"Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2005, N 5

Бюджетная классификация

Приказ Минфина России от 20.01.2005 N 4н "О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10 декабря 2004 г. N 114н" (в соответствии с Приказом Минфина России от 14.03.2005 N 35н вводится в действие со дня подписания)

Согласно внесенным изменениям бюджетный учет по доходам, администрируемым ФНС России и ФТС России, ведется органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов, и органами, организующими исполнение бюджетов, по кодам бюджетной классификации с применением в 14 - 17 разрядах "Программа (подпрограмма)" значения "0000". Изменения коснулись и таблицы соответствия кодов классификации доходов бюджетов РФ, действовавшей в 2004 г., кодам классификации доходов бюджетов РФ, вступившей в силу с 1 января 2005 г.

Вневедомственная охрана

Письмо Минфина России от 21.12.2004 N 03-03-01-02/58 "О применении положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"

Минфин высказал свое мнение о налогообложении подразделений вневедомственной охраны при органах внутренних дел РФ. В связи с признанием Президиумом ВАС РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 21.10.2003 N 5953/03) средств, получаемых подразделениями вневедомственной охраны при органах внутренних дел РФ в качестве платы за услуги по охранной деятельности, средствами целевого финансирования организации, осуществляющие указанные расходы, не вправе их учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку п. 17 ст. 270 НК РФ предусмотрено, что расходы в виде стоимости имущества, переданного в рамках целевого финансирования, не учитываются для целей налогообложения прибыли.

Налоговые декларации

Приказ Минфина России от 03.03.2005 N 31н

Минфином утверждены новые формы деклараций по НДС и по НДС по ставке 0%. Кроме того, введена декларация по косвенным налогам (НДС и акцизам) при ввозе товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь. Изменения в отчетности связаны с новым порядком взимания косвенных налогов при торговле с Белоруссией и распространением ставки НДС 0% на продажу нефти и газа в страны СНГ.

Письмо ФНС России от 11.02.2005 N ММ-6-01/119@ "О приеме налоговых деклараций"

Если после сдачи налоговой декларации утверждается ее новая форма или в действующую форму вносятся изменения и (или) дополнения, то представлять налоговую декларацию по вновь утвержденной форме налогоплательщику не нужно.

Письмо ФНС России от 14.02.2005 N ГВ-6-21/120@ "О формах налоговых деклараций"

Налоговые декларации по транспортному налогу и налогу на имущество организаций представляются в налоговые органы по формам, утвержденным Приказами МНС России от 23.03.2004 N САЭ-3-21/224 и от 29.12.2003 N БГ-3-21/724, с заполнением разрядности по показателю "Код бюджетной классификации" до двадцати знаков.

Приказ Минфина России от 24.03.2005 N 48н "Об утверждении формы Расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и Рекомендаций по ее заполнению"

Утверждены новые формы расчетов авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Они составлены с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 20.07.2004 N 70-ФЗ.

Напомним, что с 1 января 2005 г. установлены новые регрессивные ставки для взносов в Пенсионный фонд, а также введены новые тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Работники, в пользу которых производятся выплаты, облагаемые страховыми взносами, разделены теперь на две возрастные группы: до 1966 года рождения включительно и 1967 года рождения и моложе.

Сверка расчетов с налоговыми органами

Письмо Минфина России от 23.03.2005 N 03-02-07/1-167

В Письме сделан вывод, что следить за состоянием расчетов по налогам и сборам должны налогоплательщики. Инспекция может предложить (а может и не предложить) налогоплательщику совместную выверку уплаченных налогов в случае обнаружения их переплаты. Пункт 3 ст. 78 Налогового кодекса не предусматривает обязанности налоговых органов проводить сверку сведений налогоплательщиков об уплаченных налогах.

Приказ ФНС России от 04.04.2005 N САЭ-3-01/138@ "Об утверждении форм по сверке расчетов по налогам, сборам, взносам, информированию налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам и Методических указаний по их заполнению"

В целях совершенствования организации работы с налогоплательщиками, информированию налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам утверждены новые формы актов сверки расчетов.

НДС по ставке 10%

Постановление Правительства РФ от 23.03.2005 N 156 "О внесении изменений в перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908"

Правительством внесены изменения в перечень кодов продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10%. Напомним, что указанный перечень был утвержден Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908. Действие Постановления распространяется на правоотношения, возникшие с 1 марта 2005 г.

Письмо Минфина России от 02.03.2005 N 03-02-07/6 "О вступлении в силу актов налогового законодательства"

Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов" опубликовано в "Российской газете" 26 января 2005 г. Согласно п. 2 указанного Постановления оно вступает в силу через месяц после официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода. В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС устанавливается как календарный месяц и как квартал. Это означает, что очередной налоговый период, наступающий после названной даты, начинается 1 марта 2005 г. (для налогового периода "календарный месяц") и 1 апреля 2005 г. (для налогового периода "квартал"). Следовательно, Постановление вступит в силу с 1 марта 2005 г. для налогового периода "календарный месяц" и с 1 апреля 2005 г. для налогового периода "квартал".

Расчеты без применения ККТ

Постановление Правительства РФ от 31.03.2005 N 171 "Об утверждении Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники"

Организации и индивидуальные предприниматели могут осуществлять денежные расчеты без применения кассовых аппаратов при оказании услуг населению. Указанные организации и предприниматели в случае неприменения ККТ обязаны выдавать бланки строгой отчетности. К таким бланкам относятся квитанции, билеты, проездные документы, талоны, путевки, абонементы и другие документы, предназначенные для осуществления денежных расчетов. Формы бланков должны быть утверждены Минфином России после обращения заинтересованных органов государственной власти.

Модернизация основных средств

Письмо Минфина России от 30.03.2005 N 03-03-01-04/1/140

В Письме говорится о том, что замену отдельных элементов компьютера на новые по причине их морального износа следует рассматривать как модернизацию, а не как ремонт. Это связано с тем, что компьютер учитывается как единый объект основных средств, и замена любой детали может привести к изменению его эксплуатационных характеристик. В соответствии с п. 15 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина России от 26.08.2004 N 70н, при модернизации первоначальная стоимость основных средств увеличивается.

Налоги обособленных подразделений

Письмо Минфина России от 16.02.2005 N 03-06-05-04/35 "О порядке постановки на учет организации в налоговых органах по местонахождению обособленных подразделений и представления налоговых деклараций"

Организациям, в состав которых входят обособленные подразделения, будет интересно это Письмо. Такие организации обязаны встать на учет по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Если организация и ее обособленное подразделение расположены на территории, подведомственной одной налоговой инспекции, вставать на учет по месту нахождения подразделения не нужно. Распределять сумму налога на прибыль, перечисляемую в федеральный бюджет, по обособленным подразделениям не надо. Налог, зачисляемый в бюджеты регионов, организация уплачивает по месту нахождения каждого из подразделений. Следует отметить, что независимо от порядка уплаты налога налогоплательщик представляет в налоговую инспекцию по месту своего нахождения декларацию в целом по организации с разбивкой по подразделениям, а также сдает декларации в инспекции по месту нахождения каждого из них.

В Письме также разъяснены особенности уплаты налога на имущество организаций и порядок представления деклараций по нему. Так, за обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, организация уплачивает налог и сдает декларации по месту нахождения каждого из них. За недвижимое имущество, которое числится на ее балансе, организация уплачивает налог и представляет декларации по месту нахождения этого имущества. Если у подразделений нет отдельного баланса, уплачивать налог и представлять декларацию по месту их нахождения организация не должна.

Письмо Минфина России от 16.02.2005 N 03-03-01-04/1/67

Доля налога на прибыль, приходящаяся на обособленное подразделение, определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого подразделения. Если у подразделения нет амортизируемого имущества, то в расчете этот показатель равен нулю.

Дополнительные выплаты в целях налогообложения

Письмо Минфина России от 04.03.2005 N 03-03-01-04/1/88

При определении базы по налогу на прибыль учитывается сумма доплаты работнику за работу в выходные дни. При условии, что в этом есть производственная необходимость и доплата предусмотрена трудовым договором. Если работа производится в пределах месячной нормы, то доплата составляет не менее одной ставки, а если сверх нормы - не менее двух ставок (ст. 153 НК РФ).

Подписано в печать

26.04.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——