"Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2005, N 6

КТО НЕ РИСКУЕТ - ТОТ НЕ ПЬЕТ ШАМПАНСКОЕ.

А КТО РИСКУЕТ - ТОГО ШТРАФУЮТ

Осуществление индивидуальным предпринимателем хозяйственной деятельности предполагает риски возникновения ответственности как перед контрагентами за нарушение условий сделок, так и перед государством за нарушение или невыполнение общеобязательных правил.

Индивидуальный предприниматель и учредитель

фирмы - почувствуйте разницу!

Индивидуальные предприниматели отвечают по своим обязательствам всем имуществом, в отличие от учредителей обществ, несущих ответственность только в пределах внесенного ими вклада в уставный капитал фирмы (ст. 24 ГК РФ).

При этом имеется в виду не только имущество, используемое в коммерческих целях, но и личное имущество, за исключением предметов первой необходимости согласно закрытому перечню, приведенному в ст. 446 ГПК РФ <*>.

     
   ————————————————————————————————
   

<*> В ряде случаев удается доказать, что в указанный перечень не входят денежные средства, что позволяет уполномоченным органам и должностным лицам налагать арест на все существующие счета предпринимателя в целях погашения долга (например, Постановление ФАС СКО от 23.08.2004 по делу N Ф08-3623/2004). Однако данная позиция не является бесспорной.

Это связано с отсутствием факта обособления имущества, используемого в предпринимательской деятельности и в личных целях.

Эта особенность является основным отличием непосредственного личного осуществления предпринимательской деятельности физическим лицом от опосредованного - путем создания юридического лица.

И это означает, что, в случае наложения на индивидуального предпринимателя штрафа за нарушение законодательства, взыскание этих сумм будет производиться не только за счет средств, находящихся в предпринимательском обороте такого гражданина, но и, в случае недостаточности этих средств, за счет его личного имущества и личных денежных средств.

Штраф за каждый чих

Те же положения действующего законодательства, которые устанавливают ответственность и порядок ее наложения, в равной степени применимы и к физическим лицам - индивидуальным предпринимателям, и к юридическим лицам.

Основанием возникновения ответственности индивидуального предпринимателя может являться либо нарушение условий гражданско-правового обязательства, либо нарушение установленных государством правил поведения.

В первом случае стороной спора будет являться контрагент, а во втором - соответствующий государственный орган, ответственный за контроль определенной сферы деятельности.

И взыскание задолженности, и привлечение к ответственности могут осуществляться в добровольном или принудительном порядке. Последний предполагает обращение заинтересованной стороны в суд с иском о взыскании задолженности, суммы штрафных санкций и пр.

При наличии нескольких требований к индивидуальному предпринимателю их удовлетворение должно производиться в соответствии с очередностью, установленной Гражданским кодексом РФ.

При проигрыше дела и взыскании с индивидуального предпринимателя задолженности перед кредиторами в судебном порядке ему может быть предоставлена отсрочка платежа. Для этого ему следует после вынесения соответствующего решения и выдачи исполнительного листа в суд, которым рассматривалось дело, с соответствующим заявлением (п. 1 ст. 324 АПК РФ).

Подобное заявление может быть удовлетворено судом даже в случае, если кредитор возражает против отсрочки и у предпринимателя имеется реальная возможность погасить всю задолженность сразу (например, за счет имущества), что и было сделано ФАС ВВО в Постановлении от 16.01.2004 по делу N А28-8891/2002-318/20.

Следует иметь в виду, что даже в случае прекращения коммерческой деятельности предприниматель обязан погасить все обязательства перед бюджетом (п. 3 ст. 44 НК РФ) и контрагентами (п. 4 ст. 23 ГК РФ). Таким образом, это не может использоваться для уклонения от ответственности.

Банкротство также не освобождает предпринимателя от возложенных на него обязательств. В подобном случае долги уплачиваются за счет имущества предпринимателя в соответствии с очередностью, установленной в ст. 25 ГК РФ.

Срок давности взыскания долгов с предпринимателя составляет 3 года с момента, когда кредитор узнал или должен был узнать о нарушении своих прав (ст. 196 и п. 1 ст. 200 ГК РФ).

При этом следует учитывать и некоторые особенности ответственности индивидуальных предпринимателей (см. таблицу).

Таблица

Ответственность индивидуальных предпринимателей

     
   ————————————————————————————————T————————————————————————————¬
   |      Вид ответственности      |           Санкция          |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————+
   |Налоговая                                                   |
   +———————————————————————————————T————————————————————————————+
   |— нарушение срока постановки на|От: 5 000 руб.              |
   |учет в налоговом органе        |До: 10 000 руб.             |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————+
   |— уклонение от постановки на   |От: 10% от доходов (не менее|
   |учет в налоговом органе        |20 000 руб.)                |
   |                               |До: 20% от доходов          |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————+
   |— нарушение срока представления|         5 000 руб.         |
   |сведений об открытии и закрытии|                            |
   |счета в банке                  |                            |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————+
   |— непредставление налоговой    |От: 5% от суммы налога,     |
   |декларации                     |подлежащей уплате за месяц  |
   |                               |(не менее 100 руб., не более|
   |                               |30%)                        |
   |                               |До: 30% от суммы налога,    |
   |                               |подлежащей уплате, + 10%    |
   |                               |суммы налога за каждый месяц|
   |                               |начиная с 181—го дня        |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————+
   |— грубое нарушение правил учета|От: 5 000 руб.              |
   |доходов и расходов и объектов  |До: 10% от суммы            |
   |налогообложения                |неуплаченного налога (не    |
   |                               |менее 15 000 руб.)          |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————+
   |— неуплата/неполная уплата     |от 20% до 40% от суммы      |
   |налога                         |неуплаченного налога        |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————+
   |— невыполнение налоговым       |20% от суммы, подлежащей    |
   |агентом обязанности по         |перечислению                |
   |удержанию и (или) перечислению |                            |
   |налога                         |                            |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————+
   |— несоблюдение порядка         |         10 000 руб.        |
   |владения, пользования,         |                            |
   |распоряжения имуществом,       |                            |
   |на которое наложен арест       |                            |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————+
   |— непредставление налоговому   |От: 50 руб. за документ     |
   |органу информации, необходимой |До: 5 000 руб.              |
   |для проведения налогового      |                            |
   |контроля                       |                            |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————+
   |— неправомерное несообщение    |от 1 000 руб. до 5 000 руб. |
   |сведений налоговому органу     |                            |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————+
   |Административная                                            |
   +———————————————————————————————T————————————————————————————+
   |— осуществление                |От: 5 МРОТ                  |
   |предпринимательской            |До: 25 МРОТ + конфискация   |
   |деятельности без               |продукции, орудий           |
   |регистрации/разрешения         |производства и сырья        |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————+
   |— незаконная продажа товаров,  |От: 15 МРОТ + конфискация   |
   |свободная реализация которых   |товаров                     |
   |запрещена/ограничена           |До: 20 МРОТ + конфискация   |
   |                               |товаров                     |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————+
   |— нарушение законодательства о |От: 20 МРОТ                 |
   |рекламе                        |До: 25 МРОТ                 |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————+
   |— реализация товаров (работ,   |От: 10 МРОТ                 |
   |услуг) ненадлежащего           |До: 25 МРОТ + конфискация   |
   |качества/с нарушением          |товаров                     |
   |санитарных правил              |                            |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————+
   |— реализация товаров (работ,   |От: 15 МРОТ                 |
   |услуг) при отсутствии          |До: 20 МРОТ                 |
   |установленной информации/без   |                            |
   |применения ККМ                 |                            |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————+
   |— нарушение порядка            |От: 20 МРОТ                 |
   |ценообразования                |До: 25 МРОТ                 |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————+
   |— обман потребителей           |От: 10 МРОТ                 |
   |                               |До: 20 МРОТ                 |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————+
   |— незаконное использование     |От: 15 МРОТ + конфискация   |
   |товарного знака                |До: 20 МРОТ + конфискация   |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————+
   |— незаконное получение кредита |От: 10 МРОТ                 |
   |                               |До: 20 МРОТ                 |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————+
   |— фиктивное/преднамеренное     |От: 40 МРОТ                 |
   |банкротство                    |До: 50 МРОТ или             |
   |                               |дисквалификация до 3 лет    |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————+
   |— неправомерные действия при   |От: 40 МРОТ                 |
   |банкротстве                    |До: 50 МРОТ или             |
   |                               |дисквалификация до 3 лет    |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————+
   |— нарушение законодательства об|стоимость товаров (работ,   |
   |экспортном контроле            |услуг) + конфискация        |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————+
   |— нарушение валютного          |От: 3/4 суммы валютной      |
   |законодательства               |операции                    |
   |                               |До: 1 суммы валютной        |
   |                               |операции                    |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————+
   |Гражданская                                                 |
   +———————————————————————————————T————————————————————————————+
   |— причинение вреда вследствие  |возмещение вреда, штрафные  |
   |нарушения обязательств         |санкции, предусмотренные в  |
   |                               |договоре                    |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————+
   |Уголовная                                                   |
   +———————————————————————————————T————————————————————————————+
   |— незаконное                   |От: штраф до 300 000 руб.   |
   |предпринимательство            |или зарплата за период до 2 |
   |                               |лет/работы от 180 до 240    |
   |                               |часов/арест от 4 до 6       |
   |                               |месяцев                     |
   |                               |До: штраф от 100 000 до     |
   |                               |500 000 руб./зарплата за    |
   |                               |период от 1 до 3 лет/лишение|
   |                               |свободы до 5 лет + штраф до |
   |                               |80 000 руб. или зарплата за |
   |                               |период до 6 месяцев         |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————+
   |— производство, приобретение,  |От: штраф до 200 000 руб.   |
   |перевозка, хранение, сбыт      |или зарплата за период до 18|
   |немаркированных товаров        |мес./лишение свободы до 3   |
   |                               |лет + штраф до 80 000 руб.  |
   |                               |или зарплата за период до 6 |
   |                               |мес.                        |
   |                               |До: штраф от 100 000 до     |
   |                               |300 000 руб. или зарплата за|
   |                               |период от 1 до 2 лет/лишение|
   |                               |свободы от 2 до 6 лет +     |
   |                               |штраф до 1 млн руб. или     |
   |                               |зарплата за период до 5 лет |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————+
   |— незаконное получение кредита |От: штраф до 200 000 руб.   |
   |                               |или зарплата за период до 18|
   |                               |мес./арест от 4 до 6        |
   |                               |мес./лишение свободы до 5   |
   |                               |лет                         |
   |                               |До: штраф от 100 000 до     |
   |                               |300 000 руб. или зарплата   |
   |                               |от 1 до 2 лет/лишение       |
   |                               |свободы от 2 до 5 лет       |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————+
   |— злостное уклонение от        |Штраф до 200 000 руб. или   |
   |погашения кредиторской         |зарплата за период до 18    |
   |задолженности                  |мес./работы от 180 до 240   |
   |                               |часов/арест от 4 до 6       |
   |                               |мес./лишение свободы до 2   |
   |                               |лет                         |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————+
   |— принуждение к совершению     |От: ограничение свободы до 3|
   |сделки или отказу от ее        |лет/арест от 3 до 6         |
   |совершения                     |мес./лишение свободы до 2   |
   |                               |лет + штраф до 80 000 руб.  |
   |                               |или зарплата за период до   |
   |                               |6 мес.                      |
   |                               |До: лишение свободы от 5 до |
   |                               |10 лет.                     |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————+
   |— незаконное использование     |От: штраф до 200 000 руб.   |
   |товарного знака                |или зарплата за период до 18|
   |                               |мес./обязат. работы от 180  |
   |                               |до 240 часов/исправит.      |
   |                               |работы до 2 лет             |
   |                               |До: штраф от 100 000 до     |
   |                               |300 000 руб. или зарплата от|
   |                               |1 до 2 лет/арест от 4 до 6  |
   |                               |мес./лишение свободы до 5   |
   |                               |лет                         |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————+
   |— контрабанда                  |От: штраф от 100 000 до     |
   |                               |300 000 руб. или зарплата за|
   |                               |период от 1 до 2 лет/лишение|
   |                               |свободы до 5 лет            |
   |                               |До: лишение свободы от 7 до |
   |                               |12 лет + штраф до 1 млн руб.|
   |                               |или зарплата за период до 5 |
   |                               |лет                         |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————+
   |— незаконные экспорт или       |От: штраф от 100 000 до     |
   |передача сырья, материалов,    |500 000 руб. или зарплата за|
   |оборудования, пр.              |период от 1 до 3 лет/лишение|
   |                               |права заниматься            |
   |                               |определенной деятельностью  |
   |                               |до 5 лет/лишение свободы до |
   |                               |3 лет                       |
   |                               |До: лишение свободы от 3 до |
   |                               |7 лет + штраф до 1 млн руб. |
   |                               |или зарплата за период до 5 |
   |                               |лет                         |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————+
   |— уклонение от уплаты          |От: штраф от 100 000 до     |
   |таможенных платежей            |300 000 руб. или зарплата за|
   |                               |период от 1 до 2 лет/обязат.|
   |                               |работы от 180 до 240        |
   |                               |часов/лишение свободы до 2  |
   |                               |лет                         |
   |                               |До: штраф от 100 000 до     |
   |                               |500 000 руб. или зарплата за|
   |                               |период от 1 до 3 лет +      |
   |                               |лишение права заниматься    |
   |                               |определенной деятельностью  |
   |                               |до 3 лет                    |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————+
   |— неправомерные действия при   |ограничение свободы до 3    |
   |банкротстве                    |лет/арест от 4 до 6         |
   |                               |мес./лишение свободы до 2   |
   |                               |лет + штраф до 200 000 руб. |
   |                               |или зарплата за период до 18|
   |                               |мес.                        |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————+
   |— преднамеренное банкротство   |штраф от 100 000 до 300 000 |
   |                               |руб. или зарплата за период |
   |                               |от 1 до 2 лет/лишение       |
   |                               |свободы до 6 лет + штраф до |
   |                               |80 000 руб. или зарплата за |
   |                               |период до 6 мес.            |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————+
   |— фиктивное банкротство        |штраф от 100 000 до 300 000 |
   |                               |руб. или зарплата за период |
   |                               |от 1 до 2 лет/лишение       |
   |                               |свободы до 6 лет + штраф до |
   |                               |80 000 руб. или зарплата за |
   |                               |период до 6 мес.            |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————+
   |— уклонение от уплаты налогов  |От: штраф от 100 000 до     |
   |                               |300 000 руб. или зарплата за|
   |                               |период от 1 до 2 лет/арест  |
   |                               |от 4 до 6 мес./лишение      |
   |                               |свободы до 1 года           |
   |                               |До: штраф от 200 000 до     |
   |                               |500 000 руб. или зарплата за|
   |                               |период от 18 мес. до 3      |
   |                               |лет/лишение свободы до 3 лет|
   +———————————————————————————————+————————————————————————————+
   |— неисполнение обязанностей    |От: штраф от 100 000 до     |
   |налогового агента              |300 000 руб. или зарплата за|
   |                               |период от 1 до 2 лет/арест  |
   |                               |от 4 до 6 мес./лишение      |
   |                               |свободы до 2 лет + лишение  |
   |                               |права заниматься            |
   |                               |определенной деятельностью  |
   |                               |до 3 лет                    |
   |                               |До: штраф от 200 000 до     |
   |                               |500 000 руб. или зарплата за|
   |                               |период от 2 до 5 лет/лишение|
   |                               |свободы до 6 лет + лишение  |
   |                               |права заниматься            |
   |                               |определенной деятельностью  |
   |                               |до 3 лет                    |
   +———————————————————————————————+————————————————————————————+
   |— сокрытие денежных средств, за|штраф от 200 000 до 500 000 |
   |счет которых производится      |руб. или зарплата за период |
   |взыскание налогов (сборов)     |от 18 мес. до 3 лет/лишение |
   |                               |свободы до 5 лет + лишение  |
   |                               |права заниматься            |
   |                               |определенной деятельностью  |
   |                               |до 3 лет                    |
   L———————————————————————————————+—————————————————————————————
   

Ю.А.Воробьев

Партнер компании "ФБК-право"

Подписано в печать

26.05.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——