Вопрос: Работник организации находится в двухмесячном отпуске без сохранения заработка. Имеет ли он право на получение стандартных налоговых вычетов в период отпуска на себя и на ребенка?

Ответ: Исчисление налога на доходы физических лиц производится в соответствии с гл.23 Налогового кодекса РФ. При этом согласно пп.3, 4 п.1 ст.218 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии со ст.210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

- налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода - на себя;

- налоговый вычет в размере 300 руб. за каждый месяц налогового периода - на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок.

Согласно ст.128 Трудового кодекса РФ по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам работнику по его письменному заявлению может быть предоставлен отпуск без сохранения заработной платы, продолжительность которого определяется по соглашению между работником и работодателем.

Пунктом 5 разд.IV "Стандартные налоговые вычеты" Методических рекомендации налоговым органам о порядке применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса РФ, утвержденных Приказом МНС России от 29.11.2000 N БГ-3-08/415 (ред. от 05.03.2001), разъяснено, что стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику работодателем за каждый месяц налогового периода, в течение которого отношения между работником и работодателем определялись трудовым договором (контрактом).

Таким образом, получение налогоплательщиком стандартных налоговых вычетов не связано с получением им в обязательном порядке ежемесячного дохода. Иными словами, если налогоплательщик находится в отпуске без сохранения заработной платы (ст.128 ТК РФ) и сохраняет трудовые отношения с работодателем, то он имеет право на получение стандартных налоговых вычетов как на себя, так и на своего ребенка в периоды такого отпуска. При этом накопленная в период отпуска сумма вычетов будет исключена из налоговой базы налогоплательщика в месяце получения дохода.

С.С.Лысенко

Центр исследований

проблем налогообложения

и бухгалтерского учета

09.01.2004

————