"Советник бухгалтера в здравоохранении", 2005, N 4

ОБ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ БЮДЖЕТНЫМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ ОПЕРАЦИЙ

С НАЛИЧНЫМИ ДЕНЬГАМИ

Приказом Минфина России от 21.09.2004 N 85н (далее - Приказ N 85н) утверждены Правила осуществления операций по обеспечению наличными деньгами получателей средств федерального бюджета (далее - Правила).

Данные Правила доведены до органов Федерального казначейства, главных распорядителей средств, финансовых органов субъектов Российской Федерации Письмом Минфина России от 26.11.2004 N 11-13Д-01/13-389.

Некоторые вопросы по применению данных Правил разъяснены совместным Письмом Минфина и Федерального казначейства России от 18.03.2005 N 02-14-10а/462, 42-7.1-01/5.1-58 (далее - совместное Письмо).

Об открытии счетов N 40116 и отражении операций

на лицевых счетах

Нормой ст. 1 Приказа N 85н установлено, что операции по обеспечению наличными деньгами бюджетополучателей учитываются на счетах органов Федерального казначейства, открытых в подразделениях расчетной сети Центрального банка РФ (или в отдельных случаях - в кредитных организациях), на балансовом счете N 40116 "Средства для выплаты наличных денег бюджетополучателям" (далее - счет N 40116) в установленном ЦБ РФ порядке.

Обращаем ваше внимание на то, что лицевые счета получателям бюджетных средств для учета операций с наличными денежными средствами к счету органа Федерального казначейства N 40116 не открываются.

В соответствии с утвержденными Правилами операции с наличными деньгами, осуществляемые получателями бюджетных средств, отражаются на следующих лицевых счетах, отрытых в органах Федерального казначейства (ОФК):

- с признаком 03 - счет получателя средств;

- с признаком 06 - счет по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;

- с признаком 11 - счет по учету дополнительного источника бюджетного финансирования за счет арендных платежей.

Совместным Письмом разъяснено, что допускается осуществление операций по обеспечению наличными деньгами получателей бюджетных средств со счетов N 40201 "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации", N 40204 "Средства местных бюджетов". Это возможно в том случае, если выдача наличных денег получателям бюджетных средств производится тем же банком, в котором для кассового обслуживания исполнения соответствующего бюджета органу Федерального казначейства открыты счета на вышеуказанных балансовых счетах. Инициатива при этом должна исходить от финансового органа субъекта (местной администрации).

В этом случае орган Федерального казначейства получает в банке и выдает получателям бюджетных средств денежные чековые книжки к вышеуказанным балансовым счетам, которые регистрирует в отдельном Журнале регистрации бланков денежных чековых книжек.

Порядок заполнения и представления получателем бюджетных средств Заявки, денежного чека, проверки их органом Федерального казначейства осуществляется в соответствии с п. п. 7, 8 (абз. 1, 2 - 4), 9 Правил.

Возврат наличных денег получателем бюджетных средств осуществляется на соответствующие счета органов Федерального казначейства, открытые на балансовых счетах N 40201 или N 40204.

На кого распространяется Приказ N 85н

В соответствии с Правилами, утвержденными Приказом N 85н, осуществляются операции по обеспечению наличными деньгами получателей средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов. Причем нормой ст. 3 Приказа N 85н предусмотрено, что в отношении получателей средств бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов Приказ N 85н распространяется только в том случае, если их лицевые счета открыты в органах Федерального казначейства.

Также данный Приказ распространяется на обособленные подразделения, созданные получателями средств и наделенные обязанностью ведения бухгалтерского учета (они рассматриваются как получатели средств), и обособленные подразделения, не наделенные обязанностью ведения бухгалтерского учета, так называемые уполномоченные подразделения.

Напомним, что до введения в действие Приказа N 85н обеспечение наличными деньгами обособленных подразделений, не наделенных обязанностью ведения бухгалтерского учета, осуществлялось со счетов с признаком 05 - счета обособленного подразделения, открытые в ОФК по месту обслуживания обособленного подразделения. При переходе на установленный Приказом N 85н порядок обеспечения наличными деньгами лицевые счета обособленных подразделений, открытые в ОФК по коду 05, а также лицевые счета, открытые данным обособленным подразделениям для учета внебюджетных средств, подлежат закрытию (Письмо Минфина России от 26.11.2004 N 11-13Д-01/12-389).

Органы Федерального казначейства самостоятельно закрывают вышеуказанные лицевые счета без заявления клиента. Основанием для закрытия вышеуказанных счетов является издание нормативно-правового акта Министерства финансов Российской Федерации, то есть Приказа от 21.09.2004 N 85н. Данное основание для закрытия счета в органе Казначейства предусмотрено пп. "б" п. 32 Инструкции о порядке открытия и ведения лицевых счетов органами Федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации для учета операций по исполнению федерального бюджета, утвержденной Приказом Минфина России от 31.12.2002 N 142н.

Обеспечение наличными деньгами получателей средств

Орган Федерального казначейства в установленном порядке получает в подразделениях расчетной сети Центрального банка РФ (или в отдельных случаях - в кредитных организациях) необходимое количество денежных чековых книжек (далее - чековые книжки) для получения наличных денег со счета N 40116. Затем на основании заявления бюджетополучателю выдается чековая книжка.

Денежные чековые книжки выдаются органом Федерального казначейства получателю бюджетных средств в необходимом количестве. При выдаче денежной чековой книжки получателю бюджетных средств допускается проставление на оборотной стороне каждого денежного чека, включенного в чековую книжку, наименования получателя бюджетных средств не только штампом, но и письменно.

Орган Федерального казначейства выдает кассиру или уполномоченному лицу получателя средств чековую книжку под расписку в Журнале регистрации бланков денежных чековых книжек. При выдаче органом Федерального казначейства получателю бюджетных средств денежного чека, оформленного в соответствии с п. 10 Правил, расписка получателя бюджетных средств о его получении не требуется.

Обращаем ваше внимание, что ответственность за сохранность и учет полученных в ОФК чековых книжек несет получатель средств. Порядок хранения чековых книжек с использованными денежными чеками осуществляется клиентом в соответствии с правилами государственного архивного дела согласно определенному получателем бюджетных средств документообороту.

Накануне дня получения наличных денег получателю средств необходимо представить в орган Федерального казначейства следующие документы:

1. Заявку на получение наличных денег (далее - заявка).

2. Денежный чек.

На что следует обратить внимание? Во-первых, заявка представляется в двух экземплярах. Во-вторых, заявка должна быть оформлена в соответствии с Приложением N 3 Правил. А именно в заявке необходимо указать следующее:

- серию, номер и дату денежного чека;

- номер лицевого счета получателя средств, с которого будут выдаваться денежные средства;

- должность, фамилию, имя и отчество представителя получателя средств, на которого выписан денежный чек;

- данные паспорта или иного удостоверяющего личность документа.

На оборотной стороне заявки указываются показатели бюджетной классификации РФ, соответствующие целям получения наличных денег по данному денежному чеку, и суммы.

Денежный чек заполняется в соответствии со следующими требованиями:

1) на лицевой и оборотной сторонах денежного чека указывается полное или сокращенное наименование органа Федерального казначейства, счет органа Федерального казначейства N 40116;

2) на оборотной стороне денежного чека проставляются:

- паспортные данные или данные иного заменяющего паспорт документа, удостоверяющего личность уполномоченного лица получателя средств (далее - представитель), на которого выписан денежный чек;

- полное или сокращенное наименование получателя средств;

- назначение сумм платежа в соответствии с номенклатурой символов отчета о кассовых оборотах учреждений Банка России и кредитных организаций.

Совместным Письмом разъяснено, что денежный чек, представляемый в орган Федерального казначейства получателем бюджетных средств в порядке, установленном п. 7 Правил, оформляется отдельно на каждую заявку.

Номенклатура символов отчетности о кассовых оборотах используется в соответствии с Указанием Центрального банка РФ от 16.01.2004 N 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк...". Например, приведем некоторые из них:

     
   —————————————————————————————————————————————————————T———————————¬
   |              Статьи прихода и расхода              |  Символы  |
   +————————————————————————————————————————————————————+———————————+
   |ПРИХОД                                              |           |
   +————————————————————————————————————————————————————+———————————+
   |Поступления торговой выручки от продажи             |     02    |
   |потребительских товаров                             |           |
   +————————————————————————————————————————————————————+———————————+
   |Поступления от реализации платных услуг             |     11    |
   +————————————————————————————————————————————————————+———————————+
   |Поступления налогов, сборов, взносов и страховых    |     12    |
   |платежей                                            |           |
   +————————————————————————————————————————————————————+———————————+
   |...                                                 |           |
   +————————————————————————————————————————————————————+———————————+
   |РАСХОД                                              |           |
   +————————————————————————————————————————————————————+———————————+
   |Выдачи на заработную плату и выплаты социального    |     40    |
   |характера                                           |           |
   +————————————————————————————————————————————————————+———————————+
   |Выдачи на стипендии                                 |     41    |
   +————————————————————————————————————————————————————+———————————+
   |Выдачи на выплату пенсий, пособий и страховых       |     50    |
   |возмещений                                          |           |
   L————————————————————————————————————————————————————+————————————
   

Обращаем ваше внимание, что ответственность за достоверность проставленных в денежном чеке символов несет получатель средств.

Подпись на корешке чека представителя получателя средств, на которого выписан денежный чек, заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера получателя средств или иных лиц, уполномоченных в соответствии с карточкой образцов подписей на право первой и второй подписи.

Что проверяет орган Федерального казначейства в заявке?

1. Соответствие подписей лиц образцам, имеющимся в карточке образцов подписей.

2. Правильность указания показателей бюджетной классификации Российской Федерации в соответствии с содержанием производимой операции.

3. Наличие остатков лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования расходов на лицевом счете.

Также работник органа Федерального казначейства проверяет оформление представленного денежного чека.

После осуществления процедуры проверки денежного чека и отсутствия каких-либо нарушений на лицевой стороне денежного чека орган Федерального казначейства ставит печать и подписи лиц, включенных в карточку образцов подписей и оттиска печати органа Федерального казначейства, представленную в банк к счету органа Федерального казначейства N 40116. После этого чек возвращается получателю средств.

Таким образом, в отличие от ранее действовавшего порядка обеспечения наличными деньгами бюджетополучателей в орган Федерального казначейства представляются два документа - заявка и чек. Оформление платежного поручения получателя бюджетных средств не предусмотрено.

Орган Федерального казначейства обобщает представленные получателями средств заявки и на их основании самостоятельно оформляет платежные поручения на перечисление денежных средств со счета, открытого органу Федерального казначейства в банке на балансовом счете N 40105 "Средства федерального бюджета", или со счета с отличительным признаком 1 в четырнадцатом разряде номера лицевого счета на балансовом счете N 40503 "Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности. Некоммерческие организации" на счет N 40116.

Далее бюджетополучатель для получения наличных денег обращается в подразделение расчетной сети ЦБ РФ. Выдача наличных денег осуществляется в порядке, установленном совместным Положением ЦБ РФ от 20.05.2004 N 257-П и Минфина России N 46н "Об особенностях расчетно-кассового обслуживания подразделениями расчетной сети Банка России и кредитными организациями (филиалами) счетов органов Федерального казначейства...".

На основании п. 1.7.2 Положения Банка России от 05.12.2002 N 205-П денежные чеки принимаются банком в течение десяти дней со дня их выписки, не считая дня выписки.

При непредъявлении денежного чека в кассу банка по истечении указанного срока орган Федерального казначейства оформляет платежное поручение на возврат невостребованной суммы со счета N 40116 на счет, открытый на балансовом счете N 40105 или N 40503 (в зависимости от ранее представленной получателем бюджетных средств заявки, соответствующей данному денежному чеку).

Указанное платежное поручение является основанием для отражения списания средств со счета органа Федерального казначейства N 40116, а также операции по восстановлению кассового расхода на счете N 40105 (N 40503), а также на соответствующем лицевом счете получателя бюджетных средств.

В случае отказа банком в приеме денежного чека из-за нарушения требований по оформлению денежного чека либо несоответствия печатей и подписей на нем заявленным образцам в орган Федерального казначейства получателем бюджетных средств представляются возвращенный банком денежный чек и оформленный в установленном порядке новый денежный чек на замену.

Уполномоченный работник органа Федерального казначейства исправляет ранее оформленную получателем бюджетных средств для указанного денежного чека заявку (на лицевой и оборотной стороне) путем зачеркивания на ней серии, номера и даты денежного чека и надписывания над ними новых реквизитов денежного чека, заменяемого получателем бюджетных средств. Указанные изменения заверяются подписью уполномоченного работника органа Федерального казначейства.

Во всех указанных случаях денежный чек подлежит погашению в установленном порядке путем перечеркивания его лицевой стороны и составления надписи "аннулировано", заверенной подписью главного бухгалтера получателя бюджетных средств.

Обеспечение наличными деньгами уполномоченных подразделений

Нормой п. 14 Правил установлено, что для организации работы по осуществлению операций с наличными деньгами уполномоченное подразделение представляет в ОФК по месту его нахождения письмо получателя средств, создавшего уполномоченное подразделение, подписанное руководителем и главным бухгалтером получателя средств и доверяющее уполномоченному подразделению получать наличные деньги и карточку образцов подписей уполномоченного подразделения, заверенную в установленном порядке руководителем получателя средств, создавшего уполномоченное подразделение, или нотариально.

Отметим, что некоторые бюджетополучатели до сих пор сталкиваются с проблемой оформления карточки образцов подписей и оттиска печати.

Во-первых, представляют в органы Федерального казначейства карточки так называемого банковского формата, которые не соответствуют Приложению N 2 к Инструкции о порядке открытия и ведения органами Федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета N 142н.

Во-вторых, не заполняются поля с кодами "по ППП" и "по КОФК". Аббревиатура ППП - это перечень прямых получателей. Он соответствует коду главы из Перечня прямых получателей средств федерального бюджета, приведенного в Приложении N 6 к Указаниям о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденным Приказом Минфина России от 10.12.2004 N 114н.

В поле "КОФК" указывается код территориального органа Федерального казначейства, в котором открывается лицевой счет организации в соответствии с Ведомственным классификатором территориальных органов Федерального казначейства, утвержденным Приказом Министра финансов РФ от 24.04.2001 N 116. Также значения кодов "ППП" и "КОФК" можно посмотреть в Реестре получателей бюджетных средств.

В-третьих, некоторые организации заверяют несколько экземпляров карточки нотариально. Это не является нарушением, но в то же время согласно п. 21 Инструкции N 142н нотариального заверения требует один экземпляр карточки, второй - принимается по разрешительной надписи главного бухгалтера органа Казначейства. Заверяя несколько экземпляров карточки, организации неэффективно тратят свои деньги.

Для перечисления денежных средств уполномоченному подразделению получатель средств, создавший уполномоченное подразделение, представляет в орган Федерального казначейства по месту открытия своего лицевого счета получателя средств (лицевого счета по учету внебюджетных средств) платежные поручения на перечисление средств со счета ОФК N 40105 (или 40503) на счет N 40116 по месту нахождения уполномоченного подразделения.

На следующий рабочий день после поступления вышеуказанных средств орган Федерального казначейства представляет уполномоченному подразделению Ведомость операций уполномоченного подразделения с наличными деньгами и копию платежного поручения получателя средств. В Ведомости указываются поступление и списание денежных средств.

Для получения наличных денег уполномоченное подразделение представляет в орган Федерального казначейства денежный чек и заявку в порядке, указанном выше.

Несколько слов о лимите остатка кассы

Как нам известно, лимит остатка кассы - это та сумма наличных денег, которую организация может оставлять в кассе на конец рабочего дня. Лимит остатка кассы устанавливается ежегодно всем предприятиям, имеющим кассу и осуществляющим денежно-наличные расчеты, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности организации (см. п. 2.5 Положения ЦБ РФ от 05.01.1998 N 14-П "О Правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ").

Отметим, что в условиях финансирования расходов федерального бюджета и учета операций с внебюджетными средствами через лицевые счета, открытые в органах Федерального казначейства, клиентом учреждения Банка России или уполномоченных кредитных организаций по операциям с бюджетными и внебюджетными средствами получателей средств федерального бюджета является орган Федерального казначейства.

Орган Федерального казначейства в соответствии с возложенными на него функциями устанавливает единый лимит остатка кассы по бюджетным и внебюджетным средствам и представляет в учреждение Банка России или кредитную организацию, осуществляющую его расчетно-кассовое обслуживание, форму 0408020 "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу" (далее - расчет).

Указанный расчет составляется органом Федерального казначейства методом консолидации предварительно утвержденных им аналогичных расчетов, представленных получателями средств федерального бюджета, открывшими у него лицевые счета.

Таким образом, распорядители и получатели средств федерального бюджета для установления лимита остатка кассы обращаются в орган Федерального казначейства по месту своего обслуживания. При этом они представляют расчет по установленной форме (в двух экземплярах).

После того как лимит будет установлен, оба экземпляра расчета подписываются представителем органа Федерального казначейства. Один экземпляр расчета остается в ОФК, второй (с отметками ОФК) - возвращают организации.

Напоминаем, что все показатели в расчете указывают в тысячах рублей.

По строке "Налично-денежная выручка за последние три месяца" указывают сумму наличных денег, которая поступила в кассу организации от продажи товаров (работ, услуг) за последние три месяца. Если ваша организация только начала свою деятельность и не имела выручки за последние три месяца, то по этой строке указывают предполагаемую сумму выручки.

Исходя из суммы наличной выручки за последние три месяца рассчитывают среднедневную и среднечасовую выручку.

Эти показатели рассчитывают так:

     
   ——————————————¬       ———————————————¬       ————————————————————¬
   |Среднедневная|       |Сумма выручки |       |Число рабочих дней |
   |выручка      |   =   |за последние  |   :   |за последние три   |
   |             |       |три месяца    |       |месяца             |
   L——————————————       L———————————————       L————————————————————
   

     
   ——————————————¬       ———————————————¬       ————————————————————¬
   |Среднечасовая|       |Сумма выручки |       |Число рабочих часов|
   |выручка      |   =   |за последние  |   :   |за последние три   |
   |             |       |три месяца    |       |месяца             |
   L——————————————       L———————————————       L————————————————————
   

По строке "Выплачено наличными деньгами за последние три месяца (кроме расходов на заработную плату и выплаты социального характера)" указывают сумму наличных денег, которая снималась с лицевых казначейских счетов по чекам за последние три месяца. Обратите внимание, что кассовые расходы на заработную плату и выплаты социального характера не должны включаться в этот расчет.

В заключение напомним, что по организации, не представившей расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная в учреждения банков денежная наличность - сверхлимитной.

Е.А.Король

УФК

по Хабаровскому краю

Подписано в печать

10.05.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——