"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 11

Вопрос: Предприятие заключило договор на услуги МТС по корпоративному тарифу. SIM-карты приобретены за счет средств организации. В то же время сами сотовые телефоны принадлежат сотрудникам. Обязательно ли заключать с сотрудниками договоры аренды сотовых телефонов или нужно предусмотреть компенсацию за использование личного имущества в трудовых договорах? Влечет ли незаключение договоров аренды и отсутствие компенсации к возникновению внереализационного дохода согласно п. 8 ст. 250 НК РФ? Какие могут быть последствия по налогам?

Ответ: По нашему мнению, отсутствие договоров аренды телефонных аппаратов и установленной компенсации за использование имущества работников в интересах организации может привести к претензиям со стороны налоговых органов по поводу возникновения внереализационного дохода согласно п. 8 ст. 250 НК РФ. В то же время оценить сумму этого дохода достаточно сложно. На этом основании налоговые риски по налогу на прибыль можно признать низкими.

В случае заключения с сотрудниками договоров аренды сотовых телефонов сумма арендной платы подлежит включению в совокупный годовой доход работника (пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ). Соответственно, организация должна рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

Если в трудовых договорах будет установлена компенсация за использование имущества сотрудника в интересах организации, то при выплате компенсации обязанности удержания НДФЛ у организации не возникает (п. 1 ст. 217 НК РФ).

В обоих случаях данные суммы не включаются в налоговую базу по ЕСН (п. 1 ст. 236 НК РФ).

О.Е.Золотова

Аудитор КГ "Аюдар"

Подписано в печать

14.05.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——