"Учет. Налоги. Право", 2005, N 18

УДАРИМ "ПЛАСТИКОМ" ПО КАССЕ

Расчеты за покупки пластиковыми картами удобны. Но доставляют продавцу определенные хлопоты. Дело в том, что в этот момент наличные деньги в кассу не поступают. Они попадают на расчетный счет. Причем вполне возможно, что и не в тот же день.

А продавец должен выдать покупателю чек в момент расчетов за покупку (ст. 5 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ). Это означает, что сумма по чеку будет включена в Z-отчет за день. Как следствие, возникает несоответствие наличности в кассе с показаниями Z-отчета. Но избежать этого можно. Достаточно правильно оформить документы и отразить операцию в бухгалтерском учете.

Пример. Организация использует электронный терминал для расчетов пластиковыми картами, который не связан с банком. 11 мая 2005 г. клиент купил товар на сумму 3000 руб. (НДС и банковская комиссия в примере не рассматриваются). При этом он расплатился пластиковой картой. Деньги на расчетный счет продавца поступили через два дня после оплаты, то есть 13 мая. Наличная выручка за 11 мая составила 25 000 руб.

Бухгалтер отразил продажу товаров 11 мая 2005 г. следующими проводками:

Дебет 50 Кредит 90

- 25 000 руб. - отражена наличная выручка от продажи;

Дебет 62 Кредит 90

- 3000 руб. - отражена оплата по пластиковой карте.

Обратите внимание, что в кассовую книгу заносятся только поступления наличных денег (п. 22 Порядка ведения кассовых операций, утвержденного Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40). Безналичную оплату в нее включать не надо, несмотря на то что расчеты пластиковой картой приравниваются к наличным. Иначе будет задвоение выручки. В итоге приходный кассовый ордер должен быть выписан только на реальную сумму наличных денег в кассе.

Кроме чека кассир выписывает слип в трех экземплярах (для покупателя, банка и бухгалтерии). На его основании он показывает оплату товаров пластиковыми картами в журнале кассира-операциониста. Для этого заполняются графы 12 и 13 "Оплачено по документам". Один экземпляр слипа передается в банк вместе с наличной выручкой:

Дебет 57 Кредит 62

- 3000 руб. - переданы в банк документы по оплате платежными картами;

Дебет 57 Кредит 50

- 25 000 руб. - сдана в банк наличная выручка;

Дебет 51 Кредит 57

- 25 000 руб. - зачислена на расчетный счет наличная выручка.

После того как банк проверит подлинность документов по оплате пластиковой картой, выручка поступает на расчетный счет. В нашем примере это произошло 13 мая. Бухгалтер отразил поступление записью:

Дебет 51 Кредит 57

- 3000 руб. - поступила оплата по пластиковой карте на расчетный счет.

Заметим, что приведенный порядок оформления кассовых документов одобряют налоговые органы (например, Письмо УМНС России по г. Москве от 25.10.2002 N 29-12/51251).

С.В.Князева

Эксперт "УНП"

Подписано в печать

13.05.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——