"Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2005, N 6

Вопрос: Может ли показатель по статье "Отложенные налоговые активы" быть отрицательным, а по статье "Отложенные налоговые обязательства" - положительным?

Ответ: В отличие от бухгалтерского баланса, в котором данные приводятся по состоянию на отчетную дату, в Отчете о прибылях и убытках указываются данные за период с начала отчетного года и до отчетной даты.

Если бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату, то Отчет о прибылях и убытках - финансовые результаты деятельности организации за отчетный период.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов отложенные налоговые активы учитываются по балансовому счету 09 "Отложенные налоговые активы". Признаваемые в соответствии с правилами ПБУ 18/02 отложенные налоговые активы приходуются на учет записью по дебету счета 09 в корреспонденции с кредитом счета 68.

Впоследствии уменьшение или полное погашение указанных активов отражается обратной записью (дебет счета 68 кредит счета 09).

Если за период с начала года кредитовые записи по счету 09 превышают дебетовые записи по указанному счету, показатель по статье "Отложенные налоговые активы" будет иметь отрицательное значение, а потому приводится в круглых скобках.

В аналогичном порядке решается вопрос относительно отложенных налоговых обязательств. При их признании в соответствии с ПБУ 18/02 в бухгалтерском учете организации оформляется запись по дебету счета 68 и кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства". Уменьшение или полное погашение указанных обязательств сопровождается оформлением обратной записи (дебет счета 77 кредит счета 68).

Соответственно, если кредитовые обороты по счету 77 с начала отчетного года превышают дебетовые обороты по указанному счету, показатель по статье "Отложенные налоговые обязательства" имеет отрицательное значение и в связи с этим указывается в круглых скобках.

Если дебетовые обороты по счету 77 превышают кредитовые обороты, показатель имеет положительное значение и при определении итогов Отчета о прибылях и убытках прибавляется.

И.В.Гейц

Подписано в печать

11.05.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——