"Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2005, N 6

Вопрос: В течение отчетного года выявлена недоплата НДС в части выручки, полученной в прошлом году. В каком порядке следует уточнить обязательства предприятия?

Ответ: Как указано в ст. 54 НК РФ, при обнаружении организациями ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, перерасчет налоговых обязательств производится за период, в котором была совершена ошибка.

То есть если в 2005 г. были выявлены искажения в исчислении сумм НДС по операциям прошлого 2004 г., то уточнениям подлежат расчеты налоговой базы прошлого (а не текущего) года.

В случае невозможности определения конкретного периода корректировке подлежат налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения).

Также следует учитывать, что уточнение налоговых деклараций за прошлые периоды должно производиться по тем отчетным формам, которые применялись в указанные прошлые периоды.

При выявлении сумм налоговых обязательств за прошлые периоды организации рекомендуется самостоятельно уплатить суммы налога, а также самостоятельно исчисленные за весь период просрочки пени. В таком случае согласно ст. 81 НК РФ организация освобождается от уплаты налоговых санкций.

И.В.Гейц

Подписано в печать

11.05.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——