![]() |
| ![]() |
|
Статья: Комментарий к Приказу Минфина России от 24.02.2005 N 26н ("Консультант", 2005, N 10)
"Консультант", 2005, N 10
КОММЕНТАРИЙ К ПРИКАЗУ МИНФИНА РОССИИ ОТ 24.02.2005 N 26Н
Мы продолжаем публиковать Методические указания по применению новой Инструкции для бюджетных организаций. А в этой части комментария на примере малоценных предметов рассмотрим, как документально оформить операции по переносу остатков нефинансовых активов, проводки по которым были рассмотрены в прошлом номере.
В межотчетный период остатки малоценных предметов следует перенести в состав нефинансовых активов либо основных средств, либо материальных запасов. В составе основных средств будут учитываться все активы, которые имеют срок полезного использования более 12 месяцев. Чтобы определить, на каком счете учитывается конкретный объект, нужно обращаться к Общероссийскому классификатору основных фондов (ОК 013-94, утвержденный Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359). Однако в составе основных средств могут учитываться и объекты, которые в этот Классификатор не входят. Например, белье и постельные принадлежности теперь относится к счету 010108000 "Мягкий инвентарь". Посуду следует учитывать на счете 010106000 "Производственный и хозяйственный инвентарь". Остальные малоценные предметы сроком службы более года, наименования которых ОКОФ не содержит, переносятся на счет 010110000 "Прочие основные средства". Бухгалтерские операции по переводу остатков по счетам отражаются в Справке (форма N 0504833), утвержденной Инструкцией N 70н, в межотчетный период. Для того чтобы составить Справку, надо провести определенную работу по переводу малоценных предметов в состав основных средств или материальных запасов. Например, сгруппировав малоценные предметы, составить ведомости в произвольной форме. Они могут выглядеть так (см. акт N 1).
———————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Акт N 1 по счету 070 по переводу сальдо на новый План счетов | | по состоянию на 01.01.2005 | +—T————————————T——————T———————T———————T——————T——————T———————T——————+ |N|Наименование|Кол—во| Цена | Сумма | 40103| 10104| 10106 | 10110| | | | | | | коп. |кол—во| кол—во|кол—во| | | | | | | | Сумма| Сумма | Сумма| +—+————————————+——————+———————+———————+——————+——————+———————+——————+ |1|стол | 5 | 125—30| 626—50| 1—50 | | 5 шт. | | | | | | | | | | 625—00| | +—+————————————+——————+———————+———————+——————+——————+———————+——————+ |2|стулья | 10 | 20—30| 203 | 3—00 | | 10 шт.| | | | | | | | | | 200—00| | +—+————————————+——————+———————+———————+——————+——————+———————+——————+ |3|прибор | 2 |4250—34|8500—68| 0—68 | 2 шт.| | | | | | | | | | 8500 | | | +—+————————————+——————+———————+———————+——————+——————+———————+——————+ |4|Стол арх. | 10 | 0—95| 9—50|—0—50 | | |10 шт.| | | | | | |сторно| | | 10—00| +—+————————————+——————+———————+———————+——————+——————+———————+——————+ | |Итого | |4396—89|9339—68| 4—68 | 8500 | 825 | 10 | +—+————————————+——————+———————+———————+——————+——————+———————+——————+ | | |Подписи комиссии по переводу малоценных предметов в состав | |основных средств | |Главный бухгалтер Н.Н. Петрова | |Бухгалтер И.И. Ивашкина | |Материально—ответственное лицо С.И. Сидоркин | L——————————————————————————————————————————————————————————————————— Далее необходимо провести подобную работу по каждому материально-ответственному лицу, составить акты, а затем - сводную ведомость перевода малоценных предметов в состав основных средств, материальных запасов или списание с баланса по субсчету 071 (по материально-ответственным лицам) на 1 января 2005 г. А затем итоговые данные остатков по актам и данные сводных ведомостей по материально-ответственным лицам следует записать в Справке (форма N 0504833) в межотчетный период.
——————————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Сводная ведомость по переводу малоценных предметов в состав основных| | средств и материальных запасов с субсчета 071 на новый План счетов | | по состоянию на 01.01.2005 | +———————————T—————————T——————————T———————T————————T—————T——————T——————+ | ФИО | Сумма | Списано |копейки| 10505 |10104| 10106| 10110| | | |До 1 т. р.| 40103 | | | | | | | | 40103 | | | | | | +———————————+—————————+——————————+———————+————————+—————+——————+——————+ | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | +———————————+—————————+——————————+———————+————————+—————+——————+——————+ |Иванеев И. |20 000—50| 5 000 | 23—30 |1 143—20|3 400| 4 600| 5 834| +———————————+—————————+——————————+———————+————————+—————+——————+——————+ |Петров А. |40 000—80| 10 000 | 47—80 | — | |24 000| 5 953| +———————————+—————————+——————————+———————+————————+—————+——————+——————+ |Сидоркин Т.| 5 400—10| 5 400—10| | | | | | +———————————+—————————+——————————+———————+————————+—————+——————+——————+ |Старых Е. | 3 224—20| — | 24—20 | 300 |1 300| 1 600| — | +———————————+—————————+——————————+———————+————————+—————+——————+——————+ |Король Т. | 1 050—90| | 0—90 | | | | 1 050| +———————————+—————————+——————————+———————+————————+—————+——————+——————+ |Итого |69 676—50| 20 400—10| 96—20 |1 443—20|4 700|30 200|12 837| +———————————+—————————+——————————+———————+————————+—————+——————+——————+ | | |Подписи комиссии по переводу малоценных предметов в состав основных | |средств | |Главный бухгалтер Н.Н. Петрова | |Бухгалтер И.И. Ивашкина | |Материально—ответственное лицо С.И. Сидоркин | L——————————————————————————————————————————————————————————————————————
СПРАВКА
———————————¬ | КОДЫ | +——————————+ Форма по ОКУД | 0504833 | 1 января 5 +——————————+ На —————————————— 200— г. Дата | | ГОУ "Икс" +——————————+ Учреждение —————————————————————————————————— по ОКПО | | +——————————+ Структурное подразделение ___________________ | | +——————————+ Единица измерения: руб. по ОКЕИ | 383 | L——————————— ————————————————————T———————————T———————————T——————————T————————————————————T——————————¬ | Наименование и |Номер счета|Номер счета| Дата | Номер счета по 107н| Сумма | | основание | по 70н |по 70н | +—————————T——————————+ | |проводимой операции| По дебету |По кредиту | |по дебету|по кредиту| | +———————————————————+———————————+———————————+——————————+—————————+——————————+——————————+ | 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | +———————————————————+———————————+———————————+——————————+—————————+——————————+——————————+ |Перенос остатков по| 040103000 | |01.01.2005| 410 | 071 |20 400—10 | |счетам малоценных | | 040103000 | | 260 | 410 |20 400—10 | |предметов | | | | | | | |стоимостью до | | | | | | | |1000 руб. | | | | | | | |включительно (кроме| | | | | | | |посуды и мягкого | | | | | | | |инвентаря), МБП в | | | | | | | |эксплуатации | | | | | | | |(подтверждается | | | | | | | |сводной ведомостью)| | | | | | | +———————————————————+———————————+———————————+——————————+—————————+——————————+——————————+ |Перенос остатков по| 040103000 | |01.01.2005| 410 | 071 | 96—20 | |счетам малоценных | | 040103000 | | 260 | 410 | 96—20 | |предметов | 010505000 | | | 067 | 071 | 1 443—20 | |стоимостью свыше | | 040103000 | | 260 | 410 | 1 443—20 | |1000 руб., | 010104000 | | | 013 | 071 | 4 700 | |находящихся в | 010106000 | | | 016 | 071 |30 200 | |эксплуатации | 010110000 | | | 019 | 071 |12 837 | |(подтверждается | | | | | | | |сводной ведомостью)| | | | | | | +———————————————————+———————————+———————————+——————————+—————————+——————————+——————————+ |Одновременно | | 010404410 |01.01.2005| 260 | 020 | 4 700 | |начислить | | 010406410 | | 260 | 020 |43 037 | |амортизацию до | | | | | | | |100%. На основные | | | | | | | |средства от 1000 до| | | | | | | |10 000 руб. с | | | | | | | |учетом | | | | | | | |регулирования | | | | | | | |копеек | | | | | | | +———————————————————+———————————+———————————+——————————+—————————+——————————+——————————+ |Перенос остатков по| 010104000 | |01.01.2005| 013 | 070 | 8 500 | |счетам малоценных | 010106000 | | | 016 | 070 | 825 | |предметов | 010110000 | | | 019 | 070 | 10 | |независимо от | | 040103000 | | 260 | 410 | 4—68 | |стоимости, МБП на | | | | | | | |складе | | | | | | | |(подтверждается | | | | | | | |актом N 1) | | | | | | | +———————————————————+———————————+———————————+——————————+—————————+——————————+——————————+ |а также посуды, | 010108000 | |01.01.2005| | 072 |10 000 <*>| |мягкого инвентаря, | 010108000 | | | | 073 | 5 000 <*>| |находящихся и не | | 040103000 | | 260 | 410 |15 000 <*>| |находящихся в | | | | | | | |эксплуатации | | | | | | | L———————————————————+———————————+———————————+——————————+—————————+——————————+———————————Иванов И.И. Руководитель _________ ------------------- ———— (подпись) (расшифровка подписи) Петрова Н.Н. Главный бухгалтер _________ ------------------- ———— (подпись) (расшифровка подписи) бухгалтер Сидорова Н.П. Исполнитель ----------- _________ ------------------- ———— (должность) (подпись) (расшифровка подписи)
31 декабря 4 "--" -------------- 200- г.
————————————————————————————————<*> Сумма условная.
Если учреждение не перешло на новый План счетов с 1 января, то в старом Плане счетов производятся записи по перегруппировке малоценных предметов, и в 2005 г. не применяются субсчета 070, 071. Для мягкого инвентаря логично применять субсчета 072 и 073, но не создавать фонды в малоценных предметах. В графах 4 и 5 Справки даны субсчета по Инструкции 107н, а их сопоставимость новому Плану счетов - в графах 1 и 2. На практике невозможно в одной программе или вручную производить бухгалтерские записи с применением разных Планов счетов. Логичнее было бы произвести закрытие или переброску с одного счета на другой в старом Плане счетов. А затем либо вести учет по новому Плану счетов, либо продолжать учет в старом, но с учетом новых принципов. Поэтому в графах 4 и 5 дана корреспонденция по старому Плану счетов, и автором допущена вольность применения счета 410 субсчета "Прибыли и убытки" - как счета, соответствующего новому Плану счетов 040103000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов". А счет 020 служит счетом уже не износа основных средств, а амортизации. Данные вводятся 31 декабря 2004 г. и не включаются в баланс 2004 и 2005 гг.
Подписано в печать 26.04.2005
—————————————————————————————————————————————————————————————————— ———————————————————— —— (C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |