"Советник бухгалтера социальной сферы", 2005, N 5

МЕЖОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД

Рассмотрим наиболее сложные моменты, с которыми вы уже столкнулись при составлении межотчетного баланса.

Например, при переносе сальдо субсчета 070 "Малоценные предметы на складе" на 01.01.2005 в сумме 9339,68 руб. на новый План счетов целесообразно составить оборотную ведомость соответствия новым счетам и произвести записи в старом Плане счетов для закрытия межотчетного баланса. А для этого надо произвести сопоставимость счетов.

Можно произвольно составить акты по переводу остатков. Например, проведя определенные процедуры по группировке малоценных предметов, можно составить ведомости и обозначить их актами.

Акт N 1 по счету 070 "Малоценные предметы на складе"

по переводу сальдо на новый План счетов

по состоянию на 01.01.2005

     
   ————T————————————T——————T———————T———————T————————T————————T————————T————————¬
   | N |Наименование|Кол—во|  Цена | Сумма |40103000|10104000|10106000|10110000|
   |п/п|            |      |       |       |  коп.  | кол—во,| кол—во,| кол—во,|
   |   |            |      |       |       |        |  сумма |  сумма |  сумма |
   +———+————————————+——————+———————+———————+————————+————————+————————+————————+
   |   |Соответствие|      |       |       |   410  |   013  |   016  |   019  |
   |   |счетам      |      |       |       |        |        |        |        |
   |   |Инструкции  |      |       |       |        |        |        |        |
   |   |N 107н      |      |       |       |        |        |        |        |
   +———+————————————+——————+———————+———————+————————+————————+————————+————————+
   | 1 |Стол        |   5  | 125,30| 626,50|  1,50  |        |  5 шт. |        |
   |   |            |      |       |       |        |        | 625,00 |        |
   +———+————————————+——————+———————+———————+————————+————————+————————+————————+
   | 2 |Стулья      |  10  |  20,30| 203   |  3,00  |        | 10 шт. |        |
   |   |            |      |       |       |        |        | 200,00 |        |
   +———+————————————+——————+———————+———————+————————+————————+————————+————————+
   | 3 |Прибор      |   2  |4250,34|8500,68|  0,68  |  2 шт. |        |        |
   |   |            |      |       |       |        |  8500  |        |        |
   +———+————————————+——————+———————+———————+————————+————————+————————+————————+
   | 4 |Стол арх.   |  10  |   0,95|   9,50|  0,50  |        |        | 10 шт. |
   |   |            |      |       |       | сторно |        |        | 10,00  |
   +———+————————————+——————+———————+———————+————————+————————+————————+————————+
   |   |Итого       |      |4396,89|9339,68|  4,68  |  8500  |  825   |   10   |
   L———+————————————+——————+———————+———————+————————+————————+————————+—————————
   

Подписи комиссии по переводу МП в состав основных средств

Главный бухгалтер Н.Н. Петрова

Бухгалтер И.И. Ивашкина

Материально-ответственное лицо С.И. Сидоркин

Так отразились бы операции на счетах по Инструкции N 107н (автором допущена вольность применения субсчета 410 "Прибыли и убытки", он соответствует счету финансовых результатов прошлых отчетных периодов 040103000).

Дебет 410 Кредит 070 - 4,68

Дебет 013 Кредит 070 - 8500,00

Дебет 016 Кредит 070 - 825,00

Дебет 019 Кредит 070 - 10,00

Вопросы для самопроверки. Какие записи рекомендуются Приказом N 26н в межотчетный период:

Дебет 040103000 Кредит 070 - 4,68

Дебет 010104000 Кредит 070 - 8500,00

Дебет 010106 000 Кредит 070 - 825,00

Дебет 010110000 Кредит 070 - 10,00?

Можно составить сводную ведомость (акт) N 2 перевода малоценных предметов в состав основных средств, материальных запасов или списание с баланса по субсчету 071 (по материально-ответственным лицам) на 1 января 2005 г. в разрезе источников финансирования.

Акт N 2 по переводу малоценных предметов

в состав основных средств и материальных запасов

с субсчета 071 на новый План счетов

по состоянию на 01.01.2005

     
   ————————————T—————————T———————————T————————T————————T————————T————————T————————¬
   |   Ф.И.О.  |  Сумма  |  40103000 |40103000|10505000|10104000|10106000|10110000|
   |           |         | Списано до| копейки|  (06)  |  (013) | (016)  | (019)  |
   |           |         |1 тыс. руб.|  (410) |        |        |        |        |
   +———————————+—————————+———————————+————————+————————+————————+————————+————————+
   |     1     |    2    |     3     |    4   |    5   |    6   |    7   |    8   |
   +———————————+—————————+———————————+————————+————————+————————+————————+————————+
   |Иванеев И. |20 000,50|  5 000    |  23,30 |1 143,20|  3 400 |  4 600 |  5 834 |
   +———————————+—————————+———————————+————————+————————+————————+————————+————————+
   |Петров А.  |40 000,80| 10 000    |  47,80 |   —    |        | 24 000 |  5 953 |
   +———————————+—————————+———————————+————————+————————+————————+————————+————————+
   |Сидоркин Т.| 5 400,10|  5 400,10 |        |        |        |        |        |
   +———————————+—————————+———————————+————————+————————+————————+————————+————————+
   |Старых Е.  | 3 224,20|     —     |  24,20 |  300   |  1 300 |  1 600 |    —   |
   +———————————+—————————+———————————+————————+————————+————————+————————+————————+
   |Король Т.  | 1 050,90|           |   0,90 |        |        |        |  1 050 |
   +———————————+—————————+———————————+————————+————————+————————+————————+————————+
   |Итого      |69 676,50| 20 400,10 |  96,20 |1 443,20|  4 700 | 30 200 | 12 837 |
   L———————————+—————————+———————————+————————+————————+————————+————————+—————————
   

Подписи комиссии по переводу МП в состав основных средств

Главный бухгалтер Н.Н. Петрова

Бухгалтер И.И. Ивашкина

Материально-ответственное лицо С.И. Сидоркин

Примечание. Бухгалтеру на заметку

Установить контроль за использованием и учетом материальных ценностей, стоимость которых в учете составляет менее 1 тыс. руб. за один объект.

Составить оборотную ведомость по материально-ответственным лицам по переносу остатков малоценных предметов в состав основных средств, материальных запасов или отнесению их в расходы с переносом остатков по наименованию, количеству и суммы в отдельную оперативную книгу для последующего контроля.

Примечание. Руководителям на контроль

Следует обеспечить сохранность и целевое использование материальных ценностей, а также обособленный учет таких объектов.

В список попадут все материальные ценности независимо от стоимости, сроком полезного использования более 12 месяцев, которые стоят менее 1 тыс. руб.

Исключение составляют посуда, мягкий инвентарь, библиотечный фонд, их списание производится по актам на списание по установленным формам.

На основании данных актов обязательно составляется справка по форме 0504833.

В сравнении дан старый и новый План счетов. В результате проведенных оборотов по старому Плану счетов вы сразу можете определить, на какой счет перейдет вступительное сальдо.

Справка

     
   ———————————————————————————————————————————T—————————————T———————¬
   |         к межотчетному балансу           |             |  Коды |
   +——————————————————————————————————————————+—————————————+———————+
   |                                          |Форма по ОКУД|0504833|
   +——————————————————————————————————————————+—————————————+———————+
   |от "01" января 2005 г.                    |Дата         |       |
   +——————————————————————————————————————————+—————————————+———————+
   |Учреждение ГОУ "ИКС"                      |по ОКПО      |       |
   +——————————————————————————————————————————+—————————————+———————+
   |Структурное подразделение _______________ |             |       |
   +——————————————————————————————————————————+—————————————+———————+
   |Единица измерения: руб.                   |по ОКЕИ      |  383  |
   L——————————————————————————————————————————+—————————————+————————
   

     
   —————————————————————————T———————————————————T————————————T————————————¬
   |Наименование и основание|   Номер счета по  | Номер счета|    Сумма   |
   |   проводимой операции  |  Инструкции N 70н |     по     |            |
   |                        |                   | Инструкции |            |
   |                        |                   |   N 107н   |            |
   |                        +—————————T—————————+—————T——————+            |
   |                        |  Дебет  |  Кредит |Дебет|Кредит|            |
   +————————————————————————+—————————+—————————+—————+——————+————————————+
   |            1           |    2    |    3    |  4  |   5  |      6     |
   +————————————————————————+—————————+—————————+—————+——————+————————————+
   |Перенос остатков по     |040103000|         | 410 |  071 |   20 400—10|
   |счетам малоценных       |         |040103000| 260 |  410 |   20 400—10|
   |предметов стоимостью до |         |         |     |      |            |
   |1000 руб. включительно  |         |         |     |      |            |
   |(кроме посуды и мягкого |         |         |     |      |            |
   |инвентаря), МП в        |         |         |     |      |            |
   |эксплуатации            |         |         |     |      |            |
   |(подтверждается         |         |         |     |      |            |
   |оборотной ведомостью,   |         |         |     |      |            |
   |акт N 2)                |         |         |     |      |            |
   +————————————————————————+—————————+—————————+—————+——————+————————————+
   |Перенос остатков по     |040103000|         | 410 |  071 |       96—20|
   |счетам малоценных       |         |040103000| 260 |  410 |       96—20|
   |предметов стоимостью    |010505000|         | 067 |  071 |    1 443—20|
   |свыше 1000 руб.,        |         |040103000| 260 |  410 |    1 443—20|
   |находящихся в           |010104000|         | 013 |  071 |    4 700   |
   |эксплуатации            |010106000|         | 016 |  071 |   30 200   |
   |(подтверждается         |010110000|         | 019 |  071 |   12 837   |
   |оборотной ведомостью,   |         |         |     |      |            |
   |акт N 2)                |         |         |     |      |            |
   +————————————————————————+—————————+—————————+—————+——————+————————————+
   |Одновременно начислить  |         |010404410| 260 |  020 |    4 700   |
   |амортизацию до 100% на  |         |010406410| 260 |  020 |   43 037   |
   |основные средства от    |         |         |     |      |            |
   |1000 до 10 000 руб. с   |         |         |     |      |            |
   |учетом регулирования    |         |         |     |      |            |
   |копеек                  |         |         |     |      |            |
   +————————————————————————+—————————+—————————+—————+——————+————————————+
   |Перенос остатков по     |040103000|         | 410 |  070 |        4,68|
   |счетам малоценных       |010104000|         | 013 |  070 |    8 500   |
   |предметов независимо от |010106000|         | 016 |  070 |      825   |
   |стоимости, МП на складе |010110000|         | 019 |  070 |       10   |
   |(подтверждается         |         |040103000| 260 |  410 |    9 339,68|
   |оборотной ведомостью,   |         |         |     |      |            |
   |акт N 1)                |         |         |     |      |            |
   +————————————————————————+—————————+—————————+—————+——————+————————————+
   |а также посуды, мягкого |010108000|         |     |  072 |   10 000   |
   |инвентаря, находящихся и|010108000|         |     |  073 |    5 000   |
   |не находящихся в        |         |040103000| 260 |  410 |   15 000   |
   |эксплуатации            |         |         |     |      |            |
   +————————————————————————+—————————+—————————+—————+——————+————————————+
   |Доначисление износа по  |040103000|010404000|  410|  020 |    5 880   |
   |основным средствам      |040103000|010406000|     |      |            |
   |стоимостью от 1000 руб. |         |         |     |      |            |
   |до 10 000 руб. до 100%  |         |         |     |      |            |
   |(акт N 3)               |         |         |     |      |            |
   +————————————————————————+—————————+—————————+—————+——————+————————————+
   |Перенос сальдо по фондам|         |040103000| 250 |  410 |2 228 690,25|
   |в основных средствах    |         |         |     |      |    5 880   |
   +————————————————————————+—————————+—————————+—————+——————+————————————+
   |Списание нематериальных |040103000|         | 410 |  031 |   30 000   |
   |активов, не относящихся |         |         |     |      |            |
   |к ним по новым принципам|         |         |     |      |            |
   |учета                   |         |         |     |      |            |
   +————————————————————————+—————————+—————————+—————+——————+————————————+
   |Перенос сальдо по фонду |         |040103000| 251 |  410 |  150 000   |
   |в нематериальных активах|         |         |     |      |            |
   |(НМА)                   |         |         |     |      |            |
   +————————————————————————+—————————+—————————+—————+——————+————————————+
   |НМА с исключительными   |010301000|         |     |  031 |  100 000   |
   |правами                 |         |         |     |      |            |
   +————————————————————————+—————————+—————————+—————+——————+————————————+
   |Незавершенные расходы по|010602000|         |     |  031 |   20 000   |
   |формированию НМА и      |         |         |     |      |            |
   |неподтвержденные        |         |         |     |      |            |
   |оформленными документами|         |         |     |      |            |
   +————————————————————————+—————————+—————————+—————+——————+————————————+
   |Бланки трудовых книжек  |040103000|         | 410 |  132 |      540,25|
   |25 шт.                  |         |         |     |      |            |
   +————————————————————————+—————————+—————————+—————+——————+————————————+
   |Перенос трудовых книжек |    03   |         |  03 |      |       25,00|
   |на забалансовый счет    |         |         |     |      |            |
   |25 шт.                  |         |         |     |      |            |
   +————————————————————————+—————————+—————————+—————+——————+————————————+
   |Перенос сальдо по       |         |240103000| 240 |  410 |   24 000   |
   |средствам, формируемым  |         |240103000| 241 |  410 |   76 000   |
   |из прибыли              |         |         |     |      |            |
   +————————————————————————+—————————+—————————+—————+——————+————————————+
   |Перенос сальдо по       |220101000|         |     |  111 |   99 459,75|
   |средствам на банковских |         |         |     |      |            |
   |счетах учреждения       |         |         |     |      |            |
   L————————————————————————+—————————+—————————+—————+——————+—————————————
   

Иванов И.И. Руководитель ____________ -------------------- ———— (подпись) (расшифровка подписи) Петрова Н.Н. Главный бухгалтер ____________ -------------------- ———— (подпись) (расшифровка подписи) бухгалтер Сидорова Н.П. Исполнитель ----------- ____________ -------------------- ———— (должность) (подпись) (расшифровка подписи)

"01" января 2005 г.

Не забывайте, что для самопроверки и контроля следует проверить все оборотные ведомости. Мы надеемся, что инвентаризация была проведена вами еще в прошлом году, и поэтому нетрудно будет составить ведомости переноса остатков малоценных предметов на основные средства или материальные запасы по субсчетам 070, 071, 072, 073.

Основные средства по счету 01, согласно перегруппировке по ОКОФ, будут относиться к группе основных средств, соответствующих новому Плану счетов.

И с учетом всех особенностей в старом Плане счетов следует перегруппировать основные средства.

Кроме того, не забудьте проанализировать состав нематериальных активов и привести его в соответствие с новыми принципами учета.

Особенности межотчетного периода

1. Начисление амортизации

В межотчетный период на объекты основных средств (кроме библиотечного фонда), приобретенные до 1 января 2005 г. и находящиеся в эксплуатации, стоимостью до 10 000 руб. включительно производится доначисление амортизации до 100% в порядке, установленном Инструкцией N 70н.

Пример. Станок приобретен в декабре 1999 г., с учетом переоценки на 1 января 2005 г. первоначальная стоимость его составила 9800 руб. Износ начислен, допустим, 3920 руб.

Анализируем остатки по объектам на 1 января 2005 г.:

на дебете счета 013 - сумма 9800;

на кредите счета 020 - сумма 3920;

на кредите счета 250 - сумма 5880.

Перепроверять начисление износа не нужно.

В межотчетный период при переносе остатков доначисляется износ и производятся записи:

Дебет 010104310 Кредит 013 - 9800

Дебет 020 Кредит 010404410 - 3920

Дебет 040103000 Кредит 010404410 - 5880

Дебет 250 Кредит 040103000 - 5880

Для определения износа (амортизации) по основным средствам (кроме библиотечного фонда), стоимость которых от 1 тыс. руб. до 10 тыс. руб., следует составить опись в виде акта в произвольном порядке, например как указано ниже.

Акт N 3 от 31.12.2004 основных средств, по которым

доначисляется износ в межотчетный период

     
   ——————T—————————————T————————T————————T————————————T—————————————¬
   |  N  |Наименование |  Сумма |  Износ | Остаточная | Инвентарный |
   | п/п |             |        |        |  стоимость |    номер    |
   +—————+—————————————+————————+————————+————————————+—————————————+
   |  1  |Прибор       |  9800  |  3920  |    5880    |  110104285  |
   +—————+—————————————+————————+————————+————————————+—————————————+
   |  2  |и т.д.       |        |        |            |             |
   +—————+—————————————+————————+————————+————————————+—————————————+
   |     |Итого        |  9800  |  3920  |    5880    |             |
   L—————+—————————————+————————+————————+————————————+——————————————
   

На итоговую сумму по остаточной стоимости доначисляется амортизация до 100%.

2. Перенос суммы остатков нефинансовых активов по субсчету 132 "Денежные документы"

Перенос суммы остатков денежных документов в части стоимости принятых к учету бланков трудовых книжек отражается бухгалтерской записью по дебету счета 040103000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов" и кредиту субсчета 132 "Денежные документы" в межотчетный период. Одновременно указанные бланки трудовых книжек отражаются в количественном выражении в условной оценке 1 руб. за один бланк на забалансовом счете 03 "Бланки строгой отчетности".

Завершается межотчетный период составлением баланса, данные которого не входят ни в 2004, ни в 2005 г.

Обязательно составляется пояснительная записка и раскрывается информация об изменении вступительного сальдо при переносе остатков на 1 января 2005 г., с учетом источника - 1, 2, 3.

Фрагмент оборотного межотчетного баланса мы приводим для примера.

     
   —————————————T————————————T————————————T————————————T——————————————T————————————T————————————T————————————¬
   |Наименование|   Сальдо   |   Сальдо   |  Оборот по |   Оборот по  |   Сальдо   |   Сальдо   |Соответствие|
   |    счета   |    дебет   |   кредит   |   дебету   |    кредиту   |    дебет   |   кредит   |новому счету|
   +————————————+————————————+————————————+————————————+——————————————+————————————+————————————+————————————+
   |010         |2 000 000   |            |            |              |1 200 000   |            |  010101000 |
   +————————————+————————————+————————————+————————————+——————————————+————————————+————————————+————————————+
   |010         |            |            |            |              |  800 000   |            |  010102000 |
   +————————————+————————————+————————————+————————————+——————————————+————————————+————————————+————————————+
   |011         |  500 000   |            |            |              |  500 000   |            |  010103000 |
   +————————————+————————————+————————————+————————————+——————————————+————————————+————————————+————————————+
   |012         |  480 000   |            |            |              |  480 000   |            |  010104000 |
   +————————————+————————————+————————————+————————————+——————————————+————————————+————————————+————————————+
   |013         |  220 683   |            |   13 200   |              |  233 883   |            |  010104000 |
   +————————————+————————————+————————————+————————————+——————————————+————————————+————————————+————————————+
   |015         |  125 000   |            |            |              |  125 000   |            |  010105000 |
   +————————————+————————————+————————————+————————————+——————————————+————————————+————————————+————————————+
   |016         |    7 217   |            |   31 025   |              |   38 242   |            |  010106000 |
   +————————————+————————————+————————————+————————————+——————————————+————————————+————————————+————————————+
   |017         |      —     |            |            |              |            |            |  010110000 |
   +————————————+————————————+————————————+————————————+——————————————+————————————+————————————+————————————+
   |018         |  456 270—25|            |            |              |  456 270—25|            |  010107000 |
   +————————————+————————————+————————————+————————————+——————————————+————————————+————————————+————————————+
   |019         |   45 600   |            |   12 847   |              |   58 447   |            |  010110000 |
   +————————————+————————————+————————————+————————————+——————————————+————————————+————————————+————————————+
   |Итого       |3 834 770—25|            |   57 072   |              |3 891 842—25|            |            |
   +————————————+————————————+————————————+————————————+——————————————+————————————+————————————+————————————+
   |020         |            |1 600 200   |            |     47 737   |            |1 653 817   |  010400000 |
   |            |            |            |            |     +5 880   |            |            |  010401000 |
   |            |            |            |            |              |            |            |  010402000 |
   |            |            |            |            |              |            |            |  010403000 |
   |            |            |            |            |              |            |            |  010404000 |
   |            |            |            |            |              |            |            |  010405000 |
   |            |            |            |            |              |            |            |  010406000 |
   |            |            |            |            |              |            |            |  010407000 |
   +————————————+————————————+————————————+————————————+——————————————+————————————+————————————+————————————+
   |250         |            |2 234 570—25|2 228 690—25|              |            |            |  040103000 |
   |            |            |            |   +5 880   |              |            |            |            |
   +————————————+————————————+————————————+————————————+——————————————+————————————+————————————+————————————+
   |070         |    9 339—68|            |            |      9 339—68|            |            |            |
   +————————————+————————————+————————————+————————————+——————————————+————————————+————————————+————————————+
   |071         |   69 676—50|            |            |     69 676—50|            |            |            |
   +————————————+————————————+————————————+————————————+——————————————+————————————+————————————+————————————+
   |072         |   10 000   |            |            |              |   10 000   |            |  010108000 |
   +————————————+————————————+————————————+————————————+——————————————+————————————+————————————+————————————+
   |073         |    5 000   |            |            |              |    5 000   |            |  010108000 |
   +————————————+————————————+————————————+————————————+——————————————+————————————+————————————+————————————+
   |260         |            |   79 016—18|   79 016—18|              |            |            |  040103000 |
   |            |            |   15 000   |   15 000   |              |            |            |            |
   +————————————+————————————+————————————+————————————+——————————————+————————————+————————————+————————————+
   |410         |            |            |   20 400—10|     20 400—10|            |            |            |
   |            |            |            |      +96—20|        +96—20|            |            |            |
   |            |            |            |       +4—68|     +1 443—20|            |            |            |
   |            |            |            |   +5 880   |     +9 339—68|            |            |            |
   |            |            |            |  +30 000   |    +15 000   |            |            |            |
   |            |            |            |     +540—25| +2 228 690—25|            |            |            |
   |            |            |            |            |     +5 880   |            |            |            |
   |            |            |            |            |   +150 000   |            |            |            |
   |            |            |            |            |    +24 000   |            |            |            |
   |            |            |            |            |    +76 000   |            |            |            |
   +————————————+————————————+————————————+————————————+——————————————+————————————+————————————+————————————+
   |Итого       |            |            |   56 921—23|  2 530 849—43|            |2 473 928—20|  040103000 |
   |410         |            |            |            |              |            |            |            |
   +————————————+————————————+————————————+————————————+——————————————+————————————+————————————+————————————+
   |067         |            |            |    1 443—20|              |    1 443—20|            |  010505000 |
   +————————————+————————————+————————————+————————————+——————————————+————————————+————————————+————————————+
   |031         |  150 000   |            |            |     30 000   |  100 000   |            |  010301000 |
   |            |            |            |            |              |   20 000   |            |  010602000 |
   +————————————+————————————+————————————+————————————+——————————————+————————————+————————————+————————————+
   |251         |            |  150 000   |  150 000   |              |            |            |  040103000 |
   +————————————+————————————+————————————+————————————+——————————————+————————————+————————————+————————————+
   |132         |      540—25|            |            |        540—25|            |            |  040103000 |
   +————————————+————————————+————————————+————————————+——————————————+————————————+————————————+————————————+
   |240         |            |   24 000   |   24 000   |              |            |            |  040103000 |
   +————————————+————————————+————————————+————————————+——————————————+————————————+————————————+————————————+
   |241         |            |   76 000   |   76 000   |              |            |            |  040103000 |
   +————————————+————————————+————————————+————————————+——————————————+————————————+————————————+————————————+
   |111         |   99 459—75|            |            |              |   99 459—75|            |  220101000 |
   +————————————+————————————+————————————+————————————+——————————————+————————————+————————————+————————————+
   |Всего по    |4 178 786—43|4 178 786—43|2 694 022—86|  2 694 022—86|4 127 745—20|4 127 745—20|            |
   |балансу     |            |            |            |              |            |            |            |
   L————————————+————————————+————————————+————————————+——————————————+————————————+————————————+—————————————
   

Вопросы по переходу на новую Инструкцию

Вопрос: Как поступить учреждению, если оно не готово перейти на новый План счетов с 1 января 2005 г., а учет ведется на старом Плане счетов?

Уважаемые коллеги! Вы должны были предусмотреть ведение учета по новой идеологии Инструкции N 70н в старом Плане счетов, иначе перевести в середине года остатки на начало года и обороты по счетам на реальную дату перехода будет очень сложно, а может, и невозможно, ведь принципы бухгалтерского и бюджетного учета различны.

Наиболее сложный участок перевода - это имущественно-материальные ценности (нефинансовые активы). Особенности перевода указаны выше.

Согласно новым правилам учета внутренние перемещения со склада к материально-ответственным лицам или передача между материально ответственными лицами не должны отражаться в журналах операций и главной книге. При переносе оборотов по нефинансовым активам на реальную дату перевода следует внутренние обороты по таким операциям исключить.

Формирование стоимости объекта нефинансового актива (основных средств, нематериальных активов) производится на счетах расходов 200, 201, 220, 225, 227, 228.

Акт ввода в эксплуатацию нефинансового актива (основных средств, нематериальных активов) сопровождается записью: Дебет 010 - 019, 031 Кредит 200, 201, 220, 225, 227, 228.

Счета 070, 071 малоценных предметов, а также счета 240, 241, 250, 251 и 260 с 1 января 2005 г. не применяются. Сальдо на 1 января 2005 г. останется без движения до даты перевода.

При переносе оборотов теми учреждениями, которые не перешли на новый План счетов с 1 января 2005 г., также составляется оборотный баланс по таблице соответствия счетов.

Л.П.Воробьева

Главный редактор

Издательства "Советник бухгалтера"

Подписано в печать

11.05.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——