————+——————————————————+—————————+——————————+
| 62 | 8 436,25 |ООО "Север" | 12573/04 | 511,90| 78,08|
+—————————+——————————————+————————————————————————————+——————————————————+—————————+——————————+
| 63 | 2 532,28 |ООО "Север" | 12572/04 | 300,00| 45,76|
+—————————+——————————————+————————————————————————————+——————————————————+—————————+——————————+
| 66 | 9 030,57 |ООО "Север" | 12518/04 | 807,50| 123,17|
+—————————+——————————————+————————————————————————————+——————————————————+—————————+——————————+
| 67 | 10 276,38 |ООО "Атотрейдинг" | 7670 | 200,00| 30,51|
+—————————+——————————————+————————————————————————————+——————————————————+—————————+——————————+
| 68 | 8 740,88 |ООО "Север" | 12855/04 | 2 268,05| 345,98|
+—————————+——————————————+————————————————————————————+——————————————————+—————————+——————————+
| 69 | 18 085,00 |ООО "Русский интеллектуал" | В0003029 | 830,57| 75,57|
+—————————+——————————————+————————————————————————————+——————————————————+—————————+——————————+
| 70 | 14 990,86 |ЧП Мороз С.А. | Н—10—4329 | 170,00| 25,93|
+—————————+——————————————+————————————————————————————+——————————————————+—————————+——————————+
| | |ООО "Север" | 12965/04 | 337,50| 51,48|
+—————————+——————————————+————————————————————————————+——————————————————+—————————+——————————+
| | |ООО "Север" | 12900/04 | 2 336,50| 356,41|
+—————————+——————————————+————————————————————————————+——————————————————+—————————+——————————+
| | |ГЭП "Облкоммунэнерго" | 3/22109 | 2 519,93| 384,40|
+—————————+——————————————+————————————————————————————+——————————————————+—————————+——————————+
| | |ЗАО "Интер" | С/576/М—39621 | 86,32| 13,17|
+—————————+——————————————+————————————————————————————+——————————————————+—————————+——————————+
|ИТОГО: | 72 092,22 |ООО "Север" | 13199/04 | 335,00| 51,11|
L—————————+——————————————+————————————————————————————+——————————————————+—————————+——————————+
|ООО "Система" | 396 | 1 240,00| 189,26|
+————————————————————————————+——————————————————+—————————+——————————+
|ОАО СЗТ "Электросвязь" |020801/1004—029340| 7 749,96| 1 182,20|
+————————————————————————————+——————————————————+—————————+——————————+
|МУП ЖКХ "Горводоканал" | 15084 | 289,36| 44,14|
+————————————————————————————+——————————————————+—————————+——————————+
|ООО "Север" | 13295/04 | 986,00| 150,40|
+————————————————————————————+——————————————————+—————————+——————————+
|ООО "Север" | 13236/04 | 1 698,63| 259,12|
+————————————————————————————+——————————————————+—————————+——————————+
|Сев—Зап. Ф. "Мегафон" | 754230 | 3 231,76| 492,98|
+————————————————————————————+——————————————————+—————————+——————————+
|ООО "Север" | 13399/04 | 352,40| 53,76|
+————————————————————————————+——————————————————+—————————+——————————+
|ОАО СЗТ "Электросвязь" |020804/1004—042012| 62,35| 9,51|
+————————————————————————————+——————————————————+—————————+——————————+
|ООО "Атотрейдинг" | 8434 | 200,00| 30,51|
+————————————————————————————+——————————————————+—————————+——————————+
|АНО "Профилактика" | 111070 | 62,93| 9,60|
+————————————————————————————+——————————————————+—————————+——————————+
|АНО "Профилактика" | 101070 | 62,93| 9,60|
+————————————————————————————+——————————————————+—————————+——————————+
|ООО "Север" | 13651/04 | 1 486,90| 226,81|
+————————————————————————————+——————————————————+—————————+——————————+
|ООО "Север" | 13589/04 | 1 046,60| 159,65|
+————————————————————————————+——————————————————+—————————+——————————+
|МУП "Гортеплосеть" | 8781 | 823,36| 125,60|
+————————————————————————————+——————————————————+—————————+——————————+
|ООО "Система" | 413 |24 170,00| 3 686,96|
+————————————————————————————+——————————————————+—————————+——————————+
|ООО "Север" | 13902/04 | 2 082,45| 317,66|
+————————————————————————————+——————————————————+—————————+——————————+
|ООО "Север" | 13943/04 | 896,00| 136,70|
+————————————————————————————+——————————————————+—————————+——————————+
|ООО "Север" | 13942/04 | 968,50| 147,73|
+————————————————————————————+——————————————————+—————————+——————————+
|ООО "Север" | 13987/04 | 2 015,54| 307,45|
+————————————————————————————+——————————————————+—————————+——————————+
|АКТ на списание запчастей | Н N 9 |13 610,46| 2 076,17|
+————————————————————————————+——————————————————+—————————+——————————+
|Диз. топливо | АКТ N | 6 590,80| 1 005,37|
+————————————————————————————+——————————————————+—————————+——————————+
|Бензин | АКТ N | 8 123,50| 1 239,18|
+————————————————————————————+——————————————————+—————————+——————————+
|ОАО "ЛУКС" | С/Ф N 330040137 | 600,00| 91,52|
L————————————————————————————+——————————————————+—————————+——————————+
|ИТОГО: |89 053,70| 13 533,45|
L——————————————————+—————————+———————————
Суммы в руб.:
———————————————————¬
Итого к возмещению сумма НДС по пр. расходам: | 12 932,47 |стр. 317 12 932,47
| |декл. НДС
+——————————————————+
Итого к возмещению сумма НДС по товару: | 72 092,22 |стр. 316 72 092,22
| |декл. НДС
+——————————————————+
ИТОГО: | 85 024,69 |стр. 310 85 024,69
| |декл. НДС
L———————————————————
Подлежит уплате в бюджет: 8 124,04 стр. 390 8 124,04 декл. НДС
Авансы, подлежащие вычету: 34 606,66 стр. 340 34 607,00 декл. НДС стр. 380 119 631,69 декл. НДС
Данные для Книги продаж:
————————————————————————
-------------T----------T---------T----------T--------T------------------T---------¬
¦ ¦ Общая ¦ N строки¦ Сумма без¦N строки¦ Сумма НДС ¦ N строки¦
¦ ¦ сумма ¦ в декл. ¦ НДС ¦ в декл.¦ ¦ в декл. ¦
¦ ¦ ¦ по НДС ¦ ¦ по НДС ¦ ¦ по НДС ¦
+------------+----------+---------+----------+--------+------------------+---------+
¦отгрузка 18%¦469 929,58¦ - ¦398 245,41¦ 020, ¦ 71 684,17 ¦ 020, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 170/4 ¦ ¦ 170/6 ¦
+------------+----------+---------+----------+--------+------------------+---------+
¦ авансы 18% ¦367 578,02¦ 260, ¦311 506,80¦ - ¦ 56 071,22 ¦ 260, ¦
¦ ¦ ¦ 280/4 ¦ ¦ ¦ ¦ 280/6 ¦
+------------+----------+---------+----------+--------+------------------+---------+
¦ ИТОГО ¦837 507,60¦ - ¦709 752,20¦ - ¦ 127 755,40 ¦ 380/4 ¦
L------------+----------+---------+----------+--------+------------------+--------
————
127 755,40
3. Книга доходов и расходов за октябрь 2004 г.
Начало таблицы (графы с 1 по 10)
—————T——————————T————————————————T————————————————————————————————————————————————————————————¬
| N | Дата | Наименование |Стоимостные показатели приобретенных, изготовленных товаров,|
| п/п| операции | приобретенных, | выполненных работ, оказанных услуг в пользу индивидуального|
| | (число, | изготовленных | предпринимателя (руб.) |
| | месяц, | товаров, +——————————————————————————T————T————————T————————T——————————+
| | год) | выполненных | По единице товара |Кол—|Стои— | Сумма | Общая |
| | |работ, оказанных| (выполненной работе, |во |мость с | НДС | стоимость|
| | | услуг | оказанной услуге) | |НП | всего |с НДС и НП|
| | | +————————T————————T————————+ |(гр. 7 x|(гр. 7 x| (гр. 8 + |
| | | |Цена с |Сумма | Цена с | |гр. 4) | гр. 5) | гр. 9) |
| | | |НП без |НДС, | НДС | | | | |
| | | |возме— |подле— |(гр. 5 +| | | | |
| | | |щаемого |жащего | гр. 4) | | | | |
| | | |НДС |возмеще—| | | | | |
| | | | |нию | | | | | |
| | | | |(вычету)| | | | | |
+————+——————————+————————————————+————————+————————+————————+————+————————+————————+——————————+
| 1 | 2 | | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+————+——————————+————————————————+————————+————————+————————+————+————————+————————+——————————+
| 1 |20.10.2004|Насос топливный |7 678,62|1 382,15|9 060,77| 1 |7 678,62|1 382,15| 9 060,77|
+————+——————————+————————————————+————————+————————+————————+————+————————+————————+——————————+
| 2 |20.10.2004|Насос топливный | | 0,00| 0,00| | 0,00| 0,00| 0,00|
+————+——————————+————————————————+————————+————————+————————+————+————————+————————+——————————+
| 3 |20.10.2004|Фильтр салона | 837,46| 150,74| 988,20| 1 | 837,46| 150,74| 988,20|
+————+——————————+————————————————+————————+————————+————————+————+————————+————————+——————————+
| 4 |20.10.2004|Фильтр салона | | 0,00| 0,00| | 0,00| 0,00| 0,00|
+————+——————————+————————————————+————————+————————+————————+————+————————+————————+——————————+
| 5 |20.10.2004|Опора двигателя |1 180,98| 212,58|1 393,56| 1 |1 180,98| 212,58| 1 393,56|
+————+——————————+————————————————+————————+————————+————————+————+————————+————————+——————————+
| 6 |20.10.2004|Опора двигателя | | 0,00| 0,00| | 0,00| 0,00| 0,00|
+————+——————————+————————————————+————————+————————+————————+————+————————+————————+——————————+
| 7 |20.10.2004|Опора двигателя |1 100,31| 198,06|1 298,37| 1 |1 100,31| 198,06| 1 298,37|
+————+——————————+————————————————+————————+————————+————————+————+————————+————————+——————————+
| 8 |20.10.2004|Опора двигателя | | 0,00| 0,00| | 0,00| 0,00| 0,00|
+————+——————————+————————————————+————————+————————+————————+————+————————+————————+——————————+
| 9 |20.10.2004|Колодки |1 406,13| 253,10|1 659,23| 1 |1 406,13| 253,10| 1 659,23|
| | |тормозные | | | | | | | |
| | |передние | | | | | | | |
+————+——————————+————————————————+————————+————————+————————+————+————————+————————+——————————+
| 10 |20.10.2004|Колодки | | 0,00| 0,00| | 0,00| 0,00| 0,00|
| | |тормозные | | | | | | | |
| | |передние | | | | | | | |
+————+——————————+————————————————+————————+————————+————————+————+————————+————————+——————————+
| 11 |20.10.2004|Колодки |1 558,9 | 280,60|1 839,50| 1 |1 558,90| 280,60| 1 839,50|
| | |тормозные задние| | | | | | | |
+————+——————————+————————————————+————————+————————+————————+————+————————+————————+——————————+
| 12 |20.10.2004|Колодки | | 0,00| 0,00| | 0,00| 0,00| 0,00|
| | |тормозные задние| | | | | | | |
+————+——————————+————————————————+————————+————————+————————+————+————————+————————+——————————+
| 13 |20.10.2004|Свечи | 76,46| 13,76| 90,22| 4 | 305,84| 55,05| 360,89|
+————+——————————+————————————————+————————+————————+————————+————+————————+————————+——————————+
| 14 |20.10.2004|Свечи | | 0,00| 0,00| | 0,00| 0,00| 0,00|
+————+——————————+————————————————+————————+————————+————————+————+————————+————————+——————————+
| | |Итог октября | | 0,00| 0,00| | 0,00|2 532,28| 16 600,52|
| | |2004г. | | | | | | | |
L————+——————————+————————————————+————————+————————+————————+————+————————+————————+———————————
Продолжение таблицы (графы с 11 по 25)
————————————————————————T———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————T————————¬
| Стоимостные показатели| Стоимостные показатели реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг |Резуль— |
| выполненных работ, | (руб.) |тат от |
| оказанных услуг, +—————————————————————————————————————T————T—————————T————————T—————————T—————T—————————+сделки |
| приобретенных товаров,| По единице товара (выполненной |Кол—| Сумма | | Общая |Сумма| Общая | |
| подлежащих реализации | работе, оказанной услуге) |во | дохода | | сумма с|НП |стоимость| |
| (руб.) +————————T————————T——————T—————T——————+ |(гр. 14 x+————————+ НДС (гр.|(гр. | со всеми| |
| |Цена без| Сумма |Цена с|Сумма|Цена с| | гр. 19) | Сумма | 20 + гр.|22 x | налогами| |
| | налогов|НДС (гр.| НДС, |НП |нало— | | |НДС (гр.| 21) |на |(гр. 22 +| |
| | |14 x 20%|но без|(гр. |гами | | |14 x 20%| |уста—| гр. 23) | |
| | | либо | НП |16 x |(гр. | | | либо | |нов— | | |
| | |гр. 14 x| (гр. |на |16 + | | |гр. 14 x| |лен. | | |
| | | 10%) | 14 + |уста—|гр. | | | 10%) | |став—| | |
+————————T————T—————————+ | | гр. |нов— |17) | | | | |ку | | |
| Цена |Кол—|Стоимость| | | 15) |лен— | | | | | |нало—| | |
| единицы|во | с НП | | | |ную | | | | | |га с | | |
|товара с| |(гр. 11 x| | | |став—| | | | | |про— | | |
| НП | | гр. 12) | | | |ку | | | | | |даж) | | |
| | | | | | |НП) | | | | | | | | |
+————————+————+—————————+————————+————————+——————+—————+——————+————+—————————+————————+—————————+—————+—————————+————————+
| 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 15 | 22 | 23 | 24 | 25 |
+————————+————+—————————+————————+————————+——————+—————+——————+————+—————————+————————+—————————+—————+—————————+————————+
| 0| 0 | 0,00| | 0,00| 0,00| 0,00| 0,00| 0 | 0,00| 0,00| 0,00| | 0,00| 0,00|
+————————+————+—————————+————————+————————+——————+—————+——————+————+—————————+————————+—————————+—————+—————————+————————+
|7 678,62| 1 | 7 678,62|8 356,00|1 504,08|300,82| 0,00|300,82| 1 | 8 356,00|1 504,08| 9 860,08| | 9 860,08| 677,38|
+————————+————+—————————+————————+————————+——————+—————+——————+————+—————————+————————+—————————+—————+—————————+————————+
| 0| 0 | 0,00| | 0,00| 0,00| 0,00| 0,00| 0 | 0,00| 0,00| 0,00| | 0,00| 0,00|
+————————+————+—————————+————————+————————+——————+—————+——————+————+—————————+————————+—————————+—————+—————————+————————+
| 837,46| 1 | 837,46| 987,00| 177,66| 35,53| 0,00| 35,53| 1 | 987,00| 177,66| 1 164,66| | 1 164,66| 149,54|
+————————+————+—————————+————————+————————+——————+—————+——————+————+—————————+————————+—————————+—————+—————————+————————+
| 0| 0 | 0,00| | 0,00| 0,00| 0,00| 0,00| 0 | 0,00| 0,00| 0,00| | 0,00| 0,00|
+————————+————+—————————+————————+————————+——————+—————+——————+————+—————————+————————+—————————+—————+—————————+————————+
|1 180,98| 1 | 1 180,98|1 610,00| 289,80| 57,96| 0,00| 57,96| 1 | 1 610,00| 289,80| 1 899,80| | 1 899,80| 429,02|
+————————+————+—————————+————————+————————+——————+—————+——————+————+—————————+————————+—————————+—————+—————————+————————+
| 0| 0 | 0,00| | 0,00| 0,00| 0,00| 0,00| 0 | 0,00| 0,00| 0,00| | 0,00| 0,00|
+————————+————+—————————+————————+————————+——————+—————+——————+————+—————————+————————+—————————+—————+—————————+————————+
|1 100,31| 1 | 1 100,31|1 610,00| 289,80| 57,96| 0,00| 57,96| 1 | 1 610,00| 289,80| 1 899,80| | 1 899,80| 509,69|
+————————+————+—————————+————————+————————+——————+—————+——————+————+—————————+————————+—————————+—————+—————————+————————+
| 0| 0 | 0,00| | 0,00| 0,00| 0,00| 0,00| 0 | 0,00| 0,00| 0,00| | 0,00| 0,00|
+————————+————+—————————+————————+————————+——————+—————+——————+————+—————————+————————+—————————+—————+—————————+————————+
|1 406,13| 1 | 1 406,13|1 576,00| 283,68| 56,74| 0,00| 56,74| 1 | 1 576,00| 283,68| 1 859,68| | 1 859,68| 169,87|
+————————+————+—————————+————————+————————+——————+—————+——————+————+—————————+————————+—————————+—————+—————————+————————+
| 0| 0 | 0,00| | 0,00| 0,00| 0,00| 0,00| 0 | 0,00| 0,00| 0,00| | 0,00| 0,00|
+————————+————+—————————+————————+————————+——————+—————+——————+————+—————————+————————+—————————+—————+—————————+————————+
|1 558,9 | 1 | 1 558,90|1 585,00| 285,30| 57,06| 0,00| 57,06| 1 | 1 585,00| 285,30| 1 870,30| | 1 870,30| 26,10|
+————————+————+—————————+————————+————————+——————+—————+——————+————+—————————+————————+—————————+—————+—————————+————————+
| 0| 0 | 0,00| | 0,00| 0,00| 0,00| 0,00| 0 | 0,00| 0,00| 0,00| | 0,00| 0,00|
+————————+————+—————————+————————+————————+——————+—————+——————+————+—————————+————————+—————————+—————+—————————+————————+
| 76,46| 4 | 305,84| 97,00| 17,46| 3,49| 0,00| 3,49| 4 | 388,00| 69,84| 457,84| | 457,84| 82,16|
+————————+————+—————————+————————+————————+——————+—————+——————+————+—————————+————————+—————————+—————+—————————+————————+
| 0| 0 |14 068,24| | 0,00| 0,00| 0,00| 0,00| 0 |16 112,00|2 900,16|19 012,16| |19 012,16|2 043,76|
L————————+————+—————————+————————+————————+——————+—————+——————+————+—————————+————————+—————————+—————+—————————+————————+
|Эта сторона Книги доходов и расходов заполняется на основании накладной на отгрузку или с/ф, |
|выписанного покупателю |
L—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
Прошу дать ответ с примером, чтобы можно было на конкретных цифрах и датах понять, когда и какие учетные операции должны совершаться.
Ответ: Прежде всего, отмечу, что плательщики единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации (п. 4 ст. 346.26 гл. 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ). Что касается операций по реализации товаров, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, не облагаемой единым налогом на вмененный доход, то такие операции облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиком при приобретении товаров (работ, услуг) и подлежащие вычету в случае приобретения этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость, уменьшают общую сумму налога на добавленную стоимость (п. п. 1 и 2 ст. 171 НК РФ), исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ. Таким образом, в случае если налогоплательщик исчисляет в налоговом периоде сумму налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым налогом на добавленную стоимость, то он имеет право принять в этом же налоговом периоде к вычету суммы налога на добавленную стоимость, фактически уплаченные поставщикам товаров, используемых для этих операций. При этом законодательством по налогу на добавленную стоимость не установлено, что дата счета-фактуры, выставленного при реализации товаров, используемых для этих операций, должна соответствовать тому налоговому периоду, в котором сумма налога принимается к вычету по этому счету-фактуре. Предположим, что читатель в мае реализовал оптом (например, в мае у него поступила оплата за товар, отгруженный в апреле) товар на сумму, скажем, 2000 руб., кроме того НДС - 360 руб. (при покупной стоимости этого товара 1000 руб., кроме того НДС - 180 руб. Ранее (например, в феврале) этот товар был приобретен в составе партии товаров на большую сумму (скажем, 100 000 руб., кроме того НДС - 18 000 руб.), и тогда предприниматель оприходовал его в учете, полагая, что весь товар будет продан в розницу и обложен ЕНВД, то есть этот НДС к вычету в феврале он не принимал. Теперь, когда выяснилось, что он имеет право принять к вычету часть этого НДС (180 руб. из 18 000 руб.), он должен в майской декларации поставить к вычету февральский НДС (180 руб.), отразив его по строке "к вычету". А к начислению, соответственно, будет отражена сумма НДС 360 руб. Следовательно, в строке "НДС к уплате" появится сумма 180 руб. (360 - 180 руб.).
Е.С.Лобачева Консультант отдела косвенных налогов Минфина России Подписано в печать 26.05.2005
——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации