"Финансовая газета", 2005, N 21

О ПОРЯДКЕ ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ

ПО ЕДИНОМУ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОМУ НАЛОГУ

В соответствии с Федеральным законом от 11.11.2003 N 147-ФЗ "О внесении изменений в главу 26.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" с 1 января 2004 г. введена в действие новая редакция гл. 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" части второй НК РФ. Предусмотренная данной главой система налогообложения является специальным налоговым режимом, устанавливающим особый порядок исчисления и уплаты налогов на основе налоговой декларации.

Налогоплательщики, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, представляют в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) декларацию по единому сельскохозяйственному налогу (далее - декларация) по итогам отчетного периода не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода и по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (для налогоплательщиков-организаций), и не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей).

По итогам отчетного периода 2004 г., а также по итогам 2004 г. налогоплательщиками представляется декларация по форме N 1151059, утвержденной Приказом МНС России от 18.03.2004 N САЭ-3-22/210. Начиная с отчетного периода 2005 г. налогоплательщиками представляется декларация по форме N 1151059, утвержденной Приказом Минфина России от 28.03.2005 N 50н.

Декларация может быть представлена в налоговый орган самим налогоплательщиком, его уполномоченным представителем, направлена по почте либо в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169.

Общие требования к порядку заполнения декларации

Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой чернилами черного либо синего цвета. Возможна распечатка декларации на принтере.

В каждой строке декларации указывается только одно значение показателя. В случае отсутствия каких-либо значений показателей, предусмотренных декларацией, в соответствующей строке проставляется прочерк.

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подписи должностных лиц организации, подписавших титульный лист декларации, подпись индивидуального предпринимателя с указанием даты внесения исправлений. Все внесенные исправления должны быть заверены печатью организации или индивидуального предпринимателя (при ее наличии). Не допускается исправление ошибок с помощью средств для корректуры опечаток.

Обязательному заполнению всеми налогоплательщиками подлежат разд. 1 и 2 декларации. Раздел 2.1 декларации заполняется только теми налогоплательщиками, которые получили по итогам предыдущих налоговых периодов убытки.

Декларация имеет сквозную нумерацию страниц.

В верхней части каждой заполняемой страницы декларации проставляется идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) организации и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации, месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, или идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) индивидуального предпринимателя, а также порядковый номер страницы. При указании ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках проставляются нули (00).

Первая страница (титульный лист) декларации заполняется налогоплательщиком, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа". На первой странице (титульном листе) декларации указываются следующие данные.

1. Код вида документа (1 - первичный или 3 - корректирующий). При представлении в налоговый орган декларации, в которой отражены налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений, в реквизите титульного листа "Вид документа" проставляется код 3 (корректирующий) с указанием через дробь номера, отражающего, какая по счету декларация с учетом внесенных изменений и дополнений представляется налогоплательщиком в налоговый орган (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т.д.). Внесение налогоплательщиком дополнений и изменений в декларацию при обнаружении им в текущем отчетном (налоговом) периоде неотражения или неполного отражения сведений, а равно ошибок (искажений), допущенных в прошлых отчетных (налоговых) периодах, при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы налога, или иных ошибок, повлекших завышение (занижение) сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, производится путем представления корректирующей декларации за соответствующий истекший отчетный (налоговый) период, в которой отражаются налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений.

Указанная декларация представляется в налоговый орган на бланке установленной формы, действовавшей в отчетном (налоговом) периоде, за который производится перерасчет налоговых обязательств. При перерасчете налогоплательщиком налоговых обязательств не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот отчетный (налоговый) период, за который налогоплательщиком производится перерасчет налоговых обязательств. В случае невозможности определения конкретного периода, к которому относятся обнаруженные налогоплательщиком в текущем отчетном (налоговом) периоде ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы, относящиеся к прошлым отчетным (налоговым) периодам, налогоплательщик корректирует налоговые обязательства отчетного (налогового) периода, в котором выявлены данные ошибки (искажения).

2. Код отчетного (налогового) периода (6 - полугодие, 0 - год).

3. Отчетный год.

4. Полное наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код (например, 0203; 7703, где первые две цифры - код субъекта Российской Федерации, а следующие две цифры - номер налогового органа).

5. Полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах, либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации; фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность).

6. Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) для организации.

7. Основной государственный регистрационный номер (ОГРНИП) для индивидуального предпринимателя.

8. Количество страниц, включенных в декларацию.

9. Количество листов документов или их копий, подтверждающих заявленные налогоплательщиком сумму полученных доходов и сумму произведенных им расходов, а также полномочия уполномоченного представителя налогоплательщика (в случае представления декларации уполномоченным представителем налогоплательщика), приложенных к декларации.

Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации налогоплательщика-организации, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации с указанием фамилии, имени, отчества (полностью) названных лиц и даты подписания декларации. В случае отсутствия в организации главного бухгалтера достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждаются подписью бухгалтера, осуществляющего ведение в организации бухгалтерского учета, либо руководителя специализированной организации (централизованной бухгалтерии) или бухгалтера-специалиста, осуществляющих на договорных началах ведение в организации бухгалтерского учета. Если бухгалтерский учет ведется лично руководителем организации, то в строках "Главный бухгалтер" и "Подпись" указываются фамилия, имя, отчество руководителя организации и проставляется его подпись.

Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, подтверждаются его подписью с указанием фамилии, имени, отчества (полностью) и даты подписания декларации.

Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

Порядок и особенности заполнения

разделов 1, 2 и 2.1 декларации

Раздел 1. По коду стр. 010 указывается код бюджетной классификации Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 15.08.1996 N 115-ФЗ (в ред. на 23.12.2004) "О бюджетной классификации Российской Федерации" (18210503011011000110 - единый сельскохозяйственный налог, уплачиваемый организациями; 18210503012011000110 - единый сельскохозяйственный налог, уплачиваемый крестьянскими (фермерскими) хозяйствами и индивидуальными предпринимателями).

По коду стр. 020 указывается код Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019-95 по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

По коду стр. 030 указывается сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам отчетного (налогового) периода. Значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя по коду стр. 080 разд. 2 декларации за отчетный период и значению показателя по коду стр. 100 разд. 2 декларации за налоговый период.

По коду стр. 040 указывается сумма единого сельскохозяйственного налога к уменьшению за налоговый период. Значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя по коду стр. 110 разд. 2 декларации за налоговый период.

Сведения, указанные в разд. 1 декларации, заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера организации или подписью индивидуального предпринимателя, и проставляется дата подписания данного раздела декларации.

Раздел 2. По коду стр. 010 налогоплательщиком-организацией указывается сумма полученных за отчетный (налоговый) период доходов от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемых в соответствии со ст. 249 НК РФ, а также сумма полученных за эти же периоды внереализационных доходов, определяемых согласно ст. 250 НК РФ. При этом налогоплательщиком-организацией по коду стр. 010 не указываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.

Налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем по данному коду строки указываются все поступления как в денежной, так и в натуральной форме от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, стоимость полученного на безвозмездной основе имущества, используемого в предпринимательской деятельности, а также иные доходы от предпринимательской деятельности, аналогичные доходам, предусмотренным ст. 250 НК РФ. При этом налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем по коду стр. 010 также не указываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ. Значение показателя по этому коду строки указывается налогоплательщиком на основании данных главной книги.

По коду стр. 020 указывается сумма понесенных налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период расходов, определяемых в порядке, предусмотренном ст. 346.5 НК РФ. Значение показателя по этому коду строки указывается налогоплательщиком на основании данных главной книги.

По коду стр. 030 указывается налоговая база по единому сельскохозяйственному налогу за отчетный (налоговый) период. Значение показателя по этому коду строки определяется как положительная разница между значениями показателей по кодам стр. 010 и 020. Отрицательное значение по этому коду строки не отражается (проставляется прочерк).

По коду стр. 040 указывается сумма убытка, полученного налогоплательщиком в предыдущих налоговых периодах, уменьшающая налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу (код стр. 030). По итогам отчетного (налогового) периода значение данного показателя соответствует значению показателя по коду стр. 130 разд. 2.1 декларации за отчетный (налоговый) период.

По коду стр. 050 отражается налоговая база для исчисления единого сельскохозяйственного налога за отчетный (налоговый) период. Значение данного показателя определяется как положительная разница между значениями показателей по кодам стр. 030 и 040. Если по итогам отчетного (налогового) периода по коду стр. 040 проставлен прочерк, то по коду стр. 050 указывается значение показателя по коду стр. 030.

По коду стр. 070 указывается сумма исчисленного налогоплательщиком по итогам отчетного периода авансового платежа единого сельскохозяйственного налога. Значение показателя по коду стр. 070 определяется как произведение значения показателя по коду стр. 050 данного раздела декларации за отчетный период и налоговой ставки (код стр. 060). По итогам налогового периода по коду стр. 070 указывается значение данного показателя за отчетный период (код стр. 070 разд. 2 декларации за отчетный период).

По коду стр. 080 отражается сумма авансового платежа единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате за отчетный период. Значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя по коду стр. 070 и указывается по коду стр. 030 разд. 1 декларации за отчетный период. По итогам налогового периода по коду стр. 080 проставляется прочерк.

По коду стр. 090 указывается сумма исчисленного за налоговый период единого сельскохозяйственного налога. Значение показателя по коду стр. 090 определяется как произведение значения показателя по коду стр. 050 данного раздела декларации за налоговый период и налоговой ставки (код стр. 060). По итогам отчетного периода по данному коду строки проставляется прочерк.

По коду стр. 100 указывается сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода. Значение показателя по данному коду строки определяется как положительная разница между значениями показателей по кодам стр. 090 и 070 и указывается по коду стр. 030 разд. 1 декларации за налоговый период. По итогам отчетного периода по коду стр. 100 проставляется прочерк.

По коду стр. 110 указывается сумма единого сельскохозяйственного налога к уменьшению за налоговый период. Значение показателя по данному коду строки определяется как положительная разница между значениями показателей по кодам стр. 070 и 090 и отражается по коду стр. 040 разд. 1 декларации за налоговый период. По итогам отчетного периода по коду стр. 110 проставляется прочерк.

Примеры заполнения разд. 2 декларации представлены в табл. 1 и 2.

Таблица 1

     
   ——————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬
   |       Наименование показателей      |  Код |      Значения     |
   |                                     |строки| показателей, руб. |
   |                                     |      +—————————T—————————+
   |                                     |      |за первое|    за   |
   |                                     |      |полугодие| 2005 г. |
   |                                     |      | 2005 г. |         |
   +—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
   |                  1                  |   2  |    3    |    3    |
   +—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
   |Сумма доходов за налоговый (отчетный)|  010 | 675 000 | 920 000 |
   |период, учитываемых при определении  |      |         |         |
   |налоговой базы по единому            |      |         |         |
   |сельскохозяйственному налогу         |      |         |         |
   +—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
   |Сумма расходов за налоговый          |  020 | 221 000 | 480 000 |
   |(отчетный) период, учитываемых при   |      |         |         |
   |определении налоговой базы по единому|      |         |         |
   |сельскохозяйственному налогу         |      |         |         |
   +—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
   |Налоговая база по единому            |  030 | 454 000 | 440 000 |
   |сельскохозяйственному налогу за      |      |         |         |
   |налоговый (отчетный) период          |      |         |         |
   |стр. 010 — стр. 020)                 |      |         |         |
   +—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
   |Сумма убытка, полученного в          |  040 |    —    |    —    |
   |предыдущих налоговых периодах,       |      |         |         |
   |уменьшающая налоговую базу (код      |      |         |         |
   |стр. 130 разд. 2.1 декларации)       |      |         |         |
   +—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
   |Налоговая база для исчисления единого|  050 | 454 000 | 440 000 |
   |сельскохозяйственного налога         |      |         |         |
   |(авансового платежа по единому       |      |         |         |
   |сельскохозяйственному налогу) за     |      |         |         |
   |налоговый (отчетный) период (код     |      |         |         |
   |стр. 030 — код стр. 040)             |      |         |         |
   +—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
   |Ставка единого сельскохозяйственного |  060 |    6    |    6    |
   |налога (%)                           |      |         |         |
   +—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
   |Сумма авансового платежа по единому  |  070 |  27 240 |  27 240 |
   |сельскохозяйственному налогу,        |      |         |         |
   |исчисленного за отчетный период (код |      |         |         |
   |стр. 050 х код стр. 060)             |      |         |         |
   +—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
   |Сумма авансового платежа по единому  |  080 |  27 240 |    —    |
   |сельскохозяйственному налогу к уплате|      |         |         |
   |за отчетный период (переносится из   |      |         |         |
   |кода стр. 070) — указывается по коду |      |         |         |
   |стр. 030 разд. 1 декларации за       |      |         |         |
   |отчетный период                      |      |         |         |
   +—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
   |Сумма единого сельскохозяйственного  |  090 |    —    |  26 400 |
   |налога, исчисленного за налоговый    |      |         |         |
   |период (код стр. 050 х код стр. 060) |      |         |         |
   +—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
   |Сумма единого сельскохозяйственного  |  100 |    —    |    —    |
   |налога к уплате за налоговый период  |      |         |         |
   |(код стр. 090 — код стр. 070) —      |      |         |         |
   |указывается по коду стр. 030 разд. 1 |      |         |         |
   |декларации за налоговый период       |      |         |         |
   +—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
   |Сумма единого сельскохозяйственного  |  110 |    —    |     840 |
   |налога к уменьшению за налоговый     |      |         |(27 240 —|
   |период (код стр. 070 — код стр. 090) |      |         |26 400)  |
   |— указывается по коду стр. 040       |      |         |         |
   |разд. 1 декларации за налоговый      |      |         |         |
   |период                               |      |         |         |
   L—————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————
   

Таблица 2

     
   ——————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬
   |       Наименование показателей      |  Код |      Значения     |
   |                                     |строки|    показателей    |
   |                                     |      +—————————T—————————+
   |                                     |      |за первое|    за   |
   |                                     |      |полугодие| 2005 г. |
   |                                     |      | 2005 г. |         |
   +—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
   |                  1                  |   2  |    3    |    3    |
   +—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
   |Сумма доходов за налоговый (отчетный)|  010 |1 150 000|1 700 000|
   |период, учитываемых при определении  |      |         |         |
   |налоговой базы по единому            |      |         |         |
   |сельскохозяйственному налогу         |      |         |         |
   +—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
   |Сумма расходов за налоговый          |  020 |1 300 000|  147 000|
   |(отчетный) период, учитываемых при   |      |         |         |
   |определении налоговой базы по единому|      |         |         |
   |сельскохозяйственному налогу         |      |         |         |
   +—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
   |Налоговая база по единому            |  030 |    —    |  230 000|
   |сельскохозяйственному налогу за      |      |         |         |
   |налоговый (отчетный) период          |      |         |         |
   |(стр. 010 — стр. 020)                |      |         |         |
   +—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
   |Сумма убытка, полученного в          |  040 |    —    |    —    |
   |предыдущих налоговых периодах,       |      |         |         |
   |уменьшающая налоговую базу (код      |      |         |         |
   |стр. 130 разд. 2.1 декларации)       |      |         |         |
   +—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
   |Налоговая база для исчисления единого|  050 |    —    |  230 000|
   |сельскохозяйственного налога         |      |         |         |
   |(авансового платежа по единому       |      |         |         |
   |сельскохозяйственному налогу) за     |      |         |         |
   |налоговый (отчетный) период (код     |      |         |         |
   |стр. 030 — код стр. 040)             |      |         |         |
   +—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
   |Ставка единого сельскохозяйственного |  060 |    6    |    6    |
   |налога (%)                           |      |         |         |
   +—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
   |Сумма авансового платежа по единому  |  070 |    —    |    —    |
   |сельскохозяйственному налогу,        |      |         |         |
   |исчисленного за отчетный период (код |      |         |         |
   |стр. 050 х код стр. 060)             |      |         |         |
   +—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
   |Сумма авансового платежа по единому  |  080 |    —    |    —    |
   |сельскохозяйственному налогу к уплате|      |         |         |
   |за отчетный период (переносится из   |      |         |         |
   |кода стр. 070) — указывается по коду |      |         |         |
   |стр. 030 разд. 1 декларации за       |      |         |         |
   |отчетный период                      |      |         |         |
   +—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
   |Сумма единого сельскохозяйственного  |  090 |    —    |   13 800|
   |налога, исчисленного за налоговый    |      |         |         |
   |период (код стр. 050 х код. стр. 060)|      |         |         |
   +—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
   |Сумма единого сельскохозяйственного  |  100 |    —    |   13 800|
   |налога к уплате за налоговый период  |      |         |(13 800 —|
   |(код стр. 090 — код стр. 070) —      |      |         |0)       |
   |указывается по коду стр. 030 разд. 1 |      |         |         |
   |декларации за налоговый период       |      |         |         |
   +—————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+
   |Сумма единого сельскохозяйственного  |  110 |    —    |    —    |
   |налога к уменьшению за налоговый     |      |         |         |
   |период (код стр. 070 — код           |      |         |         |
   |стр. 090) — указывается по коду      |      |         |         |
   |стр. 040 разд. 1 декларации за       |      |         |         |
   |налоговый период                     |      |         |         |
   L—————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————
   

В табл. 1 по итогам налогового периода исчисленная налогоплательщиком налоговая база оказалась меньше налоговой базы, исчисленной за отчетный период. В связи с этим за налоговый период у налогоплательщика отсутствует обязанность по уплате единого сельскохозяйственного налога. Образовавшаяся по итогам налогового периода переплата единого сельскохозяйственного налога в сумме 840 руб. - разница между суммой исчисленного за отчетный период авансового платежа единого сельскохозяйственного налога (код стр. 070 - 27 240 руб.) и суммой исчисленного за налоговый период единого сельскохозяйственного налога (код стр. 090 - 26 400 руб.) - подлежит возврату налогоплательщику либо зачету в счет уплаты предстоящего ему авансового платежа единого сельскохозяйственного налога за следующий отчетный период (следующий календарный год) в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.

Сумма авансового платежа единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате по итогам отчетного периода и указанная по коду стр. 080 (табл. 1 - 27 240 руб.), а также сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода и указанная по коду стр. 100 (табл. 2 - 13 800 руб.), отражается налогоплательщиком по коду стр. 030 разд. 1 декларации за отчетный и налоговый период соответственно.

Сумма единого сельскохозяйственного налога, предъявленная налогоплательщиком к уменьшению по итогам налогового периода и указанная им по коду стр. 110 (табл. 1 - 840 руб.), отражается по коду стр. 040 разд. 1 декларации за налоговый период.

Раздел 2.1. Раздел 2.1 декларации заполняется только теми налогоплательщиками, которые получили по итогам предыдущего (предыдущих) налогового (налоговых) периода (периодов) по единому сельскохозяйственному налогу убытки от осуществляемой ими хозяйственной деятельности. Данный раздел декларации заполняется как по итогам отчетного периода, так и по итогам налогового периода.

По кодам стр. 010 - 110 налогоплательщиком отражается общая сумма ранее не перенесенного убытка на начало налогового периода с разбивкой по годам его образования.

Значение показателя по коду стр. 010 определяется как сумма значений показателей по кодам стр. 020 - 110. Значения показателей по кодам стр. 010 - 110 соответствуют значениям показателей по кодам стр. 150 - 240 данного раздела декларации за предыдущий налоговый период. Данные по кодам стр. 010 - 110 указываются в декларациях за истекший отчетный (налоговый) период.

По коду стр. 120 отражается налоговая база за истекший отчетный (налоговый) период, подлежащая уменьшению на сумму полученного по итогам предыдущего (предыдущих) налогового (налоговых) периода (периодов) убытка. Значение данного показателя соответствует значению показателя по коду стр. 030 разд. 2 декларации за истекший отчетный (налоговый) период.

По коду стр. 130 указывается сумма убытка из кода стр. 010, уменьшающая (но не более чем на 30%) налоговую базу за истекший отчетный (налоговый) период, указанную по коду стр. 120.

Значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя по коду стр. 010, если значение показателя по коду стр. 010 составляет не более 30% значения показателя по коду стр. 120. При превышении данного отношения между значениями показателей по кодам стр. 010 и 120 значение показателя по коду стр. 130 определяется по формуле: код стр. 120 х 30 : 100. Исчисленное в таком порядке значение показателя по коду стр. 130 указывается по коду стр. 040 разд. 2 декларации за истекший отчетный (налоговый) период.

По коду стр. 140 указывается сумма убытка, полученного за истекший налоговый период. Убыток, полученный за истекший отчетный период по этому коду строки, не отражается (проставляется прочерк). Значение показателя по этому коду строки определяется как положительная разница между значениями показателей по кодам стр. 020 и 010 разд. 2 декларации за истекший налоговый период (при условии, что в разд. 2 декларации за налоговый период значение показателя по коду стр. 020 превышает значение показателя по коду стр. 010 и по коду стр. 030 проставлен прочерк).

По кодам стр. 150 - 240 указывается общая сумма не перенесенного убытка на конец истекшего налогового периода с разбивкой по годам его образования. Данные по кодам стр. 150 - 240 указываются только в декларации за истекший налоговый период. В декларации за истекший отчетный период по этим кодам строк проставляются прочерки. Значение показателя по коду стр. 150 определяется в результате сложения разницы между значениями показателей по кодам стр. 010 и 130 и значения показателя по коду стр. 140 ((код стр. 010 - код стр. 130) + код стр. 140) данного раздела декларации за истекший налоговый период. Значение указанного показателя должно соответствовать сумме значений показателей по кодам стр. 160 - 240.

Значение показателя по коду стр. 150 указывается по коду стр. 010 данного раздела декларации за следующий отчетный (налоговый) период. По кодам стр. 160 - 240 указывается сумма не перенесенного убытка (код стр. 150) на конец истекшего налогового периода по годам его образования. При заполнении этих кодов строк следует иметь в виду, что перенос ранее полученных убытков осуществляется налогоплательщиком последовательно, начиная с первого полученного им убытка до полного его переноса, и уже после этого производится перенос следующих убытков. Перенос каждого из убытков может осуществляться не более чем на 10 следующих налоговых периодов. Убыток, полученный по итогам истекшего налогового периода, может переноситься только со следующего налогового периода.

В целях определения значений показателей по кодам стр. 160 - 240 из значений показателей по кодам стр. 020 - 110 последовательно вычитается значение показателя по коду стр. 130 до получения остатков (положительных значений). Данные значения фиксируются по кодам стр. 160 - 240 с указанием в графе 1 по данным кодам строк года образования соответствующих остатков неперенесенного убытка. Значения показателей по кодам стр. 160 - 240 указываются по кодам стр. 020 - 110 данного раздела декларации за следующий отчетный (налоговый) период.

Пример заполнения разд. 2.1 декларации за отчетный (налоговый) период представлен в табл. 3.

Таблица 3

     
   ————————————————T——————T——————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |  Наименование |  Код |                        Значения показателей, руб.                        |
   |  показателей  |строки+—————————T—————————————————————T————————————————————T—————————————————————+
   |               |      | 2004 г. |       2005 г.       |       2006 г.      |       2007 г.       |
   |               |      +—————————+——————————T——————————+——————————T—————————+——————————T——————————+
   |               |      |налоговый| отчетный | налоговый| отчетный |налоговый| отчетный | налоговый|
   |               |      |  период |  период  |  период  |  период  |  период |  период  |  период  |
   +———————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+—————————+——————————+——————————+
   |       1       |   2  |    3    |     3    |     3    |     3    |    3    |     3    |     3    |
   +———————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+—————————+——————————+——————————+
   |Сумма не       |  010 |    —    |   95 000 |   95 000 |   32 000 |  32 000 |  150 000 |  150 000 |
   |перенесенного  |      |         |          |          |          |         |          |          |
   |убытка на      |      |         |          |          |          |         |          |          |
   |начало         |      |         |          |          |          |         |          |          |
   |налогового     |      |         |          |          |          |         |          |          |
   |периода — всего|      |         |          |          |          |         |          |          |
   |(сумма по кодам|      |         |          |          |          |         |          |          |
   |стр. 020 — 110)|      |         |          |          |          |         |          |          |
   +———————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+—————————+——————————+——————————+
   |в том числе за:|      |         |          |          |          |         |          |          |
   +———————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+—————————+——————————+——————————+
   |     04        |  020 |    —    |   95 000 |   95 000 |   32 000 |  32 000 |   32 000 |   32 000 |
   |на 20—— г.     |      |         |          |          |          |         |          |          |
   +———————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+—————————+——————————+——————————+
   |     06        |  030 |    —    |     —    |     —    |     —    |    —    |  118 000 |  118 000 |
   |на 20—— г.     |      |         |          |          |          |         |          |          |
   +———————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+—————————+——————————+——————————+
   |на 20__ г.     |  040 |    —    |     —    |     —    |     —    |    —    |     —    |     —    |
   +———————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+—————————+——————————+——————————+
   |на 20__ г.     |  050 |    —    |     —    |     —    |     —    |    —    |     —    |     —    |
   +———————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+—————————+——————————+——————————+
   |на 20__ г.     |  060 |    —    |     —    |     —    |     —    |    —    |     —    |     —    |
   +———————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+—————————+——————————+——————————+
   |на 20__ г.     |  070 |    —    |     —    |     —    |     —    |    —    |     —    |     —    |
   +———————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+—————————+——————————+——————————+
   |на 20__ г.     |  080 |    —    |     —    |     —    |     —    |    —    |     —    |     —    |
   +———————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+—————————+——————————+——————————+
   |на 20__ г.     |  090 |    —    |     —    |     —    |     —    |    —    |     —    |     —    |
   +———————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+—————————+——————————+——————————+
   |на 20__ г.     |  100 |    —    |     —    |     —    |     —    |    —    |     —    |     —    |
   +———————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+—————————+——————————+——————————+
   |на 20__ г.     |  110 |    —    |     —    |     —    |     —    |    —    |     —    |     —    |
   +———————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+—————————+——————————+——————————+
   |Налоговая база |  120 |         |  165 000 |  210 000 |  250 000 |    —    |  300 000 |  350 000 |
   |за налоговый   |      |         |          |          |          |         |          |          |
   |(отчетный)     |      |         |          |          |          |         |          |          |
   |период (код    |      |         |          |          |          |         |          |          |
   |стр. 030       |      |         |          |          |          |         |          |          |
   |разд. 2        |      |         |          |          |          |         |          |          |
   |декларации)    |      |         |          |          |          |         |          |          |
   +———————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+—————————+——————————+——————————+
   |Сумма убытка по|  130 |    —    |   49 500 |   63 000 |   32 000 |    —    |   90 000 |  105 000 |
   |коду стр. 010, |      |         |(95 000 > |(95 000 > |(32 000 < |         |(150 000 >|(150 000 >|
   |уменьшающая    |      |         |(165 000 х|(210 000 х|(250 000 х|         |(300 000 х|(350 000 х|
   |налоговую базу |      |         |30 / 100),|30 / 100),|30 / 100),|         |30 / 100),|30 / 100),|
   |за налоговый   |      |         |поэтому   |поэтому   |поэтому   |         |поэтому   |поэтому   |
   |(отчетный)     |      |         |код       |код       |код       |         |код       |код       |
   |период (но не  |      |         |стр. 130 =|стр. 130 =|стр. 130 =|         |стр. 130 =|стр. 130 =|
   |более чем на   |      |         |(165 000 х|(210 000 х|32 000)   |         |(300 000 х|(350 000 х|
   |30%),          |      |         |30 / 100))|30 / 100))|          |         |30 / 100))|30 / 100))|
   |указывается по |      |         |          |          |          |         |          |          |
   |коду стр. 040  |      |         |          |          |          |         |          |          |
   |разд. 2        |      |         |          |          |          |         |          |          |
   |декларации     |      |         |          |          |          |         |          |          |
   +———————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+—————————+——————————+——————————+
   |Сумма убытка за|  140 |  95 000 |     —    |     —    |     —    | 118 000 |     —    |     —    |
   |налоговый      |      |         |          |          |          |         |          |          |
   |период         |      |         |          |          |          |         |          |          |
   +———————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+—————————+——————————+——————————+
   |Сумма не       |  150 |  95 000 |     —    |   32 000 |     —    | 150 000 |     —    |   45 000 |
   |перенесенного  |      |((0 —    |          |(95 000 — |          |(32 000 —|          |(150 000 —|
   |убытка на конец|      |0) +     |          |63 000 +  |          |0 +      |          |105 000 + |
   |налогового     |      |95 000)  |          |0)        |          |118 000) |          |0)        |
   |периода — всего|      |         |          |          |          |         |          |          |
   |(код стр. 010 —|      |         |          |          |          |         |          |          |
   |код стр. 130 + |      |         |          |          |          |         |          |          |
   |код стр. 140)  |      |         |          |          |          |         |          |          |
   +———————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+—————————+——————————+——————————+
   |в том числе за:|      |         |          |          |          |         |          |          |
   +———————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+—————————+——————————+——————————+
   |     04        |  160 |  95 000 |     —    |   32 000 |     —    |  32 000 |     —    |     —    |
   |на 20—— г.     |      |         |          |          |          |         |          |(32 000 — |
   |               |      |         |          |          |          |         |          |32 000)   |
   +———————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+—————————+——————————+——————————+
   |     06        |  170 |    —    |     —    |     —    |     —    | 118 000 |     —    |   45 000 |
   |на 20—— г.     |      |         |          |          |          |         |          |(118 000 —|
   |               |      |         |          |          |          |         |          |73 000)   |
   +———————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+—————————+——————————+——————————+
   |на 20__ г.     |  180 |    —    |     —    |     —    |     —    |    —    |     —    |     —    |
   +———————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+—————————+——————————+——————————+
   |на 20__ г.     |  190 |    —    |     —    |     —    |     —    |    —    |     —    |     —    |
   +———————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+—————————+——————————+——————————+
   |на 20__ г.     |  195 |    —    |     —    |     —    |     —    |    —    |     —    |     —    |
   +———————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+—————————+——————————+——————————+
   |на 20__ г.     |  200 |    —    |     —    |     —    |     —    |    —    |     —    |     —    |
   +———————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+—————————+——————————+——————————+
   |на 20__ г.     |  210 |    —    |     —    |     —    |     —    |    —    |     —    |     —    |
   +———————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+—————————+——————————+——————————+
   |на 20__ г.     |  220 |    —    |     —    |     —    |     —    |    —    |     —    |     —    |
   +———————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+—————————+——————————+——————————+
   |на 20__ г.     |  230 |    —    |     —    |     —    |     —    |    —    |     —    |     —    |
   +———————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+—————————+——————————+——————————+
   |на 20__ г.     |  240 |    —    |     —    |     —    |     —    |    —    |     —    |     —    |
   L———————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+—————————+——————————+———————————
   

И.Андреев

Заместитель начальника

Управления налогообложения

малого бизнеса МНС России,

государственный советник

налоговой службы РФ II ранга

Подписано в печать

25.05.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——