Вопрос: Работник устроился на работу в январе 2003 г. В этом же месяце он написал заявление на предоставление ему стандартных налоговых вычетов на себя и на ребенка, однако документы, свидетельствующие о наличии у него ребенка, представил в организацию только в ноябре 2003 г. Облагаемый НДФЛ доход нарастающим итогом с начала года у данного работника в ноябре 2003 г. превысил 20 000 руб. Имеет ли право работник на получение стандартных налоговых вычетов на детей за январь - октябрь 2003 г.?

Ответ: Подпунктом 4 п.1 ст.218 НК РФ предусмотрено, что при определении размера налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п.2 ст.210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 300 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, и действуют до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Согласно п.3 ст.218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Пунктом 1 ст.231 НК РФ предусмотрено, что излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы НДФЛ подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.

С учетом изложенного при подаче налогоплательщиком соответствующего заявления с представлением подтверждающих документов о праве на получение стандартных налоговых вычетов на ребенка организация (налоговый агент), по нашему мнению, вправе предоставить ему указанные вычеты с учетом дохода, полученного от организации с января 2003 г.

С.С.Лысенко

Центр исследований

проблем налогообложения

и бухгалтерского учета

09.01.2004

————