"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2005, N 20

Великобритания

Английские налоговые службы начали проводить кампанию против уклонения от уплаты налога на наследование путем использования схем с офшорными трастовыми компаниями. По мнению некоторых экспертов, итоги кампании могут привести к ужесточению требований, предъявляемых к банкам, финансовым компаниям и консультантам - их могут вынудить оценивать документацию клиентов на предмет определения необходимости передачи соответствующей информации в компетентные органы.

Гибралтар

Европейская комиссия определила Гибралтару срок до 31 декабря 2010 г. для постепенного отказа от безналогового режима для компаний. Это решение, в частности, означает, что уже зарегистрированные в Гибралтаре компании, которые имеют статус корпораций, освобожденных от уплаты налога на доходы, смогут пользоваться льготой до конца текущего десятилетия.

Согласно договоренности между Европейской комиссией и Великобританией, под чьей юрисдикцией находится Гибралтар, освобожденные от налогообложения компании через пять лет должны будут либо перейти на режим уплаты налога на доходы по ставке в размере до 35%, либо прекратить свою деятельность.

Китай

Министерство финансов и государственная налоговая администрация Китая опубликовали совместное коммюнике, согласно которому продлевается срок действия освобождения от уплаты гербового сбора с операций по купле-продаже инвестиционных фондов с фиксированной структурой капитала. Освобождение распространяется на фонды, зарегистрированные на фондовых биржах Шанхая и Шенчженя с 1 января 2003 г. , и действует в отношении как частных инвесторов, так и организаций.

По мнению обозревателей, действие льготы может продлиться на значительное время. Льгота была установлена в 1998 г. в момент введения института инвестиционных фондов с фиксированной структурой капитала, с тех пор срок ее действия продлевался дважды: в 2000 и 2001 гг.

Молдова

Концепцией налоговой реформы и планом развития налоговой системы Молдовы на 2005 - 2006 гг. предусмотрено снижение ставок налогов на доходы физических лиц. Размер ставки подоходного налога с годового дохода до 16 200 молдавских лей составит 9% в 2005 г. и 8% в 2006 г. Доходы в диапазоне 16 200 - 21 000 лей в год будут облагаться по ставке 14% в 2005 г. и 13% - в 2006 г.; превышающие 21 000 лей в год - 20% в 2005 г. и 18% - в 2006 г. Величина необлагаемого дохода в 2005 г. увеличена с 3600 до 3960 лей, в 2006 г. - с 3960 до 4500 лей.

В целях снижения налоговой нагрузки на юридических лиц размер ставки налога с корпораций в период 2001 - 2004 гг. был снижен с 28 до 20%. Эта тенденция сохранится: в 2005 г. размер ставки снижается до 18%, в 2006 г. - до 15%.

В период 2005 - 2006 гг. планируется сохранить налоговые льготы, позволяющие привлекать инвестиции, создавать новые рабочие места, развивать малый и средний бизнес. База и ставки НДС в этот же период останутся неизменными, однако запланирован пересмотр льгот по НДС с целью ликвидации тех из них, которые не являются социально значимыми и не дают заметного экономического эффекта. Не планируется менять налогооблагаемую базу и ставки для акцизных налогов.

С 2005 г. будет постепенно пересматриваться система сбора социального налога. В 2004 г. социальный налог начислялся по ставке в размере 28% для работодателя и 2% - для наемного работника. В 2005 г. первая цифра снижается до 27%, а в 2006 г. социальный налог будет начисляться по ставке в размере 26% для работодателя и 3% - для наемного работника.

Соединенные Штаты Америки

По мнению частных экспертов, инвесторы, предприниматели и землевладельцы недоплачивают американскому бюджету в виде налогов на доходы с долгосрочных капиталовложений почти 29 млрд долл. в год, завышая стоимость приобретаемых ими ценных бумаг, компаний и недвижимости. Завышение стоимости актива при его приобретении означает снижение налогооблагаемого дохода при его продаже.

Поскольку налоговые органы не требуют документальных подтверждений уплаченной ранее суммы, владельцы пакетов акций, домов и произведений искусства могут называть в качестве ранее уплаченной любую сумму. Эксперты утверждают, что по самым консервативным оценкам, потери американского бюджета от подобного вида мошенничества в ближайшем десятилетии могут достигнуть 250 млрд долл.

Размер ставки налога на доходы с долгосрочных капиталовложений недавно был снижен почти вдвое и составляет 15%. Уменьшение налогов обычно рассматривается как стимул для вывода доходов из тени, однако, по мнению экспертов, при отсутствии надежных механизмов для определения завышенной цены покупки эта мера надлежащего эффекта не дает.

* * *

С 1 февраля по 31 марта 2005 г. в Калифорнии проводилась амнистия по налогу с продаж штата. Налогоплательщики, погасившие недоимку за отчетные периоды, начало которых приходилось на время до 1 января 2003 г., освобождались от уплаты штрафов и уголовного преследования. Примерно такая же амнистия проводилась в отношении задолженности по уплате франшизы и подоходного налога штата.

Налоговые амнистии становятся в Калифорнии все более популярными после успешного проведения аналогичной кампании в прошлом году, когда удалось дополнительно собрать примерно 800 млн долл., что в 10 раз превысило первоначальный прогноз.

Франция

В экономическом обзоре по Австралии эксперты ОЭСР указывают на необходимость корректировки системы обложения налогом на доходы физических лиц. Так, с учетом сбора в фонд медицинского страхования эффективный размер максимальной ставки налога на доходы физических лиц в Австралии составляет 48,5%, что в целом соответствует уровню налогообложения в других развитых странах - Японии (47,1%) и Германии (51,2%). В то же время разница между величиной этой ставки и размером ставки налога с корпораций (30%) стимулирует частных лиц "трансформировать" свои доходы в доходы корпораций.

В обзоре критиковалось относительно малое значение нижней границы диапазона доходов, облагаемых по максимальной ставке. Эксперты ОЭСР полагают, что в результате этого снижается мотивация граждан повышать свою квалификацию и больше зарабатывать.

В докладе также содержится рекомендация ускорить отмену налогов, взимаемых на уровне штатов, а также реформировать систему налогообложения фонда заработной платы.

Е.Воловик

Государственный советник

налоговой службы III ранга

Подписано в печать

20.05.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——