|
Бухгалтерская пресса и публикацииВопросы бухгалтеров - ответы специалистовБухгалтерские статьи и публикацииВопросы на тему ЕНВДВопросы на тему налогиВопросы на тему НДСВопросы на тему УСНВопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансамВопросы на тему налогиВопросы на тему НДСВопросы на тему УСНПубликации из бухгалтерских изданийВопросы бухгалтеров - ответы специалистов по финансам 2006Публикации из бухгалтерских изданийПубликации на тему сборы ЕНВДПубликации на тему сборыПубликации на тему налогиПубликации на тему НДСПубликации на тему УСНВопросы бухгалтеров - Ответы специалистовВопросы на тему ЕНВДВопросы на тему сборыВопросы на тему налогиВопросы на тему НДСВопросы на тему УСН |
Вопрос: На балансе предприятия находится самортизированный экскаватор. Для его ремонта была приобретена стрела стоимостью 1 100 000 руб., ремонт производился собственными силами. Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете данную операцию? ("Новая бухгалтерия", 2005, N 5)
"Новая бухгалтерия", 2005, N 5
Вопрос: На балансе предприятия находится самортизированный экскаватор. Для его ремонта была приобретена стрела стоимостью 1 100 000 руб., ремонт производился собственными силами. Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете данную операцию?
Ответ: Начисление амортизации по объекту ОС в размере 100% не является основанием для его списания с баланса. Полностью самортизированные основные средства, находящиеся в эксплуатации, продолжают учитываться на счете 01 "Основные средства" по первоначальной стоимости, при том что их остаточная стоимость равна нулю. В нормативных актах по бухгалтерскому учету признание расходов на ремонт ОС, используемых в производственных целях, не связано с размером начисленной амортизации по ним. В бухгалтерском учете расходы на ремонт основных средств являются расходами по обычным видам деятельности (п. 7 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). При этом нормативные документы (Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н), регулирующие порядок бухгалтерского учета основных средств, позволяют организациям выбирать и использовать один из следующих способов учета затрат на ремонт основных средств: - фактические затраты на ремонт списываются на расходы на производство текущего отчетного периода; - фактические затраты на ремонт равномерно списываются за счет ранее созданного резерва расходов на ремонт основных средств; - неравномерно производимые фактические затраты на ремонт предварительно накапливаются в составе расходов будущих периодов с последующим равномерным их списанием в расходы на производство. Организация может выбрать любой способ отражения в учете затрат на проведение ремонтов основных средств, зафиксировав его в приказе об учетной политике.
Предположим, что в рассматриваемом случае согласно учетной политике предприятия учет затрат на ремонт основных средств производится по фактическим затратам, которые списываются на расходы текущего периода. Ремонт проводится хозяйственным способом, т.е. силами предприятия. Тогда в бухгалтерском учете операции по ремонту объектов основных средств могут быть отражены следующими проводками: Дебет 10/5 - Кредит 60 - отражена стоимость приобретенных запчастей (стрелы) согласно расчетным документам поставщика (без учета НДС); Дебет 19 - Кредит 60 - отражена сумма НДС со стоимости запчастей; Дебет 60 - Кредит 51 - произведена оплата поставщику за поступившие запасные части; Дебет 68 - Кредит 19 - предъявлена к вычету сумма НДС, уплаченная за запасные части; Дебет 25 - Кредит 10/5 - отпущены запчасти в производство на ремонт ОС; Дебет 25 - Кредит 70 - начислена зарплата работникам, выполнявшим работы по ремонту ОС; Дебет 25 - Кредит 69 - начислен ЕСН и взносы в ФСС РФ от сумм оплаты труда; Дебет 20 - Кредит 25 - затраты на ремонт объекта ОС отнесены на себестоимость продукции. Для целей налогообложения прибыли гл. 25 НК РФ не предусматривает ограничений по включению в состав налоговой базы расходов на ремонт ОС, стоимость которых полностью признана в составе расходов. Исключение составляют расходы на ремонт, не соответствующие критериям, предусмотренным ст. 252 НК РФ. То есть указанные расходы на ремонт полностью самортизированных ОС должны быть документально подтверждены, экономически оправданы и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат (п. 1 ст. 260 НК РФ).
Н.Потапова Подписано в печать 21.04.2005
—————————————————————————————————————————————————————————————————— ———————————————————— —— (C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |