"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 10

Налог на прибыль

Письмо Минфина России от 05.04.2005 N 03-03-01-04/1/170

Расходы по продвижению товаров через сетевые магазины, а именно: обеспечение присутствия товаров заказчика в согласованном ассортименте во всех магазинах сети; обеспечение определенной доли выкладки товаров заказчика в общей выкладке аналогичных товаров; обеспечение текущего минимального запаса товаров заказчика в каждом магазине сети, не учитываются при исчислении налога на прибыль. Минфин считает, что в акте, который составляется по результатам выполнения работ, нельзя отразить фактическое исполнение указанных услуг, поэтому расходы на их оплату не относятся к документально подтвержденным.

Единый налог на вмененный доход

Письмо ФНС России от 03.03.2005 N 22-2-15/289

Налоговая служба напоминает, что базу по ЕНВД необходимо определять за каждый календарный месяц налогового периода, в течение которого стационарные технические средства наружной рекламы фактически использовались. При этом количество дней, когда оборудование использовалось в данном календарном месяце, значения не имеет. Из расчета следует исключить площадь информационного поля только тех рекламных объектов, которые не использовались по назначению в течение всего налогового периода или одного из месяцев, входящих в период.

Письмо Минфина России от 11.03.2005 N 03-06-05-04/55

Если предприятие общепита состоит из нескольких залов, которые в инвентаризационных и правоустанавливающих документах не разделены, его следует рассматривать как единый объект. Поэтому при определении объекта обложения ЕНВД необходимо учитывать общую площадь такого объекта.

Как следует из Письма, к инвентаризационным документам относятся любые имеющиеся у налогоплательщика документы, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений объекта обложения ЕНВД. Это планы, схемы и экспликации. Правоустанавливающие документы содержат сведения, подтверждающие право налогоплательщика на пользование объектом. Это может быть договор либо передачи либо купли-продажи помещения, договор аренды (субаренды) помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и т.п.

Кроме того, в Письме говорится о том, что продажа товаров, которые налогоплательщик предполагал использовать в собственном производстве, не подпадает под обложение ЕНВД. Имеются в виду товары, которые были учтены в бухгалтерском учете на счете 10 "Материалы" и реализация которых носила разовый характер.

Налог на добавленную стоимость

Письмо Минфина России от 22.03.2005 N 03-04-08/60 "О применении НДС в отношении услуг по передаче исключительных прав"

Не облагаются НДС вознаграждения, выплачиваемые правообладателю - российской организации в форме разовых (паушальных) и периодических (роялти) платежей пользователем - иностранной компанией, местом осуществления деятельности которой территория РФ не является.

Приказ ФНС России от 25.03.2005 N САЭ-3-06/118@ "Об утверждении Регламента обмена информацией в электронном виде между налоговыми органами ФНС России о суммах косвенных налогов, уплаченных в бюджеты Российской Федерации и Республики Беларусь"

Упорядочивается процедура обмена в электронном виде между налоговыми органами ФНС России информацией о суммах косвенных налогов, уплаченных в бюджеты РФ и Республики Беларусь. Регламентом установлен порядок формирования и передачи информации по заявлениям о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на федеральном, региональном (межрегиональном) и местном уровнях в рамках комплекса задач "Автоматизация процессов информационного взаимодействия ФНС России и МНС Республики Беларусь" ("Беларусь - обмен").

Расчеты по налогам и сборам

Письмо Минфина России от 23.03.2005 N 03-02-07/1-167

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, налоговый орган вправе направить налогоплательщику предложение о проведении совместной выверки уплаченных налогов. Таким образом, НК РФ не предусматривает для налоговых органов обязанности проводить сверку данных налоговых органов и данных налогоплательщиков об уплаченных налогах.

Приказ ФНС России от 04.04.2005 N САЭ-3-01/138@ "Об утверждении форм по сверке расчетов по налогам, сборам, взносам, информированию налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам и методических указаний по их заполнению"

Утверждены четыре формы документов: форма N 23 (полная) "Акт сверки расчетов налогоплательщика по налогам, сборам и взносам", форма N 23-а (краткая) "Акт сверки расчетов налогоплательщика по налогам, сборам и взносам", форма N 39-1 "Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам" и форма N 39-1ф "Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам". Также приведены правила заполнения указанных форм.

Валютное регулирование

Информационное письмо ЦБ РФ от 31.03.2005 N 31 "Вопросы, связанные с применением Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" и нормативных актов Банка России"

Без ограничений осуществляется выплата резидентами со своих текущих валютных счетов, открытых в уполномоченных банках нерезидентам, дивидендов в иностранной валюте по акциям российских эмитентов, являющимся внутренними ценными бумагами.

Уполномоченные банки вправе взимать плату за выполнение ими функций агентов валютного контроля, в том числе с клиентов, оформивших в этих банках паспорта сделок по внешнеторговым контрактам. При этом банки вправе самостоятельно определять размер и порядок взимания платы за выполнение ими данных функций.

Разъясняется, что в платежном поручении Банка России на возврат суммы резервирования поле "Очередность платежа" не заполняется.

Земельное законодательство

Постановление Пленума ВАС РФ от 24.03.2005 N 11 "О некоторых вопросах, связанных с применением земельного законодательства"

Юридические лица, которым до вступления в силу Земельного кодекса были предоставлены земельные участки на праве постоянного (бессрочного) пользования, вправе до 1 января 2006 г. по своему выбору приобрести их в аренду или в собственность независимо от цели предоставления земельных участков.

Ненормативные акты полномочных органов о предоставлении земельных участков гражданам, являющимся индивидуальными предпринимателями, изданные после введения в действие Земельного кодекса, должны быть признаны недействительными либо не подлежащими применению как противоречащие закону.

Индивидуальные предприниматели, так же как и юридические лица, владеющие земельными участками на праве постоянного (бессрочного) пользования, не вправе на безвозмездной основе приобретать в собственность земельные участки, предоставленные им для осуществления предпринимательской деятельности.

Установленный Законом о приватизации государственного и муниципального имущества запрет юридическим лицам, в уставном капитале которых доля РФ, субъектов РФ и муниципальных образований превышает 25%, покупать государственное и муниципальное имущество не применяется при приватизации указанными юридическими лицами земельных участков, на которых расположены принадлежащие им на праве собственности объекты недвижимости.

В случае если собственник земельного участка не согласен с решением органов власти о принудительном отчуждении земельного участка или не достигнуто с ним соглашение о выкупной цене, иск о выкупе земельного участка указанные органы могут предъявить в арбитражный суд не ранее чем по истечении одного года с момента получения собственником земельного участка письменного уведомления о принятии решения об изъятии земельного участка и не позднее двух лет с момента направления такого уведомления.

Единый социальный налог

Письмо ФНС России от 30.03.2005 N ГВ-6-05-239@

Какими нормативными актами следует руководствоваться налогоплательщикам при определении сельскохозяйственного товаропроизводителя? Ведь в ст. 241 НК РФ для них установлены пониженные ставки единого социального налога, а понятия сельхозпроизводителя не дано.

Согласно Письму ФНС России для целей уплаты ЕСН следует применять определение сельхозпроизводителя, приведенное в Федеральном законе от 08.12.1995 N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации", в котором говорится, что сельскохозяйственный производитель - это гражданин или организация, производящие сельскохозяйственную продукцию. Доля этой продукции в стоимостном выражении должна превышать 50% общего объема производимой продукции. К сельхозпроизводителям также относятся рыболовецкие артели и колхозы, в которых производство рыбной продукции и объем вылова водных биоресурсов в стоимостном выражении превышает 70% общего объема производства.

При оценке произведенной сельскохозяйственной продукции нужно руководствоваться Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н.

Единый сельскохозяйственный налог

Приказ Минфина России от 28.03.2005 N 50н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу и Порядка ее заполнения"

Утверждены форма налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу (форма по КНД 1151059) и правила ее заполнения. Декларация заполняется налогоплательщиками, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), в соответствии с гл. 26.1 НК РФ за налоговый (отчетный) период. По итогам отчетного периода декларация представляется не позднее 25 дней со дня его окончания, по итогам налогового периода: организациями - не позднее 31 марта, а индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Приказ применяется начиная с представления декларации за первое полугодие 2005 г.

Налог на доходы физических лиц

Письмо ФНС России от 11.04.2005 N ГИ-6-04/281@

Налоговая служба отозвала свое Письмо от 17.02.2004 N 04-2-06/127 "О налогообложении компенсационных выплат по возмещению расходов, связанных со служебными командировками", согласно которому командировочные выплаты работникам, превышающие 100 руб. в день, облагались НДФЛ. Отзыв документа связан с тем, что Минюст обнаружил в нем признаки нормативного правового акта, тогда как издание таких актов в виде писем не допускается.

Напомним читателям, что ранее в Решении от 26.01.2005 N 16141/04 ВАС РФ пришел к выводу о том, что суммы суточных, выплачиваемые организацией работнику, не облагаются НДФЛ, если они не превышают норматив, установленный организацией.

Подписано в печать

27.04.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——