"Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2005, N 6

Вопрос: В каком порядке при заполнении Отчета о прибылях и убытках должны учитываться суммы прибыли и (или) убытка прошлых лет, выявленные в отчетном периоде?

Ответ: Относящиеся к прошлым годам (2004 г. и ранее) суммы доходов (расходов) в соответствии с ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 учитываются соответственно в составе внереализационных доходов (расходов) предприятий торговли и общественного питания. Соответственно, в Отчете о прибылях и убытках они отражаются по одноименным статьям.

В бухгалтерском учете такие суммы отражаются на балансовом счете 91 "Прочие доходы и расходы".

Необходимо учитывать, что одновременно с этим выявленные суммы доходов (расходов) могут повлиять на расчеты организации с бюджетом по налогу на прибыль. В связи с этим необходимо учитывать, что если в соответствии со ст. 54 НК РФ организация производит перерасчет налоговых обязательств в периоде совершения ошибки (т.е. в 2005 г.), то выявленные суммы внереализационных доходов или внереализационных расходов не влияют на налогооблагаемую базу отчетного периода, в котором они обнаружены. То есть перерасчету и уточнению подлежат обязательства прошлых лет.

Согласно ПБУ 18/02 суммы прибыли (убытка) прошлых лет учитываются в составе постоянных разниц, которые являются источником формирования постоянного налогового обязательства (актива).

В Отчете о прибылях и убытках сумма доплаты налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок (искажений) в предыдущие налоговые периоды, как не влияющая на величину текущего налога на прибыль отчетного периода, показывается после показателя "Текущего налога на прибыль". Одновременно с этим данные суммы учитываются при формировании чистой прибыли (убытка) отчетного периода, а потому отражаются до строки "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода".

И.В.Гейц

Подписано в печать

11.05.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——