"Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2005, N 6

Вопрос: В каком порядке должна представляться налоговая отчетность по налогу на прибыль в случае ликвидации в течение отчетного года одного из обособленных подразделений торгового предприятия?

Ответ: Начиная с отчетного периода, в котором было ликвидировано обособленное подразделение (издан приказ о ликвидации), удельный вес остаточной стоимости амортизируемых основных средств и среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) не может быть определен, поскольку по этому обособленному подразделению отсутствуют эти данные на конец указанного отчетного периода. В связи с этим авансовые платежи за месяц (квартал), в котором произошла ликвидация, уплачиваются по месту нахождения только головной организации.

В связи с этим организация должна представить в налоговый орган по месту своего нахождения уточненные декларации в составе листа 02 и Приложений N N 5 и 5а к налоговой декларации по налогу на прибыль, в которых указываются уточненные данные о ежемесячных авансовых платежах, подлежащих уплате в отчетном периоде, по организации без обособленных подразделений и в налоговый орган по месту нахождения ликвидированного обособленного подразделения - в части этого подразделения. При этом по ликвидированному обособленному подразделению за отчетные периоды, следующие за последним отчетным периодом до ликвидации, в Приложении N 5а заполняются только данные о величине налоговой базы исходя из доли этого структурного подразделения; сумме налога, причитающейся к уплате в бюджеты по месту нахождения подразделения; о начисленных суммах налога (заполнению подлежат, в частности, строки 040, 090, 100, 110, 120, 190 и 200 декларации). Приведенные сведения сохраняются без изменения в течение последующих отчетных периодов.

Следует также учитывать, что в Приложении N 5а не заполняются строки 220 и 230 "Ежемесячные авансовые платежи на ____ квартал в бюджет субъекта Российской Федерации, в местный бюджет". В части ликвидированного обособленного подразделения указанные суммы переносятся в Приложение N 5, представляемое по месту нахождения головной организации.

Учитывая тот факт, что декларация по налогу на прибыль составляется нарастающим итогом с начала года, в целях правильного распределения прибыли по организации без обособленных подразделений и входящим в ее состав обособленным подразделениям налоговая база в целом по организации за последующие отчетные периоды, подлежащая распределению, должна определяться без учета налоговой базы ликвидированного обособленного подразделения в размере, исчисленном и отраженном в налоговой декларации за последний отчетный период, в котором учитывалось ликвидированное структурное подразделение.

И.В.Гейц

Подписано в печать

11.05.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——