"Новая бухгалтерия", 2005, N 5

Вопрос: Филиал имеет свой расчетный счет и самостоятельно осуществляет финансово-хозяйственную деятельность. В соответствии с положением о филиале отчисления на развитие вышестоящей организации составляют 15% от объема реализованных услуг.

Какими бухгалтерскими проводками в филиале должна быть оформлена хозяйственная операция по начислению данных платежей?

Ответ: Согласно Гражданскому кодексу РФ представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений (п. 3 ст. 55 ГК РФ).

В целях ведения бухгалтерского учета юридическое лицо (далее - организация) может выделить филиал на отдельный баланс или отражать его деятельность внутри общего баланса. Из текста вопроса можно сделать вывод, что филиал выделен на отдельный баланс, который является составной частью баланса организации.

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами и представительствами, выделенными на отдельные балансы, предназначен счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты". К счету 79 могут быть открыты субсчета, в том числе субсчет 79/2 "Расчеты по текущим операциям", который предназначен для учета всех прочих расчетов филиала с организацией и наоборот.

Расчеты между организацией и филиалом в учете отражаются зеркальным способом. При этом в сводном бухгалтерском балансе организации данные по счету 79 не отражаются, так как при суммировании отчетных данных структурных подразделений остатков по этому счету не будет.

В тексте вопроса говорится, что положением о филиале предусмотрено следующее: филиал должен производить отчисления в адрес организации в размере 15% от объема реализации (выручки).

В данном случае мы рекомендуем делать в учете филиала следующие бухгалтерские проводки.

В момент начисления выручки:

Дебет 62 - Кредит 90/1

- начислена выручка в объеме 100%;

Дебет 79/2 "Расчеты с организацией" - Кредит 76

- начислены отчисления организации в объеме 15% от выручки.

В момент перечисления части выручки в организацию:

Дебет 76 - Кредит 51

- перечислены денежные средства в размере 15% от выручки.

При этом в учете организации делаются следующие проводки.

В момент получения отчета (извещения) от филиала:

Дебет 76 - Кредит 79/2 "Расчеты с филиалом"

- начислена задолженность филиала в части 15% от объема его выручки.

В момент получения организацией денежных средств:

Дебет 51 - Кредит 76

- получены денежные средства от филиала.

И.Горшкова

Подписано в печать

21.04.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——