"Российский налоговый курьер", 2005, N 11

КАК ЗАПОЛНИТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ

ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ В 2005 ГОДУ

Организации, являющиеся плательщиками земельного налога в соответствии с Законом РФ от 11.10.1991 N 1738-1, до 1 июля обязаны отчитаться перед налоговыми инспекциями по суммам налога, причитающегося к уплате в этом году. Об особенностях заполнения декларации по земельному налогу рассказывается в статье.

В 2005 г. одновременно действуют гл. 31 "Земельный налог" Налогового кодекса и Закон РФ от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" (далее - Закон N 1738-1). По нормам новой главы Кодекса земельный налог будут исчислять налогоплательщики только тех местностей, где муниципальные власти приняли соответствующий закон. Для всех остальных - а их большинство - обложение земельным налогом по-прежнему регламентируется Законом N 1738-1.

Сроки уплаты налога и подачи декларации

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, являющиеся собственниками земли, землевладельцами или землепользователями (ст. 1 Закона N 1738-1). Налог исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельного участка. Суммы налога уплачиваются равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября. Органы местного самоуправления вправе устанавливать другие сроки уплаты налога. Это разрешено ст. 17 Закона N 1738-1.

В 2005 г. декларацию по земельному налогу нужно представить в налоговые органы не позднее 1 июля текущего налогового периода (года). Такой срок определен в ст. 16 Закона N 1738-1. Органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления не имеют права устанавливать иные сроки представления декларации. По вновь отведенным земельным участкам расчет налога надо сдать в течение месяца с момента их предоставления.

Напомним, что организации, которые применяют специальные режимы налогообложения (ЕСХН, УСН и ЕНВД) в соответствии с гл. 26.1 - 26.3 Налогового кодекса, не освобождены от уплаты земельного налога и представления декларации.

Организации, которые освобождены от уплаты земельного налога согласно ст. ст. 12 и 14 Закона N 1738-1, должны подавать в налоговые органы декларации по налогу в общем порядке. Ведь ст. 12 данного Закона устанавливает льготы по земельному налогу, но не выводит те или иные земельные участки из состава объектов налогообложения и не освобождает организации от обязанностей налогоплательщиков. Льготы, предоставленные на основании ст. 14 Закона N 1738-1 органами местного самоуправления, также не дают права на освобождение организаций от обязанности подавать налоговые декларации.

В 2005 г. налогоплательщики должны сдать декларацию по форме, которая утверждена Приказом МНС России от 29.12.2003 N БГ-2-21/725. Этим же Приказом утверждена Инструкция по заполнению налоговой декларации по земельному налогу.

Федеральными законами от 20.08.2004 N 116-ФЗ "О внесении изменений в статью 8 Закона РФ "О плате за землю" и от 29.11.2004 N 141-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации" в Закон N 1738-1 были внесены изменения. Однако они затронули лишь те его нормы, которые распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 г. (за исключением правоотношений, возникших с 1 января 2000 г., на которые распространено действие ч. 5 ст. 8 Закона N 1738-1). В частности, поправками установлены особенности обложения налогом земель:

- предоставленных физическим лицам для индивидуального жилищного строительства;

- приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами для осуществления на них жилищного строительства (кроме индивидуального).

Помимо этого признаны утратившими силу ст. ст. 13, 17, 18 и 19 Закона N 1738-1 <1>.

     
   ————————————————————————————————
   

<1> Подробно об изменениях, внесенных в Закон N 1738-1 и вступивших в силу с 1 января 2005 г., см. в РНК, 2005, N N 1 - 2. - Примеч. ред.

На заполнении декларации все эти изменения не отразились, поскольку порядок исчисления и уплаты налога они не меняют <2>. Однако, заполняя разд. 2 декларации, нужно учитывать такой важный момент. В строке 240 в отношении земельных участков, приобретенных юридическими лицами для осуществления на них жилищного строительства, налоговая ставка должна указываться с учетом положений, внесенных в ст. 8 Закона N 1738-1 Федеральным законом от 20.08.2004 N 116-ФЗ.

     
   ————————————————————————————————
   

<2> Напомним, что согласно п. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2004 N 141-ФЗ Закон N 1738-1 утрачивает силу с 1 января 2006 г.

Кроме того, в 2005 г. действует новый порядок применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденный Приказом Минфина России от 10.12.2004 N 114н. Теперь при заполнении декларации по земельному налогу разрядность показателя "код бюджетной классификации" увеличивается до 20 знаков.

Состав и порядок представления декларации

Налоговая декларация состоит:

- из титульного листа;

- разд. 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)";

- разд. 2 "Расчет налоговой базы и суммы налога по землям поселений; по расположенным вне населенных пунктов землям промышленности, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения; по землям водного фонда";

- разд. 3 "Расчет налоговой базы и суммы налога по землям лесного фонда";

- разд. 4 "Расчет налоговой базы и суммы налога по сельскохозяйственным угодьям";

- разд. 5 "Расчет налоговой базы и суммы налога дачно-строительными, гаражно-строительными, жилищно-строительными кооперативами, садоводческими, огородническими и животноводческими товариществами".

Первую страницу титульного листа и разд. 1 обязательно представляют все налогоплательщики, а разд. 2 - 5 заполняются в зависимости от наличия у организации земельных участков соответствующей категории.

Порядок представления декларации в 2005 г. не изменился. Плательщики земельного налога подают декларации в налоговые инспекции, в которых они состоят на учете по месту нахождения земельных участков, являющихся объектами налогообложения. Если у налогоплательщика несколько таких объектов, находящихся на территории разных муниципальных образований, но в ведении одной инспекции (где организация состоит на учете), то заполняется одна декларация. На каждый объект налогообложения надо заполнить отдельный лист разд. 1, 2, 3, 4 или 5.

Организации, состоящие на учете в межрегиональных (межрайонных) инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, представляют декларации в налоговые органы по месту нахождения земельных участков в общем порядке.

Участники соглашений о разделе продукции подают налоговую декларацию по месту нахождения участка недр.

Порядок заполнения декларации

В первую очередь заполняется титульный лист, а затем необходимые разд. 2 - 5 декларации. На основании приведенных в них показателей заполняется разд. 1. В нем отражается общая сумма земельного налога, которую нужно заплатить в бюджет по определенной категории земель, относящихся к конкретному территориальному образованию (коду по ОКАТО).

Указывая в декларации основные показатели (такие, как площадь земельных участков, кадастровый номер земельного участка, категория земли), надо руководствоваться документами, удостоверяющими право собственности, владения и пользования земельным участком. Ведь именно они являются основанием для установления земельного налога.

Покажем на примере, как заполнить разд. 1 и 2 по землям поселений <3>. Заполнение титульного листа декларации не рассматриваем, поскольку требования к его оформлению такие же, как и для других деклараций (образец заполнения см. на с. 44 - 48).

     
   ————————————————————————————————
   

<3> Остальные разделы (3 - 5) декларации заполняются в том же порядке, как и разд. 2.

     
   ——T——————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   +——||||||||||L——        ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                                          |
   |  ||||||||||       ИНН |0|0|4|4|0|5|7|7|7|7|7|7|                                          |
   |   53001030            L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                                          |
   |                       ——T—T—T—T—T—T—T—T—T————T—T—T—¬                                     |
   |                   КПП |4|4|0|5|0|0|7|7|7|Стр.|0|0|2|                                     |
   |                       L—+—+—+—+—+—+—+—+—+————+—+—+——                                     |
   |                                                                                          |
   |                                                                     Форма по КНД 1153001 |
   |                                                                             Раздел 00001 |
   |                                                                                          |
   |                    Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет                    |
   |                              (по данным налогоплательщика)                               |
   |                                                                                          |
   |   Наименование показателя          Код строки             Значение показателя            |
   |                                                                                          |
   |Наименование соглашения о разделе       001      ————————————————————————————————————————¬|
   |продукции (для участков недр,                    |                                       ||
   |предоставленных в пользование                    |                   —                   ||
   |на условиях СРП)                                 |                                       ||
   |                                                 L————————————————————————————————————————|
   |                                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|
   |Код бюджетной классификации             010      |1|8|2|1|0|6|0|6|0|0|0|0|3|1|0|0|0|1|1|0||
   |                                                 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|
   |                                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                  |
   |Код ОКАТО                               020      |3|4|4|0|1|0|0|0|0|0|0|                  |
   |                                                 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                  |
   |                                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬          |
   |Сумма налога, подлежащая уплате         030      | | | | | | | | |3|6|9|4|2|0|0|          |
   |в бюджет (руб.) в т.ч. по срокам                 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——          |
   |уплаты:                                                                                   |
   |                                                 ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬                    |
   |Срок уплаты                             040      |1|5| |0|9| |2|0|0|5|                    |
   |                                                 L—+—— L—+—— L—+—+—+——                    |
   |                                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬          |
   |Сумма налога, подлежащая уплате         050      | | | | | | | | |1|8|4|7|1|0|0|          |
   |в бюджет по сроку (руб.)                         L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——          |
   |                                                 ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬                    |
   |Срок уплаты                             040      |1|5| |1|1| |2|0|0|5|                    |
   |                                                 L—+—— L—+—— L—+—+—+——                    |
   |                                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬          |
   |Сумма налога, подлежащая уплате         050      | | | | | | | | |1|8|4|7|1|0|0|          |
   |в бюджет по сроку (руб.)                         L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——          |
   |                                                                                          |
   |   Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:           |
   |                                                                                          |
   |              Иванов             ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬                                    |
   |   Подпись ———————————      Дата |2|3| |0|6| |2|0|0|5|                                    |
   +—¬                               L—+—— L—+—— L—+—+—+——                                  ——+
   L—+——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+——
   

     
   ——T——————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   +——||||||||||L——        ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                                          |
   |  ||||||||||       ИНН |0|0|4|4|0|5|7|7|7|7|7|7|                                          |
   |   53001030            L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                                          |
   |                       ——T—T—T—T—T—T—T—T—T————T—T—T—¬                                     |
   |                   КПП |4|4|0|5|0|0|7|7|7|Стр.|0|0|3|                                     |
   |                       L—+—+—+—+—+—+—+—+—+————+—+—+——                                     |
   |                                                                                          |
   |                                                                     Форма по КНД 1153001 |
   |                                                                             Раздел 00001 |
   |                                                                                          |
   |                    Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет                    |
   |                              (по данным налогоплательщика)                               |
   |                                                                                          |
   |   Наименование показателя          Код строки             Значение показателя            |
   |                                                                                          |
   |Наименование соглашения о разделе       001      ————————————————————————————————————————¬|
   |продукции (для участков недр,                    |                                       ||
   |предоставленных в пользование                    |                   —                   ||
   |на условиях СРП)                                 |                                       ||
   |                                                 L————————————————————————————————————————|
   |                                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|
   |Код бюджетной классификации             010      |1|8|2|1|0|6|0|6|0|0|0|0|3|1|0|0|0|1|1|0||
   |                                                 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|
   |                                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                  |
   |Код ОКАТО                               020      |3|4|4|0|5|5|5|3|0|0|0|                  |
   |                                                 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                  |
   |                                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬          |
   |Сумма налога, подлежащая уплате         030      | | | | | | | | | | |3|7|3|3|3|          |
   |в бюджет (руб.) в т.ч. по срокам                 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——          |
   |уплаты:                                                                                   |
   |                                                 ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬                    |
   |Срок уплаты                             040      |1|5| |0|9| |2|0|0|5|                    |
   |                                                 L—+—— L—+—— L—+—+—+——                    |
   |                                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬          |
   |Сумма налога, подлежащая уплате         050      | | | | | | | | | | |1|8|6|6|7|          |
   |в бюджет по сроку (руб.)                         L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——          |
   |                                                 ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬                    |
   |Срок уплаты                             040      |1|5| |1|1| |2|0|0|5|                    |
   |                                                 L—+—— L—+—— L—+—+—+——                    |
   |                                                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬          |
   |Сумма налога, подлежащая уплате         050      | | | | | | | | | | |1|8|6|6|6|          |
   |в бюджет по сроку (руб.)                         L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——          |
   |                                                                                          |
   |   Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:           |
   |                                                                                          |
   |              Иванов             ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬                                    |
   |   Подпись ———————————      Дата |2|3| |0|6| |2|0|0|5|                                    |
   +—¬                               L—+—— L—+—— L—+—+—+——                                  ——+
   L—+——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+——
   

     
   ——T——————————T—T—————————————————————————————————————————————————————————¬
   +——||||||||||L——     ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                           |
   |  ||||||||||    ИНН |0|0|4|4|0|5|7|7|7|7|7|7|                           |
   |   53001047         L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                           |
   |                    ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—————T—T—T—¬                     |
   |                КПП |4|4|0|5|0|0|7|7|7|Стр. |0|0|4|                     |
   |                    L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—————+—+—+——                     |
   |                                                                        |
   |                                                    Форма по КНД 1153001|
   |                                                            Раздел 00002|
   |                                                                        |
   |         Раздел 2. РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И СУММЫ НАЛОГА                 |
   |      по землям поселений; по расположенным вне населенных              |
   |       пунктов землям промышленности, транспорта, связи,                |
   |     радиовещания, телевидения, информатики и космического              |
   |              обеспечения; по землям водного фонда                      |
   |                                                                        |
   |———————————————————————————————————————————T——————T————————————————————¬|
   ||                 Показатели               | Код  |Значение показателей||
   ||                                          |строки|                    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||Кадастровый номер земельного участка <*>  |  010 | XX:XX:XX:XX:XX:XXXX||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||Код ОКАТО                                 |  020 |     34401000000    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||Код категории земель                      |  030 |        2280        ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||Определение облагаемой налогом площади                                ||
   |+——————————————————————————————————————————T——————T————————————————————+|
   ||Количество      месяцев      использования|  040 |          8         ||
   ||земельного участка в   текущем   налоговом|      |                    ||
   ||периоде                                   |      |                    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||Площадь земельного участка (кв. м)        |  050 |       440 000      ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||Норма отвода                              |  060 |          —         ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||Зона градостроительной ценности           |  070 |          3         ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||Площадь санитарно—защитных, технических  и|  080 |        30 000      ||
   ||других зон (кв. м)                        |      |                    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||Льготы (кв. м)                            |  090 |          —         ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||  код льготы                              |  100 |          —         ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||  площадь  земельного    участка,       не|  110 |          —         ||
   ||  подлежащая налогообложению (кв. м)      |      |                    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||  код льготы                              |  120 |          —         ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||  площадь  земельного    участка,       не|  130 |          —         ||
   ||  подлежащая налогообложению (кв. м)      |      |                    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||  код льготы                              |  140 |          —         ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||  площадь  земельного    участка,       не|  150 |          —         ||
   ||  подлежащая налогообложению (кв. м)      |      |                    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||Налоговая база (облагаемая налогом площадь, кв. м)                    ||
   |+——————————————————————————————————————————T——————T————————————————————+|
   ||по части площади  земельного   участка   в|  160 |       470 000      ||
   ||пределах нормы отвода (кв. м)             |      |                    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||по части площади земельного участка  сверх|  170 |          —         ||
   ||нормы отвода (кв. м)                      |      |                    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||Земли сельскохозяйственного  использования|  180 |          —         ||
   ||в пределах городской (поселковой)    черты|      |                    ||
   ||(кв. м)                                   |      |                    ||
   |L——————————————————————————————————————————+——————+—————————————————————|
   |                                                                        |
   |   ————————————————————————————————                                     |
   |   <*> Заполняется в отношении внесенных в Земельный кадастр  Российской|
   |Федерации земельных участков.                                           |
   +—¬                                                                    ——+
   L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————+——
   

     
   ——T——————————T—T—————————————————————————————————————————————————————————¬
   +——||||||||||L——     ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                           |
   |  ||||||||||    ИНН |0|0|4|4|0|5|7|7|7|7|7|7|                           |
   |   53001054         L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                           |
   |                    ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—————T—T—T—¬                     |
   |                КПП |4|4|0|5|0|0|7|7|7|Стр. |0|0|5|                     |
   |                    L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—————+—+—+——                     |
   |                                                                        |
   |                                                    Форма по КНД 1153001|
   |                                                            Раздел 00002|
   |                                                                        |
   |———————————————————————————————————————————T——————T————————————————————¬|
   ||                 Показатели               | Код  |Значение показателей||
   ||                                          |строки|                    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||Налоговая ставка                                                      ||
   |+——————————————————————————————————————————T——————T————————————————————+|
   ||Средняя налоговая ставка по    населенному|  190 |        13,71       ||
   ||пункту (руб. и коп./кв. м)                |      |                    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||Налоговая ставка,    установленная     для|  200 |        11,79       ||
   ||соответствующей градостроительной     зоны|      |                    ||
   ||(руб. и коп./кв. м)                       |      |                    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||Налоговая ставка за   сельскохозяйственные|  210 |          —         ||
   ||угодья   (аналогичного    качества    либо|      |                    ||
   ||установленная   Приложением 1   к   Закону|      |                    ||
   ||N 1738—1 (руб. и коп./кв. м)              |      |                    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||Средняя налоговая ставка   для   поселений|  220 |          —         ||
   ||численностью до 20 тысяч человек (руб./кв.|      |                    ||
   ||м)                                        |      |                    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||Средняя налоговая  ставка    для    земель|  230 |          —         ||
   ||сельскохозяйственного назначения (руб./га)|      |                    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||Применяемая налоговая ставка (руб. и коп./|  240 |        11,79       ||
   ||кв. м)                                    |      |                    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||Исчисленная сумма налога по земельному участку                        ||
   |+——————————————————————————————————————————T——————T————————————————————+|
   ||Сумма налога (всего) (руб.)               |  250 |      3 694 200     ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||  исчисленная сумма налога  по   налоговой|  260 |      3 694 200     ||
   ||  ставке, указанной по коду строки 240    |      |                    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||  исчисленная сумма налога   в    пределах|  270 |      3 694 200     ||
   ||  нормы отвода                            |      |                    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||  исчисленная сумма налога   сверх   нормы|  280 |          —         ||
   ||  отвода                                  |      |                    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||Распределение исчисленной суммы налога:                               ||
   |+——————————————————————————————————————————T——————T————————————————————+|
   ||  в бюджет субъекта Российской   Федерации|  290 |          —         ||
   ||  (руб.)                                  |      |                    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||  В местный бюджет (руб.)                 |  300 |      3 694 200     ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||Освобождение от уплаты налога в соответствующий бюджет (руб.)         ||
   |+——————————————————————————————————————————T——————T————————————————————+|
   ||  освобождение по коду льготы 3022000     |  310 |          —         ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||  освобождение по коду льготы 3023000     |  320 |          —         ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет                              ||
   |+——————————————————————————————————————————T——————T————————————————————+|
   ||Сумма налога (всего) (руб.)               |  330 |      3 694 200     ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||    в том числе:                          |      |                    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||  подлежащая зачислению в бюджет  субъекта|  340 |          —         ||
   ||  Российской Федерации (руб.)             |      |                    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||  подлежащая зачислению в местный   бюджет|  350 |      3 694 200     ||
   ||  (руб.)                                  |      |                    ||
   |L——————————————————————————————————————————+——————+—————————————————————|
   +—¬                                                                    ——+
   L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————+——
   

     
   ——T——————————T—T—————————————————————————————————————————————————————————¬
   +——||||||||||L——     ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                           |
   |  ||||||||||    ИНН |0|0|4|4|0|5|7|7|7|7|7|7|                           |
   |   53001047         L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                           |
   |                    ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—————T—T—T—¬                     |
   |                КПП |4|4|0|5|0|0|7|7|7|Стр. |0|0|6|                     |
   |                    L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—————+—+—+——                     |
   |                                                                        |
   |                                                    Форма по КНД 1153001|
   |                                                            Раздел 00002|
   |                                                                        |
   |         Раздел 2. РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И СУММЫ НАЛОГА                 |
   |      по землям поселений; по расположенным вне населенных              |
   |       пунктов землям промышленности, транспорта, связи,                |
   |     радиовещания, телевидения, информатики и космического              |
   |              обеспечения; по землям водного фонда                      |
   |                                                                        |
   |———————————————————————————————————————————T——————T————————————————————¬|
   ||                 Показатели               | Код  |Значение показателей||
   ||                                          |строки|                    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||Кадастровый номер земельного участка <*>  |  010 | XX:XX:XX:XX:XX:XXXX||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||Код ОКАТО                                 |  020 |     34405553000    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||Код категории земель                      |  030 |        3100        ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||Определение облагаемой налогом площади                                ||
   |+——————————————————————————————————————————T——————T————————————————————+|
   ||Количество      месяцев      использования|  040 |          8         ||
   ||земельного участка в   текущем   налоговом|      |                    ||
   ||периоде                                   |      |                    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||Площадь земельного участка (кв. м)        |  050 |       100 000      ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||Норма отвода                              |  060 |          —         ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||Зона градостроительной ценности           |  070 |          —         ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||Площадь санитарно—защитных, технических  и|  080 |          —         ||
   ||других зон (кв. м)                        |      |                    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||Льготы (кв. м)                            |  090 |          —         ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||  код льготы                              |  100 |          —         ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||  площадь  земельного    участка,       не|  110 |          —         ||
   ||  подлежащая налогообложению (кв. м)      |      |                    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||  код льготы                              |  120 |          —         ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||  площадь  земельного    участка,       не|  130 |          —         ||
   ||  подлежащая налогообложению (кв. м)      |      |                    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||  код льготы                              |  140 |          —         ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||  площадь  земельного    участка,       не|  150 |          —         ||
   ||  подлежащая налогообложению (кв. м)      |      |                    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||Налоговая база (облагаемая налогом площадь, кв. м)                    ||
   |+——————————————————————————————————————————T——————T————————————————————+|
   ||по части площади  земельного   участка   в|  160 |       100 000      ||
   ||пределах нормы отвода (кв. м)             |      |                    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||по части площади земельного участка  сверх|  170 |          —         ||
   ||нормы отвода (кв. м)                      |      |                    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||Земли сельскохозяйственного  использования|  180 |          —         ||
   ||в пределах городской (поселковой)    черты|      |                    ||
   ||(кв. м)                                   |      |                    ||
   |L——————————————————————————————————————————+——————+—————————————————————|
   |                                                                        |
   |   ————————————————————————————————                                     |
   |   <*> Заполняется в отношении внесенных в Земельный кадастр  Российской|
   |Федерации земельных участков.                                           |
   +—¬                                                                    ——+
   L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————+——
   

     
   ——T——————————T—T—————————————————————————————————————————————————————————¬
   +——||||||||||L——     ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                           |
   |  ||||||||||    ИНН |0|0|4|4|0|5|7|7|7|7|7|7|                           |
   |   53001054         L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                           |
   |                    ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—————T—T—T—¬                     |
   |                КПП |4|4|0|5|0|0|7|7|7|Стр. |0|0|7|                     |
   |                    L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—————+—+—+——                     |
   |                                                                        |
   |                                                    Форма по КНД 1153001|
   |                                                            Раздел 00002|
   |                                                                        |
   |———————————————————————————————————————————T——————T————————————————————¬|
   ||                 Показатели               | Код  |Значение показателей||
   ||                                          |строки|                    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||Налоговая ставка                                                      ||
   |+——————————————————————————————————————————T——————T————————————————————+|
   ||Средняя налоговая ставка по    населенному|  190 |        2,82        ||
   ||пункту (руб. и коп./кв. м)                |      |                    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||Налоговая ставка,    установленная     для|  200 |          —         ||
   ||соответствующей градостроительной     зоны|      |                    ||
   ||(руб. и коп./кв. м)                       |      |                    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||Налоговая ставка за   сельскохозяйственные|  210 |          —         ||
   ||угодья   (аналогичного    качества    либо|      |                    ||
   ||установленная   Приложением 1   к   Закону|      |                    ||
   ||N 1738—1 (руб. и коп./кв. м)              |      |                    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||Средняя налоговая ставка   для   поселений|  220 |        0,56        ||
   ||численностью до 20 тысяч человек (руб./кв.|      |                    ||
   ||м)                                        |      |                    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||Средняя налоговая  ставка    для    земель|  230 |          —         ||
   ||сельскохозяйственного назначения (руб./га)|      |                    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||Применяемая налоговая ставка (руб. и коп./|  240 |        0,56        ||
   ||кв. м)                                    |      |                    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||Исчисленная сумма налога по земельному участку                        ||
   |+——————————————————————————————————————————T——————T————————————————————+|
   ||Сумма налога (всего) (руб.)               |  250 |       37 333       ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||  исчисленная сумма налога  по   налоговой|  260 |       37 333       ||
   ||  ставке, указанной по коду строки 240    |      |                    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||  исчисленная сумма налога   в    пределах|  270 |       37 333       ||
   ||  нормы отвода                            |      |                    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||  исчисленная сумма налога   сверх   нормы|  280 |          —         ||
   ||  отвода                                  |      |                    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||Распределение исчисленной суммы налога:                               ||
   |+——————————————————————————————————————————T——————T————————————————————+|
   ||  в бюджет субъекта Российской   Федерации|  290 |          —         ||
   ||  (руб.)                                  |      |                    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||  В местный бюджет (руб.)                 |  300 |       37 333       ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||Освобождение от уплаты налога в соответствующий бюджет (руб.)         ||
   |+——————————————————————————————————————————T——————T————————————————————+|
   ||  освобождение по коду льготы 3022000     |  310 |          —         ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||  освобождение по коду льготы 3023000     |  320 |          —         ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет                              ||
   |+——————————————————————————————————————————T——————T————————————————————+|
   ||Сумма налога (всего) (руб.)               |  330 |       37 333       ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||    в том числе:                          |      |                    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||  подлежащая зачислению в бюджет  субъекта|  340 |          —         ||
   ||  Российской Федерации (руб.)             |      |                    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||  подлежащая зачислению в местный   бюджет|  350 |       37 333       ||
   ||  (руб.)                                  |      |                    ||
   |L——————————————————————————————————————————+——————+—————————————————————|
   +—¬                                                                    ——+
   L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————+——
   

Пример. В апреле 2005 г. ЗАО "Старт" были выделены два земельных участка - N N 1 и 2.

Участок N 1 предоставлен на праве постоянного (бессрочного) пользования. Он находится на территории одного из городов Поволжского экономического района (код по ОКАТО 34401000000).

Численность населения города - около 500 000 жителей. Средняя ставка земельного налога для этого города - 1,9 руб/кв. м (табл. 1 Приложения N 2 к Закону N 1738-1). Коэффициент увеличения средней ставки налога за счет статуса города, развития социально-культурного потенциала (табл. 3 Приложения N 2 к Закону N 1738-1) равен 2,3. Участок N 1 относится к третьей зоне градостроительной ценности. Общая площадь участка N 1 - 470 000 кв. м. Она состоит из двух частей. Одна часть (30 000 кв. м) занята санитарно-защитными зонами, а другая (440 000 кв. м) - металлургическим производством. Земельный участок находится на территории одного муниципального образования.

Земельному участку N 1 присвоен кадастровый номер.

Земельный участок N 2 предоставлен ЗАО "Старт" для дополнительного производства. Он находится за городом, вне черты населенного пункта, и относится к другому муниципальному образованию (код по ОКАТО 34405553000). Его площадь - 100 000 кв. м. Участку N 2 также присвоен кадастровый номер.

В правоудостоверяющих документах, выданных ЗАО "Старт", указаны цели использования земельных участков: металлургическое производство и дополнительное производство. Земельный налог уплачивается по срокам 15 сентября и 15 ноября.

Предположим, что нормы отвода земельных участков (их предельные размеры) для ЗАО "Старт" органами местного самоуправления не установлены.

По каждому из земельных участков заполняются отдельные разд. 2, а затем данные из них переносятся в соответствующие разд. 1 декларации.

Заполнение раздела 2

Этот раздел охватывает наибольший круг налогоплательщиков и видов земельных участков. В нем ведется расчет налоговой базы и суммы налога отдельно по каждому земельному участку в отношении:

- земель городов, рабочих, курортных и дачных поселков;

- земель, занятых жилищным фондом (государственным, муниципальным и общественным) в границах городской (поселковой) черты;

- земель сельскохозяйственного использования в пределах городской (поселковой) черты;

- земель, предоставленных юридическим лицам в границах сельских населенных пунктов для иных целей (за исключением указанных в ч. 1 ст. 6 Закона N 1738-1);

- земель промышленности, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения, расположенных вне населенных пунктов;

- земель, занятых полигонами (кроме военных) и аэродромами вне населенных пунктов;

- земель в полосе отвода железных дорог;

- земель водного фонда (как покрытых, так и не покрытых водой), расположенных вне населенных пунктов и предоставленных для хозяйственной деятельности или в рекреационных целях.

Если организация имеет несколько земельных участков указанных категорий земель, то разд. 2 она должна заполнить отдельно по каждому из них.

Следовательно, ЗАО "Старт" надо заполнить два экземпляра разд. 2.

По участку N 1 ЗАО "Старт" заполняет разд. 2 декларации следующим образом:

- в строке 010 проставляется кадастровый номер земельного участка, занятого металлургическим производством, с прилегающими к нему санитарно-защитными зонами;

- в строке 020 - код по ОКАТО муниципального образования, где находится земельный участок N 1, - 34401000000;

- в строке 030 - код категории земель - 2280. Это код категории земель производственного назначения в черте городских (поселковых) земель. Код определяется в соответствии с Приложением 1 к Инструкции;

- в строке 040 - количество месяцев использования земельного участка в текущем налоговом периоде - 8. Ведь участок N 1 используется не весь год, а 8 месяцев - с мая по декабрь. Поэтому и земельный налог следует исчислять за 8 месяцев 2005 г.;

- в строке 050 - площадь той части земельного участка, которая занята основным производством (металлургическим), - 440 000 кв. м. Эта часть участка N 1 указана в выданном ЗАО "Старт" правоустанавливающем документе на землю;

- в строке 060 - прочерк, так как норма отвода земельного участка в городе органом местного самоуправления не установлена;

- в строке 070 - цифра 3 (зона градостроительной ценности территории);

- в строке 080 - 30 000 кв. м (площадь санитарно-защитных, технических и других зон, предоставленных в пользование ЗАО "Старт"). Эта величина включается в облагаемую налогом площадь;

- в строке 090 - прочерк, так как у ЗАО "Старт" нет земельных участков, освобождаемых от уплаты налога на основании ст. 12 Закона N 1738-1.

В строках 100, 120 и 140 указываются коды налоговых льгот, предоставленных организации.

По строкам 110, 130 и 150 отражаются соответствующие площади земельных участков, не облагаемых налогом согласно предоставленным льготам.

ЗАО "Старт" не имеет льгот, поэтому по строкам 100 - 150 ставятся прочерки.

В строке 160 указывается налоговая база (облагаемая налогом площадь) по части площади земельного участка в пределах нормы отвода. Эта площадь определяется так: из суммы площадей земельных участков, занятых металлургическим производством и санитарно-защитными зонами, надо вычесть площадь земельных участков, освобожденных от уплаты налога.

У ЗАО "Старт" облагаемая налогом площадь в пределах нормы отвода составляет 470 000 кв. м (440 000 кв. м + 30 000 кв. м).

В строке 170 указывается облагаемая налогом площадь земельного участка сверх установленной нормы отвода. У ЗАО "Старт" таких земельных участков нет, поэтому в этой строке ставится прочерк.

В строке 180 также ставится прочерк. Ведь организация не имеет участков, относящихся к землям сельскохозяйственного использования, которые расположены в черте города.

В строке 190 приводится средняя налоговая ставка по населенному пункту в соответствии с Приложением N 2 (табл. 1) к Закону N 1738-1 с учетом коэффициентов индексации, установленных в соответствующих годах для ставок земельного налога.

Для расчета ставки земельного налога в 2005 г. применяются коэффициенты индексации, указанные в таблице.

Таблица

Ежегодные коэффициенты индексации ставок земельного налога

(за земли городов и поселков)

     
   ———————————————T————T————T————T————T————T————T————T————T————T————T————T————¬
   |      Год     |1994|1995|1996|1997|1998|1999|2000|2001|2002|2003|2004|2005|
   +——————————————+————+————+————+————+————+————+————+————+————+————+————+————+
   |Коэффициент   | 50 |  2 | 1,5|  2 |  — |  2 | 1,2|  — |  2 | 1,8| 1,1| 1,1|
   |индексации <4>|    |    |    |    |    |    |    |    |    |    |    |    |
   L——————————————+————+————+————+————+————+————+————+————+————+————+————+—————
   

     
   ————————————————————————————————
   

<4> В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 29.11.2004 N 141-ФЗ действующие в 2004 г. размеры ставок земельного налога (кроме земель сельскохозяйственного назначения) применяются в 2005 г. с коэффициентом 1,1.

Таким образом, средняя ставка земельного налога для участка N 1 в 2005 г. составит:

13,71 руб/кв. м = (1,9 руб/кв. м х 50 х 2 х 1,5 х 2 х 2 х 1,2 х 2 х 1,8 х 1,1 х 1,1 : 1000 х 2,3),

где 1000 - значение, соответствующее деноминации, проведенной в 1998 г.

По строке 190 ЗАО "Старт" указывает значение ставки налога - 13,71 руб/кв. м.

Средние ставки земельного налога дифференцируются по местоположению и зонам различной градостроительной ценности территории. Допустим, что органы местного самоуправления г. Костромы исходя из средней ставки налога по городу (13,71 руб/кв. м) установили следующие ставки земельного налога: по первой зоне - 15,45 руб/кв. м, по второй - 13,90 руб/кв. м и по третьей - 11,79 руб/кв. м.

Земельный участок N 1 относится к третьей градостроительной зоне. Следовательно, по строке 200 указывается 11,79 руб/кв. м (значение налоговой ставки, установленной для соответствующей градостроительной зоны).

В строках 210 - 230 ЗАО "Старт" должно проставить прочерки.

По строке 240 отражается ставка - 11,79 руб/кв. м.

Теперь нужно определить общую сумму налога, исчисленную по земельному участку N 1. Для этого сначала рассчитаем сумму налога, исчисленную (по налоговой ставке) по части площади земельного участка в пределах нормы отвода. Эта сумма равна произведению указанной в строке 160 налоговой базы (части площади земельного участка в пределах нормы отвода) и применяемой налоговой ставки, приведенной в строке 240. Следует учитывать, что земельный участок используется 8 месяцев в году.

Sнал = (П х С х 8 мес.) : 12 мес.,

где П - налоговая база (облагаемая площадь земельного участка);

С - налоговая ставка.

Итак, Sнал = 470 000 кв. м х 11,79 руб/кв. м х 8 мес. : 12 мес. = 3 694 200 руб.

Полученное значение равно сумме налога, исчисленной с площади земельного участка в пределах нормы отвода. Поэтому в строке 270 указывается 3 694 200 руб.

По строке 280, по которой отражается сумма налога, исчисленная за налоговый период по двойной налоговой ставке (сверх нормы отвода), ЗАО "Старт" ставит прочерк.

Сумма налога, исчисленная за налоговый период по соответствующему земельному участку, показывается по строке 250. Это значение равно сумме показателей строк 270 и 280.

ЗАО "Старт" по строке 250 отражает сумму налога - 3 694 200 руб.

Распределение исчисленной суммы земельного налога по соответствующим бюджетам указывается в строках 290 и 300. В 2005 г. земельный налог поступает только в один бюджет - местный. Поэтому в строке 290 ЗАО "Старт" ставит прочерк, а в строку 300 вписывает сумму налога - 3 694 200 руб.

В строках 310 и 320 ставятся прочерки, так как ЗАО "Старт" не имеет никаких льгот.

По строке 300 отражается сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет. Этот показатель равен сумме значений, указанных по строкам 340 и 350.

В строке 340 проставляется сумма налога, которая зачисляется в бюджет субъекта РФ. В 2005 г. налог в бюджеты субъектов РФ не уплачивается, в этой строке ставится прочерк.

По строке 350 отражается сумма земельного налога, направляемая в местный бюджет. Она определяется как разница между показателями строк 300 и 320.

ЗАО "Старт" в строку 350 вписывает сумму 3 694 200 руб.

По строке 330 также указывается 3 694 200 руб. Это сумма значений строк 340 и 350.

Подробно порядок заполнения разд. 2 по земельному участку N 2 разбирать не будем. В целом он аналогичен рассмотренному выше порядку заполнения разд. 2 по земельному участку N 1. Поэтому перейдем к заполнению второго экземпляра разд. 2 только в части расчета показателей, определяющих ставку и исчисленную сумму земельного налога.

Земельный участок N 2 расположен вне населенного пункта. При налогообложении его надо рассматривать как земли промышленности. Значит, нужно применять ставку земельного налога, установленную ч. 1 ст. 9 Закона N 1738-1. Размер ставки налога за расположенные вне населенных пунктов земли промышленности (включая карьеры и территории, нарушенные производственной деятельностью) равен 20% от средних ставок земельного налога, установленных в табл. 1 Приложения N 2 к Закону N 1738-1 для поселений численностью до 20 000 человек. Она составляет 0,9 руб/кв. м.

С учетом коэффициентов, применяемых к ставкам земельного налога в 1995 - 2005 гг. (см. таблицу), определим среднюю годовую ставку в 2005 г.:

0,9 руб/кв. м х 50 х 2 х 1,5 х 2 х 2 х 1,2 х 2 х 1,8 х 1,1 х 1,1 : 1000 х 20% = 2,82 руб/кв. м х 20% = 0,56 руб/кв. м.

По строке 220 ЗАО "Старт" отражает 0,56 руб/кв. м.

По строке 240 приводится применяемая ЗАО "Старт" налоговая ставка для исчисления суммы земельного налога. Земельный участок N 2 относится к землям промышленности вне населенного пункта. А значит, в строке 240 надо указать ставку, равную 20% от средних ставок, приведенных в табл. 1 Приложения N 2 к Закону N 1738-1 для поселений численностью до 20 000 человек, с учетом коэффициентов индексации, установленных на соответствующие годы для ставок земельного налога. Поскольку при расчете средняя ставка составила 0,56 руб/кв. м, то в строке 240 указывается 0,56.

В строке 250 показывается сумма налога, исчисленная за налоговый период по земельному участку N 2. Она равна сумме значений строк 270 и 280.

Сначала определим сумму налога, исчисленную по площади в пределах нормы отвода земельного участка, отражаемую по строке 270. Она равна произведению налоговой базы по части площади земельного участка в пределах нормы отвода и применяемой налоговой ставки, указанной в строке 240. Площадь земельного участка N 2 составляет 100 000 кв. м. ЗАО "Старт" использует этот участок 8 месяцев в году, льгот по данному объекту налогообложения не имеет. Следовательно, сумма земельного налога составит 37 333 руб. (100 000 кв. м х 0,56 руб/кв. м х 8 мес. : 12 мес.).

В строке 270 указывается 37 333 руб.

По строке 280 ставится прочерк.

По строке 250 отражается сумма налога, исчисленная за налоговый период по соответствующему земельному участку, всего (сумма значений строк 280 и 270) - 37 333 руб.

Заполнение раздела 1

Этот раздел заполняется по всем земельным участкам - объектам налогообложения, которые находятся в пределах соответствующего муниципального образования.

В разд. 1 отражаются следующие сведения:

- по строке 001 - наименование соглашения о разделе продукции (для участков недр, предоставленных в пользование на условиях такого соглашения);

- по строке 010 - код бюджетной классификации (КБК);

- по строке 020 - код по ОКАТО муниципального образования, на территории которого находятся земельные участки организации;

- по строке 030 - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет соответствующего муниципального образования;

- по строкам 040 и 050 - конкретный срок уплаты налога и сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет по этому сроку.

Если организация уплачивает налог двумя частями - не позднее 15 сентября и 15 ноября, то по строке 040 указывается дата 15.09.2005, а по строке 050 - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в установленный срок. Данная сумма рассчитывается так: значение по строке 030 надо разделить на 2. По следующей паре строк 040 и 050 отражаются соответственно дата 15.11.2005 и половина от общей суммы налога (разница значений, указанных по строкам 030 и 050). Если органы местного самоуправления установили другие сроки уплаты налога, то в таком случае в декларации проставляются именно эти сроки и суммы налога, подлежащие уплате по каждому из них.

ЗАО "Старт" в разд. 1 по земельному участку N 1 указывает:

- в строке 010 - код бюджетной классификации - 182 1 06 06000 03 1000 110;

- в строке 020 - код ОКАТО муниципального образования, на территории которого находится земельный участок N 1, - 34401000000;

- в строке 030 - сумму налога по земельному участку N 1, подлежащую уплате в бюджет, - 3 394 200 руб. Этот показатель переносится из строки 330 разд. 2, заполненного по участку N 1.

В строках 040 - 050 отражаются срок уплаты налога и сумма налога, подлежащая уплате по данному сроку. А именно:

- в строке 040 - дата 15.09.2005;

- в строке 050 - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 15 сентября 2005 г. Она определяется путем деления показателя строки 030 на 2: 3 694 200 руб. : 2 = 1 847 100 руб.

В следующей паре строк 040 и 050 указываются соответственно срок уплаты налога - 15.11.2005 и сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по этому сроку. Данная сумма также равна 1 847 100 руб.

Раздел 1 по участку N 2 заполняется в аналогичном порядке:

- по строке 010 отражается код бюджетной классификации - 182 1 06 06000 03 1000 110;

- по строке 020 - код ОКАТО муниципального образования, на территории которого находится земельный участок N 1, - 34405553000;

- по строке 030 - сумма налога по земельному участку N 2, которая подлежит уплате в бюджет, - 37 333 руб. Этот показатель переносится из строки 330 разд. 2, заполненного по участку N 2.

В строках 040 и 050 указываются срок уплаты налога - 15.09.2005 и сумма налога, подлежащая уплате по данному сроку. Эта сумма определяется путем деления показателя строки 030 на 2:

37 333 руб. : 2 = 18 667 руб.

По следующей паре строк 040 и 050 отражаются соответственно срок уплаты налога - 15.11.2005 и сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет в этот срок. Данная сумма равна 18 666 руб.

Н.В.Голубева

Советник налоговой службы РФ

III ранга

Управление ресурсных и имущественных налогов

ФНС России

Подписано в печать

24.05.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——