"Главбух". Приложение "Учет в сельском хозяйстве", 2005, N 2

КАКОЙ ДОГОВОР ЛУЧШЕ ЗАКЛЮЧИТЬ С РАБОТНИКОМ

Иногда предприятию требуется работник не на постоянную работу, а всего на несколько часов или дней. Например, механик, ведь зачастую его вызывают только при поломке сельхозтехники. Оформить такого сотрудника можно по-разному: подписав договор подряда или заключив трудовой договор. От того, какой способ выберет организация, зависят доход и социальные гарантии работника, а также налоговая нагрузка предприятия. Подробнее об этом расскажем в нашей статье.

Примечание. Сэкономим...

...если организация выплатит деньги по двум договорам - подряда и возмещения расходов работника. Это связано с тем, что последние выплаты ЕСН не облагаются, так как договор возмещения предполагает переход права собственности на купленные работником материалы. Такой вывод следует из п. 1 ст. 236 Налогового кодекса РФ.

Договор подряда

Договор подряда, несомненно, более выгоден организации. Ведь он регулируется нормами гражданского законодательства. И определяет обязанность работника по заданию организации выполнить определенные работы (ст. 702 Гражданского кодекса РФ). Поэтому, подписав его, предприятие вправе отказать сотруднику в гарантиях и компенсациях, которые предусмотрены Трудовым кодексом РФ. В том числе в оплате больничных листов и предоставлении отпуска. Оно обязано только принять выполненные работы и оплатить их.

Кроме того, если предприятие платит ЕСН, оно экономит на налоге, перечисляемом в Фонд социального страхования. Об этом говорится в п. 3 ст. 238 Налогового кодекса РФ.

Однако, заключая договор подряда, будьте осторожны. Налоговые инспекторы могут попытаться доказать, что фактически с работником установлены трудовые отношения. И доначислить налоги, а также заставить предприятие заплатить пени и штраф.

Чтобы этого избежать, нужно:

- четко прописать в договоре задание работника;

- оплачивать его труд по актам приема-сдачи выполненных работ.

Пример 1. ООО "Красногорское" заключило с механиком Самойловым М.П. договор подряда. В котором указало, что Самойлов должен выполнить по заданию организации работы по ремонту сельхозтехники. А ООО "Красногорское" обязуется принять эти работы и оплатить, причем по стоимости, которая будет определена в акте приема-сдачи выполненных работ.

В апреле 2005 г. организация вызвала механика для ремонта сеялки. И на выполненную им работу оформила следующий акт:

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |   Организация: ООО "Красногорское"      Утверждаю              |
   |   ИНН/ОКПО: 4550217465/445001001        директор               |
   |                                         Долгова                |
   |                                         ———————— (Долгова А.С.)|
   |                                                                |
   |                       Акт о приеме работ,                      |
   |                 выполненных по договору подряда                |
   |                   N 12 от 28 апреля 2005 г.                    |
   |                                                                |
   |                                17    "1" апреля   05           |
   |   В соответствии с договором N —— от —————————— 20——  г.       |
   |            Самойлов Михаил Петрович                            |
   |   Работник ————————————————————————                            |
   |            (фамилия, имя, отчество)                            |
   |   выполнил за отчетный период следующие работы:                |
   +———————————T——————————————————————————————————————T—————————————+
   |   Номер   |          Наименование работы         |  Сумма, руб.|
   | по порядку|                                      |             |
   +———————————+——————————————————————————————————————+—————————————+
   |     1     |                  2                   |      3      |
   +———————————+——————————————————————————————————————+—————————————+
   |     1     |Ремонт сеялки СТВ—12                  |   5000—00   |
   +———————————+——————————————————————————————————————+—————————————+
   |                                             Итого|   5000—00   |
   |                                                  +—————————————+
   |                          Сумма аванса, предоплаты|      —      |
   |                                                  +—————————————+
   |     Всего к выплате (с учетом аванса, предоплаты)|   5000—00   |
   |                                                  L—————————————+
   |                                                                |
   |                          в полном объеме, в установленный срок |
   |   Работа(ы) выполнена(ы) ————————————————————————————————————— |
   |                               (указать качество, объем,        |
   |                               уровень выполнения работ)        |
   |                                                                |
   |            пять тысяч руб. 00 коп.                             |
   |   на сумму ———————————————————————                             |
   |                  (прописью)                                    |
   |                                                                |
   |   Работу сдал                                                  |
   |                Самойлов                                        |
   |   Работник —————————————————                                   |
   |             (личная подпись)                                   |
   |                                                                |
   |   Работу принял                                                |
   |   Представитель работодателя                                   |
   |   (руководителя организации)                                   |
   |                                                                |
   |                бригадир      Буреев            Буреев В.И.     |
   |              ——————————— ———————————————— —————————————————————|
   |              (должность) (личная подпись) (расшифровка подписи)|
   |                                                                |
   |   Руководитель                                                 |
   |                                                                |
   |                директор      Долгова          Долгова А.С.     |
   |              ——————————— ———————————————— —————————————————————|
   |              (должность) (личная подпись) (расшифровка подписи)|
   |                                                                |
   |   Главный бухгалтер                                            |
   |                                                                |
   |                              Петрова           Петрова Е.Н.    |
   |                          ———————————————— —————————————————————|
   |                          (личная подпись) (расшифровка подписи)|
   L—————————————————————————————————————————————————————————————————
   

На основании этого документа бухгалтер выплатил Самойлову 4350 руб. (5000 руб. - 5000 руб. х 13%). И заплатил в бюджет ЕСН в сумме 890 руб. (5000 руб. х (20% - 2,2%)), а также взносы на страхование от несчастных случаев - 85 руб. (5000 руб. х 1,7%).

Трудовой договор

Если организация готова предоставить все гарантии, установленные Трудовым кодексом РФ, во избежание проблем с налоговиками лучше заключить трудовой договор. Особенно он выгоден предприятиям, которые применяют упрощенную систему налогообложения или перешли на ЕСХН. Так как они освобождены от уплаты единого социального налога и рассчитывают только взносы в Пенсионный фонд РФ и на страхование от несчастных случаев.

Бухгалтерам таких предприятий следует помнить, что труд работников по договору подряда и трудовому договору оплачивается по-разному. Так как в этом случае работник регулярно получает зарплату.

Поэтому в контракте следует указать порядок и форму оплаты труда.

Мы советуем для работников, которые трудятся не весь день, установить повременную либо сдельную форму оплаты труда. Расскажем о каждой из них подробнее.

Повременная оплата труда

При повременной оплате труда заработок нужно начислять за отработанное время независимо от объема выполненных работ. Поэтому в договоре с сотрудником следует установить, по какой тарифной ставке оплачивается час его работы.

Пример 2. ЗАО "Агроимпульс" платит ЕСХН. Организация заключила с ветеринаром Прянишниковым А.Р. трудовой договор. В котором указала, что Прянишникову устанавливается тарифная ставка 300 руб. за 1 час его работы.

В апреле 2005 г. ветеринар отработал 5 часов. Следовательно, за этот месяц его заработная плата составила 1500 руб. (300 руб/ч х 5 ч).

На руки Прянишников получил 1305 руб. (1500 руб. - (1500 руб. х 13%)).

С зарплаты Прянишникова ЗАО "Агроимпульс" заплатило пенсионные взносы в сумме 154,5 руб. (1500 руб. х 10,3%). И взносы на страхование от несчастных случаев в сумме 25,5 руб. (1500 руб. х 1,7%).

Сдельная оплата труда

При сдельной оплате труда заработок следует начислять за объем выполненных работ сотрудником. А в договоре указать, по каким расценкам работы оплачиваются.

Пример 3. ОАО "Поломское" платит ЕСХН.

Организация заключила с трактористом Колосковым В.Г. трудовой договор. В котором указало, что Колоскову устанавливается сдельная расценка 70 руб. за вспашку 1 га зяби.

В апреле 2005 г. Колосков вспахал 100 га.

Следовательно, ему была начислена заработная плата в сумме 7000 руб. (70 руб/га х 100 га).

На руки Колосков получил 6090 руб. (7000 руб. - (7000 руб. х 13%)).

С зарплаты Колоскова ОАО "Поломское" заплатило пенсионные взносы в сумме 721 руб. (7000 руб. х 10,3%). И взносы на страхование от несчастных случаев в сумме 119 руб. (7000 руб. х 1,7%).

Н.И.Науменко

Главный бухгалтер

ЗАО "Новомет-Пермь"

Подписано в печать

29.04.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——