"Главбух", 2005, N 9

ДОСТОИНСТВА И НЕДОСТАТКИ ОФШОРНЫХ КОМПАНИЙ

Офшорные компании - один из самых привлекательных инструментов для минимизации налогообложения. Ведь перевод прибыли в компанию, зарегистрированную в офшорной зоне, - это, по сути, более безопасный аналог созданию "фирмы-однодневки".

В данной статье мы привели наиболее популярные на сегодняшний день офшорные зоны, а также рассказали о достоинствах и недостатках самых распространенных вариантов минимизации налогов с помощью офшоров.

Где создают офшорные компании

В офшорных зонах гарантирован высокий уровень банковской и коммерческой секретности, лояльность властей, а также анонимность реальных владельцев компании. Офшорным зонам присуща максимально упрощенная процедура регистрации. В офшорах отсутствуют валютные ограничения и таможенные платежи для иностранных инвесторов. Уставный капитал офшорной фирмы может составлять незначительную сумму. Более того, зачастую такой капитал является объявленным и оплачивать его необязательно. Контроль же со стороны государственных органов обычно сводится к тому, что компания раз в год должна представить финансовый отчет.

Единственный и при этом несущественный для владельцев недостаток офшорных компаний состоит в том, что им запрещено вести коммерческую деятельность на территории офшорного государства (за исключением содержания офиса). А если такая деятельность и разрешена, то доходы от нее облагаются налогами без льгот.

Российское законодательство, так же как и законодательство большинства других стран, не запрещает гражданам учреждать на территории иностранных государств юридические лица. Поэтому любой гражданин вправе учредить на офшорной территории фирму, получить от сделок с российскими партнерами необлагаемую прибыль и, практически не уплачивая налогов, распорядиться ею. Причем современные информационные технологии позволяют управлять компанией, не выходя из офиса, скажем, в Москве.

Офшорные фирмы можно подразделить на два вида: классические компании и компании, зарегистрированные на территории так называемых низконалоговых зон.

Классические компании создают на территориях, где законодательство позволяет организациям вообще не платить налогов и не сдавать бухгалтерскую отчетность. Примерами таких территорий являются Белиз, Британские Виргинские Острова, Доминика, Сейшельские Острова. Стоимость регистрации классической офшорной компании составляет от 1000 до 1500 долл. США, а ее последующее годовое обслуживание не превышает 700 - 800 долл.

Если же компания находится на территории низконалоговой зоны, то она платит налоги. Но ставки их невысоки. Зарегистрировать такую фирму можно, скажем, на Кипре, в Гонконге или Уругвае. Регистрация в низконалоговой зоне обычно дороже - 2500 - 3500 долл. США, а годовое обслуживание - 1000 - 1500 долл. Это объясняется тем, что деятельность низконалоговых зон вызывает меньше противодействия со стороны мирового сообщества.

Созданием офшорных компаний, как правило, занимается регистрационный агент. Компания считается зарегистрированной, когда владелец получает на руки свидетельство о регистрации, протокол о назначении директоров и аналоги российских устава и учредительного договора.

Особенности регистрации и деятельности фирм в наиболее популярных офшорах приведены в таблице на с. 70.

Самые популярные офшоры

     
   —————————————T—————————————————————T——————————————————T———————————————T————————————————T——————————————T————————————————T————————————————————¬
   |  Название  |      Базовое        |  Требования к    |   Директора   |    Налоги,     |    Аудит     |   Отчетность   |   Комментарии      |
   |  офшорной  |  законодательство   |    уставному     |               |    пошлины     |              |                |                    |
   |    зоны    |                     |     капиталу     |               |                |              |                |                    |
   +————————————+—————————————————————+——————————————————+———————————————+————————————————+——————————————+————————————————+————————————————————+
   |Багамские   |Акт о международных  |Нет требований    |Минимум два    |Ежегодная       |Не требуется  |Не требуется    |Разрешены только    |
   |Острова     |деловых компаниях    |о размере         |физических или |пошлина —       |              |                |именные акции.      |
   |            |от 1989 г.           |минимального      |юридических    |250 USD         |              |                |Выпуск акций на     |
   |            |с изменениями        |уставного         |лица,          |                |              |                |предъявителя        |
   |            |и дополнениями от    |капитала.         |резиденты      |                |              |                |запрещен            |
   |            |1992, 1994, 2000 гг. |Рекомендуемый —   |любой страны   |                |              |                |с 29 декабря 2000 г.|
   |            |                     |5000 USD          |мира           |                |              |                |                    |
   +————————————+—————————————————————+——————————————————+———————————————+————————————————+——————————————+————————————————+————————————————————+
   |Белиз       |Акт о международных  |Нет требований    |Минимум одно   |Ежегодная       |Не требуется  |Не требуется    |Разрешен выпуск     |
   |            |деловых компаниях    |о размере         |физическое или |пошлина —       |              |                |именных акций       |
   |            |от 1990 г.           |минимального      |юридическое    |100 USD, если   |              |                |и акций на          |
   |            |                     |уставного         |лицо,          |уставный        |              |                |предъявителя,       |
   |            |                     |капитала          |резидент       |капитал не      |              |                |с номинальной       |
   |            |                     |                  |любой страны   |превышает       |              |                |стоимостью и без    |
   |            |                     |                  |мира           |50 000 USD,     |              |                |нее                 |
   |            |                     |                  |               |1000 USD — при  |              |                |                    |
   |            |                     |                  |               |превышении      |              |                |                    |
   |            |                     |                  |               |этой суммы      |              |                |                    |
   +————————————+—————————————————————+——————————————————+———————————————+————————————————+——————————————+————————————————+————————————————————+
   |Британские  |Акт о международных  |Нет требований    |Минимум одно   |350 USD, если   |Не требуется  |Не требуется    |Рекомендуются       |
   |Виргинские  |деловых компаниях    |о размере         |физическое или |уставный        |              |                |только именные      |
   |Острова     |от 1984 г.           |минимального      |юридическое    |капитал не      |              |                |акции. Выпуск       |
   |            |с изменениями        |уставного         |лицо,          |превышает       |              |                |акций на            |
   |            |и дополнениями от    |капитала.         |резидент       |50 000 USD,     |              |                |предъявителя        |
   |            |1988, 1990, 1994 гг. |Рекомендуемый —   |любой страны   |1000 USD — при  |              |                |ограничен рядом     |
   |            |                     |50 000 USD        |мира           |превышении      |              |                |правил              |
   |            |                     |                  |               |этой суммы      |              |                |и требований и в    |
   |            |                     |                  |               |                |              |                |ближайшее время     |
   |            |                     |                  |               |                |              |                |будет совсем        |
   |            |                     |                  |               |                |              |                |прекращен           |
   +————————————+—————————————————————+——————————————————+———————————————+————————————————+——————————————+————————————————+————————————————————+
   |Гернси      |Закон о компаниях    |Нет требований об |Минимум одно   |Ежегодная       |Не требуется  |Ведение         |Юрисдикция          |
   |            |1994 г.              |обязательной      |физическое или |пошлина —       |              |бухгалтерского  |отличается          |
   |            |                     |оплате уставного  |юридическое    |500 GBP         |              |учета не        |высокой             |
   |            |                     |капитала, а также |лицо,          |                |              |требуется,      |международной       |
   |            |                     |о его минимальном |резидент       |                |              |однако          |репутацией. Акции   |
   |            |                     |и максимальном    |любой страны   |                |              |необходима      |на предъявителя     |
   |            |                     |размере           |мира           |                |              |сдача           |и акции без         |
   |            |                     |                  |               |                |              |ежегодного      |объявленной         |
   |            |                     |                  |               |                |              |отчета,         |стоимости           |
   |            |                     |                  |               |                |              |в котором       |запрещены           |
   |            |                     |                  |               |                |              |указывается     |                    |
   |            |                     |                  |               |                |              |информация      |                    |
   |            |                     |                  |               |                |              |о директорах,   |                    |
   |            |                     |                  |               |                |              |акционерах      |                    |
   |            |                     |                  |               |                |              |и распределении |                    |
   |            |                     |                  |               |                |              |акций           |                    |
   +————————————+—————————————————————+——————————————————+———————————————+————————————————+——————————————+————————————————+————————————————————+
   |Гибралтар   |Закон о компаниях    |Уставный капитал  |Минимум одно   |Фиксированный   |Не требуется  |В течение 13    |Одна из самых       |
   |            |1984 г.              |компании является |физическое или |ежегодный       |              |месяцев по      |дешевых             |
   |            |с изменениями        |объявленным,      |юридическое    |налог — 200     |              |завершении      |европейских         |
   |            |и дополнениями от    |минимально        |лицо,          |GBP, гербовый   |              |финансового     |юрисдикций.         |
   |            |1992 и 1996 гг.      |подлежит оплате   |резидент       |сбор в размере  |              |года            |Ассоциированный     |
   |            |                     |1 акция стоимостью|любой страны   |0,5% от         |              |необходимо      |член ЕС             |
   |            |                     |в 1 GBP           |мира           |объявленного    |              |подать          |                    |
   |            |                     |                  |               |уставного       |              |ежегодную       |                    |
   |            |                     |                  |               |капитала        |              |отчетность, а   |                    |
   |            |                     |                  |               |                |              |также           |                    |
   |            |                     |                  |               |                |              |декларацию с    |                    |
   |            |                     |                  |               |                |              |данными о       |                    |
   |            |                     |                  |               |                |              |директорах и    |                    |
   |            |                     |                  |               |                |              |акционерах      |                    |
   +————————————+—————————————————————+——————————————————+———————————————+————————————————+——————————————+————————————————+————————————————————+
   |Джерси      |Закон о компаниях    |Уставный капитал  |Минимум одно   |Ежегодная       |Не требуется  |Вести           |Так же как и        |
   |            |1991 г.              |является          |физическое или |пошлина —       |              |бухгалтерский   |Гернси, относится   |
   |            |                     |объявленным —     |юридическое    |130 GBP,        |              |учет не         |к наиболее          |
   |            |                     |требований о его  |лицо,          |минимальный     |              |требуется,      |престижным          |
   |            |                     |оплате нет.       |резидент       |гербовый сбор — |              |однако          |европейским         |
   |            |                     |Минимальный       |любой страны   |50 GBP          |              |необходимо      |офшорным            |
   |            |                     |размер уставного  |мира           |                |              |сдавать         |юрисдикциям         |
   |            |                     |капитала —        |               |                |              |ежегодный       |                    |
   |            |                     |10 000 GBP        |               |                |              |отчет, в        |                    |
   |            |                     |                  |               |                |              |котором         |                    |
   |            |                     |                  |               |                |              |указывается     |                    |
   |            |                     |                  |               |                |              |информация о    |                    |
   |            |                     |                  |               |                |              |директорах,     |                    |
   |            |                     |                  |               |                |              |акционерах и    |                    |
   |            |                     |                  |               |                |              |распределении   |                    |
   |            |                     |                  |               |                |              |акций           |                    |
   +————————————+—————————————————————+——————————————————+———————————————+————————————————+——————————————+————————————————+————————————————————+
   |Доминика    |Закон о              |Уставный капитал  |Минимум одно   |Ежегодная       |Не требуется  |Не требуется    |Одна из наиболее    |
   |            |международных        |является          |физическое или |пошлина —       |              |                |молодых офшорных    |
   |            |деловых компаниях    |объявленным —     |юридическое    |100 USD         |              |                |юрисдикций мира.    |
   |            |от 1996 г.           |требований о его  |лицо,          |                |              |                |Компании            |
   |            |                     |оплате нет        |резидент       |                |              |                |освобождаются от    |
   |            |                     |                  |любой страны   |                |              |                |налогов на 20 лет   |
   |            |                     |                  |мира           |                |              |                |                    |
   +————————————+—————————————————————+——————————————————+———————————————+————————————————+——————————————+————————————————+————————————————————+
   |Каймановы   |Закон о компаниях    |Уставный капитал  |Минимум одно   |470 долларов    |Не требуется  |Не требуется    |Юрисдикция в        |
   |Острова     |1961 г.              |является          |физическое или |Каймановых      |              |                |девяностых годах    |
   |            |с изменениями        |объявленным,      |юридическое    |Островов        |              |                |ХХ века была        |
   |            |и дополнениями от    |обычно            |лицо,          |                |              |                |вовлечена в ряд     |
   |            |1990 и 1995 гг.      |регистрируют      |резидент       |                |              |                |международных       |
   |            |                     |компании с        |любой страны   |                |              |                |скандалов,          |
   |            |                     |капиталом         |мира           |                |              |                |связанных с         |
   |            |                     |42 000 долларов   |               |                |              |                |отмыванием          |
   |            |                     |Каймановых        |               |                |              |                |грязных денег       |
   |            |                     |Островов          |               |                |              |                |                    |
   +————————————+—————————————————————+——————————————————+———————————————+————————————————+——————————————+————————————————+————————————————————+
   |Острова     |Закон о              |Уставный капитал  |Минимум одно   |Ежегодная       |Не требуется  |Не требуется    |Для всех компаний   |
   |Кука        |международных        |является          |физическое или |пошлина —       |              |                |данной юрисдикции   |
   |            |компаниях от 1981 г. |объявленным, нет  |юридическое    |700 USD         |              |                |обязательно         |
   |            |с изменениями        |требований к его  |лицо,          |                |              |                |наличие секретаря   |
   |            |и дополнениями от    |минимальному и    |резидент       |                |              |                |и местной           |
   |            |1982 и 1991 гг.      |максимальному     |любой страны   |                |              |                |трастовой           |
   |            |                     |размерам, обычно  |мира           |                |              |                |компании            |
   |            |                     |регистрируют      |               |                |              |                |                    |
   |            |                     |компании с        |               |                |              |                |                    |
   |            |                     |уставным          |               |                |              |                |                    |
   |            |                     |капиталом         |               |                |              |                |                    |
   |            |                     |100 000 USD       |               |                |              |                |                    |
   +————————————+—————————————————————+——————————————————+———————————————+————————————————+——————————————+————————————————+————————————————————+
   |Маврикий    |Закон о компаниях    |Уставный капитал  |Минимум одно   |Ежегодная       |Не требуется  |Не требуется    |Разрешен выпуск     |
   |            |2001 г.              |является          |физическое или |пошлина — от    |              |                |именных акций       |
   |            |                     |объявленным,      |юридическое    |100 до 300 USD  |              |                |с номинальной и без |
   |            |                     |обычно            |лицо,          |                |              |                |номинальной         |
   |            |                     |регистрируются    |резидент       |                |              |                |стоимости. Акции    |
   |            |                     |компании          |любой страны   |                |              |                |на предъявителя     |
   |            |                     |с уставным        |мира           |                |              |                |запрещены           |
   |            |                     |капиталом         |               |                |              |                |                    |
   |            |                     |50 000 USD        |               |                |              |                |                    |
   +————————————+—————————————————————+——————————————————+———————————————+————————————————+——————————————+————————————————+————————————————————+
   |Маршалловы  |Закон о деловых      |Уставный капитал  |Минимум одно   |Ежегодная       |Не требуется  |Не требуется    |Юрисдикция          |
   |Острова     |компаниях от         |является          |физическое или |пошлина —       |              |                |отнесена к non—     |
   |            |1990 г.              |объявленным, чаще |юридическое    |100 USD         |              |                |cooperative (не     |
   |            |                     |всего             |лицо,          |                |              |                |сотрудничающим в    |
   |            |                     |регистрируются    |резидент       |                |              |                |области борьбы с    |
   |            |                     |компании          |любой страны   |                |              |                |отмыванием          |
   |            |                     |с уставным        |мира           |                |              |                |грязных денег)      |
   |            |                     |капиталом         |               |                |              |                |                    |
   |            |                     |500 акций без     |               |                |              |                |                    |
   |            |                     |номинальной       |               |                |              |                |                    |
   |            |                     |стоимости         |               |                |              |                |                    |
   +————————————+—————————————————————+——————————————————+———————————————+————————————————+——————————————+————————————————+————————————————————+
   |Остров Мэн  |Закон                |Обычно — 5000 GBP |Минимум два    |Минимальная     |Аудит         |Требуется       |Одна из самых       |
   |            |о нерезидентных      |                  |директора      |госпошлина при  |требуется, но |                |престижных          |
   |            |компаниях 1986 г.    |                  |               |регистрации —   |нерезидентные |                |европейских         |
   |            |                     |                  |               |160 GBP.        |компании      |                |юрисдикций. Не      |
   |            |                     |                  |               |Ставка налога   |могут         |                |является            |
   |            |                     |                  |               |на прибыль —    |получить      |                |безналоговой, но    |
   |            |                     |                  |               |18%             |освобождение  |                |широко              |
   |            |                     |                  |               |                |              |                |используется для    |
   |            |                     |                  |               |                |              |                |регистрации         |
   |            |                     |                  |               |                |              |                |инвестиционных      |
   |            |                     |                  |               |                |              |                |фондов,             |
   |            |                     |                  |               |                |              |                |нерезидентных       |
   |            |                     |                  |               |                |              |                |трастов,            |
   |            |                     |                  |               |                |              |                |судоходных и        |
   |            |                     |                  |               |                |              |                |страховых           |
   |            |                     |                  |               |                |              |                |компаний            |
   +————————————+—————————————————————+——————————————————+———————————————+————————————————+——————————————+————————————————+————————————————————+
   |Невис       |Закон                |Уставный капитал  |Минимум одно   |Ежегодная       |Не требуется  |Не требуется    |Юрисдикция          |
   |            |о предпринимательских|является          |физическое или |пошлина —       |              |                |отличается одним    |
   |            |компаниях 1984 г.    |объявленным,      |юридическое    |200 USD         |              |                |из самых гибких в   |
   |            |с изменениями        |чаще всего        |лицо,          |                |              |                |мире офшорных       |
   |            |и дополнениями от    |регистрируются    |резидент       |                |              |                |законодательств.    |
   |            |1995 г., Закон       |компании с        |любой страны   |                |              |                |Весьма популярна    |
   |            |о компаниях          |уставным          |мира           |                |              |                |в США и Канаде      |
   |            |с ограниченной       |капиталом от 1000 |               |                |              |                |                    |
   |            |ответственностью от  |до 100 000 USD    |               |                |              |                |                    |
   |            |1995 г.              |                  |               |                |              |                |                    |
   +————————————+—————————————————————+——————————————————+———————————————+————————————————+——————————————+————————————————+————————————————————+
   |Панама      |Закон о корпорациях  |Уставный капитал  |Минимум три    |Ежегодная       |Не требуется  |Не требуется    |Панама, строго      |
   |            |1927 г.              |является          |директора —    |пошлина —       |              |                |говоря, не          |
   |            |с изменениями        |объявленным.      |если они       |250 USD         |              |                |офшорная            |
   |            |и дополнениями от    |Обычно            |физические     |                |              |                |юрисдикция, здесь   |
   |            |1997 г.              |регистрируются    |лица, и один — |                |              |                |практикуется        |
   |            |                     |компании с        |если он        |                |              |                |система             |
   |            |                     |уставным          |юридическое    |                |              |                |корпоративного      |
   |            |                     |капиталом         |лицо           |                |              |                |налогообложения     |
   |            |                     |10 000 USD        |               |                |              |                |по                  |
   |            |                     |                  |               |                |              |                |территориальному    |
   |            |                     |                  |               |                |              |                |принципу. То есть   |
   |            |                     |                  |               |                |              |                |налогом на          |
   |            |                     |                  |               |                |              |                |прибыль             |
   |            |                     |                  |               |                |              |                |облагаются только   |
   |            |                     |                  |               |                |              |                |доходы,             |
   |            |                     |                  |               |                |              |                |полученные          |
   |            |                     |                  |               |                |              |                |в Панаме. Если же   |
   |            |                     |                  |               |                |              |                |у компании таких    |
   |            |                     |                  |               |                |              |                |доходов нет, она    |
   |            |                     |                  |               |                |              |                |уплачивает только   |
   |            |                     |                  |               |                |              |                |госпошлину          |
   +————————————+—————————————————————+——————————————————+———————————————+————————————————+——————————————+————————————————+————————————————————+
   |Сейшелы     |Закон о              |Уставный капитал  |Минимум один   |Ежегодная       |Не требуется  |Не требуется    |"Эконом—класс"      |
   |            |международных        |является          |директор,      |пошлина —       |              |                |офшорного мира      |
   |            |компаниях от         |объявленным —     |физическое или |100 USD, если   |              |                |                    |
   |            |1994 г.              |требований о его  |юридическое    |уставный        |              |                |                    |
   |            |                     |оплате нет.       |лицо, резидент |капитал не      |              |                |                    |
   |            |                     |Обычно            |любой страны   |превышает       |              |                |                    |
   |            |                     |регистрируются    |мира           |5000 USD,       |              |                |                    |
   |            |                     |компании          |               |300 USD — при   |              |                |                    |
   |            |                     |с уставным        |               |размерах        |              |                |                    |
   |            |                     |капиталом         |               |уставного       |              |                |                    |
   |            |                     |5000 USD          |               |капитала от     |              |                |                    |
   |            |                     |                  |               |5000 до         |              |                |                    |
   |            |                     |                  |               |50 000 USD, и   |              |                |                    |
   |            |                     |                  |               |1000 USD —      |              |                |                    |
   |            |                     |                  |               |если уставный   |              |                |                    |
   |            |                     |                  |               |капитал         |              |                |                    |
   |            |                     |                  |               |превышает       |              |                |                    |
   |            |                     |                  |               |50 000 USD      |              |                |                    |
   +————————————+—————————————————————+——————————————————+———————————————+————————————————+——————————————+————————————————+————————————————————+
   |Сент—       |Закон о              |Требования        |Минимум        |Ежегодная       |Не требуется  |Не требуется    |Юрисдикция          |
   |Винсент     |международных        |к размерам        |один директор, |пошлина —       |              |                |специализируется    |
   |            |деловых компаниях    |уставного         |физическое или |125 USD         |              |                |на регистрации      |
   |            |от 1996 г.           |капитала          |юридическое    |                |              |                |нерезидентных       |
   |            |                     |отсутствуют       |лицо, резидент |                |              |                |трастов и           |
   |            |                     |                  |любой страны   |                |              |                |офшорных банков,    |
   |            |                     |                  |мира           |                |              |                |обладая одним из    |
   |            |                     |                  |               |                |              |                |самых               |
   |            |                     |                  |               |                |              |                |"продвинутых"       |
   |            |                     |                  |               |                |              |                |законодательств в   |
   |            |                     |                  |               |                |              |                |этих областях       |
   +————————————+—————————————————————+——————————————————+———————————————+————————————————+——————————————+————————————————+————————————————————+
   |Теркс и     |Закон о компаниях    |Требования        |Минимум один   |Ежегодная       |Не требуется  |Вести           |Юрисдикция часто    |
   |Кайкос      |1981 г.              |к размерам        |директор,      |пошлина — от    |              |бухгалтерский   |используется для    |
   |            |                     |уставного         |физическое или |100 до          |              |учет не         |размещения          |
   |            |                     |капитала          |юридическое    |1700 USD        |              |требуется,      |страховых и         |
   |            |                     |отсутствуют.      |лицо, резидент |в зависимости от|              |однако          |перестраховочных    |
   |            |                     |Обычно            |любой страны   |размеров        |              |необходимо      |компаний            |
   |            |                     |регистрируются    |мира           |объявленного    |              |составлять и    |                    |
   |            |                     |компании с        |               |уставного       |              |сдавать         |                    |
   |            |                     |уставным          |               |капитала        |              |ежегодную       |                    |
   |            |                     |капиталом 5000    |               |                |              |декларацию о    |                    |
   |            |                     |USD. Если         |               |                |              |соответствии    |                    |
   |            |                     |используются      |               |                |              |деятельности    |                    |
   |            |                     |акции на          |               |                |              |компании        |                    |
   |            |                     |предъявителя,     |               |                |              |закону          |                    |
   |            |                     |требуется         |               |                |              |                |                    |
   |            |                     |100—процентная    |               |                |              |                |                    |
   |            |                     |оплата            |               |                |              |                |                    |
   |            |                     |объявленного      |               |                |              |                |                    |
   |            |                     |размера уставного |               |                |              |                |                    |
   |            |                     |капитала          |               |                |              |                |                    |
   L————————————+—————————————————————+——————————————————+———————————————+————————————————+——————————————+————————————————+—————————————————————
   

Самые популярные схемы с офшорами

Безусловное достоинство офшорных компаний заключается в их льготном налогообложении. Перечислим несколько схем, которые позволяют извлечь из этого максимальную выгоду.

Перевод прибыли в офшорную компанию с помощью посреднического договора. Суть такой схемы сводится к следующему. Предприятие, расположенное вне офшорной зоны (комитент), поручает офшорной компании (комиссионеру) реализовать определенный товар. Вознаграждение офшорной фирмы составляет максимально возможную часть прибыли от продажи товара. Затраты же офшора по такому договору минимальны (фактически он не участвует в реализации товара). Поэтому большая часть прибыли от продажи является доходом офшорной компании и облагается налогом по минимальной ставке.

Офшорная компания используется для перепродажи товаров. В этом случае российский экспортер поставляет товары компании, зарегистрированной в офшорной зоне, по ценам, близким к себестоимости. Затем эта компания продает товары по более высоким ценам. При этом большая часть прибыли от сделки остается в офшорной организации.

Заем у офшорной компании. Офшорная фирма предоставляет заем российской организации. Последняя по договору займа выплачивает проценты, которые оседают на счете офшорной фирмы. Таким образом активы переводятся в офшор, где облагаются налогом по минимальной ставке.

Перевод прибыли в офшорную компанию по договору на оказание информационно-консультационных услуг. С офшорной компанией (исполнителем) заключается договор на оказание информационно-консультационных услуг. Заказчик, находящийся в России, переводит деньги в офшор и относит свои затраты по договору в уменьшение налогооблагаемой прибыли. Кроме того, он принимает к вычету НДС, который в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 148 Налогового кодекса РФ был удержан из дохода офшорной фирмы. Проконтролировать содержание информационно-консультационных услуг налоговым органам довольно трудно. Однако именно поэтому на схемы с услугами проверяющие смотрят особенно пристально и пытаются доказать мнимость сделки. Поэтому данная схема довольно рискованна.

Недостатки офшорных схем

Несмотря на то что работа через офшор формально абсолютно законна, проверяющие уделяют офшорным схемам повышенное внимание. Это и понятно: создавая для предпринимателей льготные налоговые условия, офшоры перетягивают в свою казну значительную часть средств, которые могли бы поступить в бюджеты стран с обычной системой налогообложения. По сути, офшорная зона для государства, ее создавшего, - это механизм, позволяющий получать сверхприбыли, ущемляя при этом экономические интересы других стран.

Таким образом, фирма, принимающая участие в офшорной схеме, должна быть готова к тщательной проверке со стороны инспекторов. И даже если проверяющие не найдут очевидных нарушений налогового законодательства, предприятие все равно могут обвинить в недобросовестности. Последнее время чиновники часто выдвигают такие обвинения, в частности, для того, чтобы не возмещать экспортерам "входной" НДС. И иногда инспекторам удается доказать в суде, что предприятие, заключившее сделку с офшорной фирмой, преследовало только одну цель - занизить свои налоговые платежи. Примером тому Постановление ФАС Московского округа от 2, 3 февраля 2005 г. N КА-А40/31-05. В нем судьи сделали вывод о недобросовестности экспортера на том основании, что он имел счет в том же банке, что и его поставщики, а иностранный покупатель зарегистрирован в офшорной зоне.

Чтобы минимизировать риск быть уличенным в недобросовестности, предприятию, работающему с офшором, необходимо уделить значительное внимание оформлению всех документов. И, разумеется, контракты в идеале должны предусматривать сделки, выгодные не только офшорной фирме, но и ее контрагенту.

Другой существенный недостаток офшорных схем кроется в их организации. Далеко не каждое предприятие может самостоятельно открыть офшорную компанию. Обычно такие компании покупают у фирм, специализирующихся на офшорном бизнесе. И здесь довольно часто покупатели сталкиваются с мошенничеством. Например, фирме могут продать офшорную компанию с фальшивыми документами. Выявить такой подлог бывает непросто. Поэтому, решив сэкономить на налогах с помощью офшора, нужно тщательно выбирать продавца офшорной компании. В частности, минимизировать риски можно, подобрав поставщика офшорных услуг по рекомендациям партнеров, которым вы доверяете.

А.М.Губко

Налоговый юрист

АКГ "БАЛАНС ПЛЮС"

Ю.А.Снешко

Консультант компании

Fortnostress

Подписано в печать

26.04.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——