"Финансовая газета", 2005, N 16

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ,

УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Предусмотренная гл.26.2 части второй НК РФ упрощенная система налогообложения является специальным налоговым режимом, устанавливающим особый порядок исчисления и уплаты налогов на основе налоговой декларации.

Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, представляют в налоговый орган по месту постановки на учет (месту нахождения, месту жительства) налоговую декларацию по единому налогу (далее - декларация) по итогам каждого отчетного периода не позднее 25 дней со дня его окончания, а также по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (для налогоплательщиков-организаций) и не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей).

По итогам отчетных периодов 2004 г., а также по итогам 2004 г. налогоплательщики представляли декларации по форме N 1152017, утвержденной Приказом МНС России от 21.11.2003 N БГ-3-22/647 (зарегистрирован в Минюсте России 08.01.2004 N 5383).

С первого отчетного периода 2005 г. налогоплательщики представляют декларации по форме N 1152017, утвержденной Приказом Минфина России от 03.03.2005 N 30н (зарегистрирован в Минюсте России 28.03.2005 N 6445).

Декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, могут быть представлены в налоговые органы самими налогоплательщиками, их уполномоченными представителями, направлены по почте либо в электронном виде в соответствии с порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169 (зарегистрирован в Минюсте России 16.05.2002 N 3437).

Рассмотрим порядок заполнения новой формы декларации, вводимой в действие с первого отчетного периода 2005 г.

1. Общие требования к порядку заполнения декларации

Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой чернилами черного либо синего цвета. Возможна распечатка декларации на принтере.

В каждой строке и соответствующей ей графе декларации указывается только одно значение показателя. В случае отсутствия каких-либо значений показателей, предусмотренных декларацией, в строке соответствующей графы делается прочерк.

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать его правильное значение и поставить подписи должностных лиц организации, подписавших титульный лист декларации, подпись индивидуального предпринимателя с указанием даты внесения исправлений. Все внесенные исправления должны быть заверены печатью организации или индивидуального предпринимателя (при ее наличии). Не допускается исправление ошибок с помощью средств для корректуры опечаток.

Обязательному заполнению всеми налогоплательщиками подлежат разд.1 и 2 декларации.

Раздел 2.1 декларации заполняется только по итогам налогового периода и только теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" и получили по итогам предыдущих налоговых периодов убытки.

Декларация имеет сквозную нумерацию страниц.

В верхней части каждой заполняемой страницы декларации ставятся идентификационный номер налогоплательщика-организации (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации, месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, или идентификационный номер налогоплательщика - индивидуального предпринимателя (ИНН), а также порядковый номер страницы.

При указании ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках проставляются нули (00).

Первая страница (титульный лист) декларации заполняется налогоплательщиком, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".

На первой странице (титульном листе) декларации указывается код вида документа (1 - первичный или 3 - корректирующий).

При представлении в налоговый орган декларации, в которой отражены налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений, в реквизите титульного листа "Вид документа" проставляется код 3 (корректирующий) с указанием через дробь номера, отражающего, какая по счету декларация с учетом внесенных изменений и дополнений представляется налогоплательщиком (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т.д.).

Внесение налогоплательщиком дополнений и изменений в декларацию при обнаружении им в текущем отчетном (налоговом) периоде неотражения или неполного отражения сведений, а равно ошибок (искажений), допущенных в прошлых отчетных (налоговых) периодах, при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы налога или иных ошибок, повлекших завышение (занижение) сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, производится путем заполнения корректирующей декларации за соответствующий истекший отчетный (налоговый) период, в которой отражаются налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений.

Названная декларация представляется в налоговый орган на бланке установленной формы, действовавшей в том налоговом периоде, за который производится перерасчет налоговых обязательств. При перерасчете налогоплательщиком налоговых обязательств не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот отчетный (налоговый) период, за который налогоплательщиком производится перерасчет налоговых обязательств.

В случае невозможности определения конкретного периода, к которому относятся обнаруженные налогоплательщиком в текущем отчетном (налоговом) периоде ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы, относящиеся к прошлым отчетным (налоговым) периодам, налогоплательщик корректирует налоговые обязательства отчетного (налогового) периода, в котором выявлены данные ошибки (искажения):

код отчетного (налогового) периода (3 - квартал, 6 - полугодие, 9 - девять месяцев, 0 - год);

отчетный год;

полное наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код (например, 0203; 7703, где первые две цифры - код субъекта Российской Федерации, а следующие две цифры - номер налогового органа);

полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах, либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации; фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);

основной государственный регистрационный номер (ОГРН) для организации;

основной государственный регистрационный номер для индивидуального предпринимателя (ОГРНИП);

избранный объект налогообложения (указывается путем проставления знака "V" в соответствующей ячейке);

количество страниц, включенных в декларацию;

количество листов документов или их копий, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, произведенные им расходы, уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, выплату пособий по временной нетрудоспособности, а также полномочия уполномоченного представителя налогоплательщика (в случае представления декларации уполномоченным представителем), приложенных к декларации.

Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации налогоплательщика-организации, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации с указанием фамилии, имени, отчества (полностью) названных лиц и даты подписания декларации. В случае отсутствия главного бухгалтера достоверность и полнота сведений подтверждаются подписью бухгалтера, ведущего в организации бухгалтерский учет, либо руководителя специализированной организации (централизованной бухгалтерии) или бухгалтера-специалиста, осуществляющих на договорных началах ведение бухгалтерского учета в организации. Если бухгалтерский учет ведется лично руководителем организации, то в строках "Главный бухгалтер" и "Подпись" указываются фамилия, имя, отчество руководителя организации и ставится его подпись.

Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, подтверждаются его подписью с указанием фамилии, имени, отчества (полностью) и даты подписания декларации.

Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

2. Порядок и особенности заполнения

разделов 1, 2 и 2.1 декларации

2.1. Раздел 1 "Сумма единого (минимального) налога,

уплачиваемого в связи с применением упрощенной

системы налогообложения,

подлежащая уплате по данным налогоплательщика"

По кодам строк 010 и 040 показывается код бюджетной классификации Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 15.08.1996 N 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации" (с изм. и доп. на 23.12.2004) (код строки 010 - 18210501010011000110 - единый налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, или 18210501020011000110 - единый налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, или 18210501030011000110 - единый минимальный налог, зачисляемый в бюджет государственных внебюджетных фондов; код строки 040 - 18210501010011000110 - единый налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, или 18210501020011000110 - единый налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов).

По кодам строк 020 и 050 отражается код Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019-95 по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя).

По коду строки 030 указывается сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам отчетного (налогового) периода. Значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя по коду строки 170 (графы 3 и 4) разд.2 декларации.

Если по итогам налогового периода у налогоплательщика возникает обязанность уплатить минимальный налог, то по коду строки 030 показывается сумма минимального налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода. Значение показателя по данному коду строки в этом случае соответствует значению показателя по коду строки 190 (графа 4) разд.2 декларации.

По коду строки 060 указывается сумма единого налога к уменьшению за отчетный (налоговый) период. Значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя по коду строки 180 (графы 3 и 4) разд.2 декларации.

Сведения, указанные в данном разделе декларации, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации или подписью индивидуального предпринимателя, и ставится дата подписания данного раздела.

2.2. Раздел 2 "Расчет единого и минимального налогов"

Раздел 2 декларации заполняется как налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения "доходы", так и налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

Все значения показателей данного раздела даются нарастающим итогом.

2.2.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта

налогообложения "доходы",

заполняют графу 3 данного раздела декларации

По коду строки 010 налогоплательщиком-организацией показывается сумма полученных за отчетный (налоговый) период доходов от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав, определяемая в соответствии со ст.249 НК РФ, а также сумма полученных за этот же период внереализационных доходов, определяемая согласно ст.250 НК РФ. При этом налогоплательщиком-организацией по коду строки 010 не указываются доходы, предусмотренные ст.251 НК РФ.

Налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем по данному коду строки отражаются все поступления как в денежной, так и в натуральной форме от реализации товаров (работ, услуг) и имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, стоимость такого имущества, полученного на безвозмездной основе, а также иные доходы от предпринимательской деятельности, аналогичные доходам, предусмотренным ст.250 НК РФ.

При этом налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем по коду строки 010 не показываются доходы, предусмотренные ст.251 НК РФ.

Значение показателя по данному коду строки указывается на основании данных графы 4 Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденной Приказом МНС России от 28.10.2002 N БГ-3-22/606, зарегистрированным в Минюсте России 28.11.2002 N 3969 (далее - Книга учета доходов и расходов).

По коду строки 040 отражается значение показателя, указанное налогоплательщиком по коду строки 010 за отчетный (налоговый) период.

По коду строки 060 показывается налоговая база для исчисления единого налога. В соответствии со ст.346.18 НК РФ налоговой базой по объекту налогообложения "доходы" признается денежное выражение доходов, полученных налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период. В связи с этим по данному коду строки отражается значение, указанное по коду строки 040.

По коду строки 080 указывается сумма исчисленного за отчетный (налоговый) период единого налога (сумма по коду строки 060 умножается на сумму по коду строки 070).

По коду строки 110 показывается общая сумма исчисленных и уплаченных налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Значение показателя по данному коду строки указывается налогоплательщиком на основании данных расчетов (декларации) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и первичных платежных документов, подтверждающих фактическую уплату страховых взносов за соответствующие отчетные (расчетные) периоды, а также уплату страховых взносов в виде фиксированных платежей.

При этом следует иметь в виду, что фактически уплаченные налогоплательщиком суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не должны превышать общей суммы начислений страховых взносов, показанных им в сводной и индивидуальных карточках учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) по формам, утвержденным Приказом МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443, и указанных в расчетах (декларации) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за соответствующие отчетные (расчетный) периоды и в карточке лицевого счета по страховым взносам, а также установленного размера подлежащих уплате фиксированных платежей.

Кроме того, нужно отметить, что в соответствии с п.3 ст.346.21 НК РФ сумма единого налога (квартальных авансовых платежей единого налога), исчисленная за отчетный (налоговый) период, уменьшается налогоплательщиком на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога (квартальных авансовых платежей по единому налогу) не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

В целях соблюдения данного положения НК РФ налогоплательщик уменьшает (но не более чем на 50%) сумму исчисленного им за отчетный (налоговый) период единого налога на сумму исчисленных и уплаченных им по всем основаниям за этот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Таким образом, сумма исчисленного за налоговый период единого налога уменьшается налогоплательщиком только на сумму фактически уплаченных им (в пределах суммы исчисленных (подлежащих уплате) за отчетный (расчетный) период) на дату представления декларации по единому налогу страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Налогоплательщик, уплативший после представления декларации по единому налогу сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за последний месяц отчетного (расчетного) периода либо за истекшие отчетные периоды по страховым взносам, вправе включить данную сумму страховых взносов в декларацию за следующий отчетный период текущего календарного года, либо уточнить свои налоговые обязательства по единому налогу за соответствующий отчетный (налоговый) период, представив в установленном порядке в налоговый орган уточненную (корректирующую) декларацию по единому налогу.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей учитываются налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде их фактической уплаты.

Налогоплательщик, уплативший после 31 декабря истекшего года сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей в размере установленной стоимости страхового года, вправе включить данную сумму страховых взносов в декларацию по единому налогу за истекший налоговый период либо уточнить свои налоговые обязательства по единому налогу за указанный налоговый период, представив в установленном порядке в налоговый орган уточненную (корректирующую) декларацию по единому налогу.

По коду строки 120 указывается сумма исчисленных и уплаченных налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уменьшающая (но не более чем на 50%) общую сумму исчисленного им за отчетный (налоговый) период единого налога, отраженную по коду строки 080.

Значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя по коду строки 110, если значение показателя по коду строки 110 составляет не более 50% от значения показателя по коду строки 080.

В случае превышения такого соотношения значений показателей по кодам строк 080 и 110 значение показателя по коду строки 120 определяется по формуле: сумма по коду строки 080 умножается на 50 и делится на 100.

По коду строки 130 отражается общая сумма выплаченных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода пособий по временной нетрудоспособности. Значение этого показателя указывается на основании данных налоговых карточек по учету доходов и налога на доходы физических лиц по форме N 1-НДФЛ, утверждаемой Приказом ФНС России на соответствующий календарный год, и данных расчетно-платежных ведомостей на выплату работникам вознаграждений (заработной платы).

По коду строки 140 налогоплательщик проставляет сумму выплаченных им в течение отчетного (налогового) периода из собственных средств пособий по временной нетрудоспособности. Значение данного показателя определяется как положительная разница между общей суммой выплаченных налогоплательщиком пособий по временной нетрудоспособности, указанной по коду строки 130, и суммой пособий, выплаченных им за счет средств ФСС РФ, указанной в разд.II Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма - 4 ФСС РФ), утвержденной Постановлением ФСС РФ от 22.12.2004 N 111.

По коду строки 150 показывается сумма единого налога, подлежащая уплате налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период. Значение этого показателя определяется как разница между значениями показателей по кодам строк 080, 120 и 140. При получении отрицательного значения по данному коду строки делается прочерк.

По коду строки 160 отражается сумма исчисленного налогоплательщиком за предыдущие отчетные периоды единого налога. Значение данного показателя равняется разнице между суммами значений показателей по кодам строк 170 и 180 налоговых деклараций за предыдущие отчетные периоды. Отрицательное значение по данному коду строки не показывается.

По кодам строк 170 и 180 указываются соответственно сумма единого налога (квартального авансового платежа единого налога), подлежащая уплате по итогам отчетного (налогового) периода, и сумма единого налога к уменьшению за отчетный (налоговый) период. Значение показателя по коду строки 170 определяется как разница между значениями показателей по кодам строк 150 и 160, а по коду строки 180 - как разница между значениями показателей по кодам строк 160 и 150. При получении отрицательных значений по данным кодам строк ставится прочерк.

Пример заполнения раздела 2 декларации

по объекту налогообложения "доходы"

(в руб.)

     
   ————————————————————————————————T———————————————T———————————————T———————————————T———————————————¬
   |  Отчетный (налоговый) период  |   I квартал   |   6 месяцев   |   9 месяцев   |      Год      |
   +————————————————————————T——————+———————————————+———————————————+———————————————+———————————————+
   |Наименование показателей|  Код |     Объект    |     Объект    |     Объект    |    Объект     |
   |                        |строки|налогообложения|налогообложения|налогообложения|налогообложения|
   |                        |      +———————————————+———————————————+———————————————+———————————————+
   |                        |      |     Доходы    |     Доходы    |     Доходы    |     Доходы    |
   +————————————————————————+——————+———————————————+———————————————+———————————————+———————————————+
   |           1            |   2  |       3       |       3       |       3       |       3       |
   +————————————————————————+——————+———————————————+———————————————+———————————————+———————————————+
   |Сумма полученных доходов|  010 |    170 000    |    210 000    |    225 000    |    365 000    |
   +————————————————————————+——————+———————————————+———————————————+———————————————+———————————————+
   |Сумма произведенных     |  020 |       Х       |       Х       |       Х       |       Х       |
   |расходов                |      |               |               |               |               |
   +————————————————————————+——————+———————————————+———————————————+———————————————+———————————————+
   |Сумма разницы между     |  030 |       Х       |       Х       |       Х       |       Х       |
   |суммой уплаченного      |      |               |               |               |               |
   |минимального налога     |      |               |               |               |               |
   |и суммой исчисленного   |      |               |               |               |               |
   |в общем порядке единого |      |               |               |               |               |
   |налога за предыдущий    |      |               |               |               |               |
   |налоговый период        |      |               |               |               |               |
   +————————————————————————+——————+———————————————+———————————————+———————————————+———————————————+
   |Итого получено:         |      |               |               |               |               |
   |— доходов               |  040 |    170 000    |    210 000    |    225 000    |    365 000    |
   |(код стр. 010 — код     |      |               |               |               |               |
   |стр. 020 — код стр. 030)|      |               |               |               |               |
   +————————————————————————+——————+———————————————+———————————————+———————————————+———————————————+
   |— убытков               |  041 |       Х       |       Х       |       Х       |       Х       |
   |(код стр. 020 + код     |      |               |               |               |               |
   |стр. 030) — код         |      |               |               |               |               |
   |стр. 010)               |      |               |               |               |               |
   +————————————————————————+——————+———————————————+———————————————+———————————————+———————————————+
   |Сумма убытка,           |  050 |       Х       |       Х       |       Х       |       Х       |
   |полученного в предыдущем|      |               |               |               |               |
   |(предыдущих) налоговом  |      |               |               |               |               |
   |(налоговых) периоде     |      |               |               |               |               |
   |(периодах), уменьшающая |      |               |               |               |               |
   |налоговую базу (код     |      |               |               |               |               |
   |стр. 050 разд.2.1       |      |               |               |               |               |
   |декларации)             |      |               |               |               |               |
   +————————————————————————+——————+———————————————+———————————————+———————————————+———————————————+
   |Налоговая база для      |  060 |    170 000    |    210 000    |    225 000    |    365 000    |
   |исчисления единого      |      |               |               |               |               |
   |налога (по гр. 3 — код  |      |               |               |               |               |
   |стр. 040; по гр. 4 —    |      |               |               |               |               |
   |(код стр. 040 — код     |      |               |               |               |               |
   |стр. 050))              |      |               |               |               |               |
   +————————————————————————+——————+———————————————+———————————————+———————————————+———————————————+
   |Ставка единого налога   |  070 |          6    |          6    |          6    |          6    |
   |(%)                     |      |               |               |               |               |
   +————————————————————————+——————+———————————————+———————————————+———————————————+———————————————+
   |Сумма исчисленного      |  080 |     10 200    |     12 600    |     13 500    |     21 900    |
   |единого налога (код     |      |               |               |               |               |
   |стр. 060 х код стр. 070)|      |               |               |               |               |
   +————————————————————————+——————+———————————————+———————————————+———————————————+———————————————+
   |Ставка минимального     |  090 |       Х       |       Х       |       Х       |       Х       |
   |налога (%)              |      |               |               |               |               |
   +————————————————————————+——————+———————————————+———————————————+———————————————+———————————————+
   |Сумма исчисленного      |  100 |       Х       |       Х       |       Х       |       Х       |
   |минимального налога за  |      |               |               |               |               |
   |налоговый период (код   |      |               |               |               |               |
   |стр. 010 х код стр. 090 |      |               |               |               |               |
   |декларации за налоговый |      |               |               |               |               |
   |период)                 |      |               |               |               |               |
   +————————————————————————+——————+———————————————+———————————————+———————————————+———————————————+
   |Сумма уплачиваемых за   |  110 |      6 500    |     11 100    |     15 500    |     20 000    |
   |отчетный (налоговый)    |      |               |               |               |               |
   |период страховых взносов|      |               |               |               |               |
   |на обязательное         |      |               |               |               |               |
   |пенсионное страхование  |      |               |               |               |               |
   +————————————————————————+——————+———————————————+———————————————+———————————————+———————————————+
   |Сумма уплачиваемых за   |  120 |      5 100    |      6 300    |      6 750    |     10 950    |
   |отчетный (налоговый)    |      |(6500 >        |(11 100 >      |(15 500 >      |(20 000 >      |
   |период страховых взносов|      |(10 200 х      |(12 600 х      |(13 500 х      |(21 900 х      |
   |на обязательное         |      |50 / 100),     |50 / 100),     |50 / 100),     |50 / 100),     |
   |пенсионное страхование, |      |поэтому код    |поэтому код    |поэтому код    |поэтому код    |
   |уменьшающая сумму       |      |стр.120 =      |стр.120 =      |стр.120 =      |стр.120 =      |
   |исчисленного единого    |      |(10 200 х      |(12 600 х      |(13 500 х      |(21 900 х      |
   |налога (но не более чем |      |50 / 100)      |50 / 100)      |50 / 100)      |50 / 100)      |
   |на 50% по коду стр. 080)|      |               |               |               |               |
   +————————————————————————+——————+———————————————+———————————————+———————————————+———————————————+
   |Общая сумма выплаченных |  130 |      8 000    |      8 000    |     17 300    |     17 300    |
   |работникам в течение    |      |               |               |               |               |
   |отчетного (налогового)  |      |               |               |               |               |
   |периода пособий по      |      |               |               |               |               |
   |временной               |      |               |               |               |               |
   |нетрудоспособности      |      |               |               |               |               |
   +————————————————————————+——————+———————————————+———————————————+———————————————+———————————————+
   |Сумма выплаченных       |  140 |      2 960    |      2 960    |      8 660    |      8 660    |
   |работникам в течение    |      |               |               |               |               |
   |отчетного (налогового)  |      |               |               |               |               |
   |периода из средств      |      |               |               |               |               |
   |налогоплательщика       |      |               |               |               |               |
   |пособий по временной    |      |               |               |               |               |
   |нетрудоспособности      |      |               |               |               |               |
   +————————————————————————+——————+———————————————+———————————————+———————————————+———————————————+
   |Сумма единого налога,   |  150 |      2 140    |      3 340    |       —       |      2 290    |
   |подлежащая уплате за    |      |(10 200 —      |(12 600 —      |(13 500 —      |(21 900 —      |
   |отчетный (налоговый)    |      |5100 — 2960)   |6300 — 2960)   |6750 — 8660)   |10 950 — 8660) |
   |период (по гр. 3 — (код |      |               |               |               |               |
   |стр. 080 — код          |      |               |               |               |               |
   |стр. 120 — код          |      |               |               |               |               |
   |стр. 140); по гр. 4 —   |      |               |               |               |               |
   |код стр. 080)           |      |               |               |               |               |
   +————————————————————————+——————+———————————————+———————————————+———————————————+———————————————+
   |Исчислено единого налога|  160 |       —       |      2 140    |      3 340    |      —        |
   |за предыдущие отчетные  |      |               |(2140 — 0)     |(2140 + 1200) —|(2140 + 1200 + |
   |периоды (сумма кодов    |      |               |               |(0 + 0)        |0) — (0 + 0 +  |
   |стр. 170 — сумма кодов  |      |               |               |               | 3340)         |
   |стр. 180 деклараций за  |      |               |               |               |               |
   |предыдущие отчетные     |      |               |               |               |               |
   |периоды)                |      |               |               |               |               |
   +————————————————————————+——————+———————————————+———————————————+———————————————+———————————————+
   |Сумма единого налога,   |  170 |      2 140    |      1 200    |       —       |     2 290     |
   |подлежащая уплате за    |      |(2140 — 0)     |(3340 — 2140)  |(0 — 3340)     |(2290 — 0)     |
   |отчетный (налоговый)    |      |               |               |               |               |
   |период (код стр. 150 —  |      |               |               |               |               |
   |код стр. 160)           |      |               |               |               |               |
   |(указывается по коду    |      |               |               |               |               |
   |стр. 030 разд.1         |      |               |               |               |               |
   |декларации)             |      |               |               |               |               |
   +————————————————————————+——————+———————————————+———————————————+———————————————+———————————————+
   |Сумма единого налога к  |  180 |       —       |       —       |      3 340    |      —        |
   |уменьшению за отчетный  |      |               |               |(3340 — 0)     |               |
   |(налоговый) период (код |      |               |               |               |               |
   |стр. 160 — код стр. 150)|      |               |               |               |               |
   |(указывается по коду    |      |               |               |               |               |
   |стр. 060 разд.1         |      |               |               |               |               |
   |декларации)             |      |               |               |               |               |
   +————————————————————————+——————+———————————————+———————————————+———————————————+———————————————+
   |Сумма минимального      |  190 |       Х       |       Х       |       Х       |      Х        |
   |налога, подлежащая      |      |               |               |               |               |
   |уплате за налоговый     |      |               |               |               |               |
   |период (код стр. 100    |      |               |               |               |               |
   |декларации за налоговый |      |               |               |               |               |
   |период) (уплачивается   |      |               |               |               |               |
   |при условии превышения  |      |               |               |               |               |
   |значения по коду        |      |               |               |               |               |
   |строки 100 над значением|      |               |               |               |               |
   |по коду строки 080)     |      |               |               |               |               |
   |(указывается по коду    |      |               |               |               |               |
   |стр. 030 разд.1         |      |               |               |               |               |
   |декларации)             |      |               |               |               |               |
   L————————————————————————+——————+———————————————+———————————————+———————————————+————————————————
   

В приведенном примере суммы единого налога (квартальных авансовых платежей единого налога), подлежащие уплате по итогам I, II кварталов и налогового периода (код строки 170 - 2140 руб., 1200 руб. и 2290 руб.), отражаются налогоплательщиком по коду строки 030 разд.1 декларации соответственно за квартал, полугодие и налоговый период. Сумма единого налога, уплаченная налогоплательщиком по итогам 6 месяцев отчетного года (3340 руб.) и исчисленная им к уменьшению по итогам 9 месяцев отчетного года (код строки 180), отражается по коду строки 060 разд.1 декларации за 9 месяцев отчетного года. При этом данная сумма единого налога подлежит возврату налогоплательщику либо зачету в счет предстоящего платежа единого налога по итогам налогового периода (код строки 170 - 2290 руб.) в порядке, предусмотренном ст.78 НК РФ.

2.2.2. Налогоплательщики, выбравшие в качестве

объекта налогообложения "доходы,

уменьшенные на величину расходов",

заполняют графу 4 данного раздела декларации

По коду строки 010 налогоплательщиком-организацией указываются сумма полученных за отчетный (налоговый) период доходов от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав, определяемая в соответствии со ст.249 НК РФ, а также сумма полученных за этот же период внереализационных доходов, определяемая согласно ст.250 НК РФ. При этом налогоплательщиком-организацией не отражаются доходы, предусмотренные ст.251 НК РФ.

Налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем по коду строки 010 показываются все поступления как в денежной, так и в натуральной форме от реализации товаров (работ, услуг) и имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, стоимость такого имущества, полученного на безвозмездной основе, а также иные доходы от предпринимательской деятельности, аналогичные доходам, предусмотренным ст.250 НК РФ. При этом налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем не указываются доходы, предусмотренные ст.251.

Значение показателя по коду строки 010 показывается налогоплательщиком на основании данных графы 4 Книги учета доходов и расходов.

По коду строки 020 отражается сумма понесенных налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период расходов, определяемая в порядке, предусмотренном ст.346.16 НК РФ. Значение этого показателя указывается налогоплательщиком на основании данных графы 5 Книги учета доходов и расходов.

По коду строки 030 показывается сумма разницы между суммой исчисленного и уплаченного налогоплательщиком за предыдущий налоговый период минимального налога (код строки 190 декларации за предыдущий налоговый период) и суммой исчисленного им за этот же период в общем порядке единого налога (код строки 080 декларации за предыдущий налоговый период). Значение названного показателя определяется налогоплательщиком как положительная разница между значениями показателей по кодам строк 190 и 080 декларации за предыдущий налоговый период.

По коду строки 040 указывается итоговая сумма полученных налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период доходов, уменьшенных на сумму понесенных им за отчетный (налоговый) период расходов, а также на сумму разницы между суммой исчисленного и уплаченного за предыдущий налоговый период минимального налога и суммой исчисленного за этот же период в общем порядке единого налога, указанную по коду строки 030 (код строки 010 - код строки 020 - код строки 030). При получении отрицательного значения по данному коду строки проставляется прочерк.

По коду строки 041 налогоплательщиком отражается сумма полученных им за отчетный (налоговый) период убытков. Значение данного показателя определяется как разница между суммой значений показателей по кодам строк 020 и 030 и значением показателя по коду строки 010. В случае получения отрицательного значения по данному коду строки ставится прочерк.

По коду строки 050 указывается сумма убытка, полученного налогоплательщиком в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая (но не более чем на 30%) налоговую базу по единому налогу за налоговый период. Значение этого показателя соответствует значению показателя по коду строки 050 разд.2.1 декларации за налоговый период. По итогам отчетных периодов по данному коду строки делается прочерк.

По коду строки 060 показывается налоговая база для исчисления единого налога. Согласно положениям ст.346.18 НК РФ налоговой базой по объекту налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов и сумму убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов. Поэтому значение показателя по данному коду строки за отчетный период соответствует значению показателя по коду строки 040, а за налоговый период определяется как разница между значениями показателей по кодам строк 040 и 050.

По коду строки 080 указывается сумма исчисленного налогоплательщиком по итогам отчетного (налогового) периода единого налога. Значение этого показателя определяется как произведение значения показателя по коду строки 060 и налоговой ставки (код строки 070). При получении по итогам отчетных (налогового) периодов убытков (код строки 041) по данному коду строки проставляется прочерк.

По коду строки 100 отражается сумма исчисленного по итогам налогового периода минимального налога. Значение показателя по данному коду строки рассчитывается налогоплательщиком как произведение значения показателя по коду строки 010 и налоговой ставки (код строки 090). Данный показатель показывается всеми налогоплательщиками, получившими по итогам налогового периода по единому налогу доходы от осуществляемой ими хозяйственной деятельности, а также отражается в обязательном порядке в декларации, подаваемой налогоплательщиком по итогам налогового периода.

По итогам отчетных периодов исчисление минимального налога налогоплательщиком не производится. В декларации за отчетный период по коду строки 100 проставляется прочерк. У налогоплательщика, получившего за отчетный период убытки, обязанности по уплате минимального налога за этот отчетный период также не возникает.

Если сумма исчисленного за налоговый период минимального налога (код строки 100) окажется больше суммы исчисленного за этот же период в общем порядке единого налога (код строки 080), то значение показателя по коду строки 100 переносится в строку 190.

По коду строки 150 указывается сумма единого налога, подлежащая уплате за отчетный (налоговый) период. Здесь налогоплательщиком указывается значение показателя по коду строки 080.

При возникновении у налогоплательщика по итогам налогового периода обязанности уплатить сумму минимального налога (значение показателя по коду строки 100 превышает значение показателя по коду строки 080) по коду строки 150 делается прочерк.

По коду строки 160 отражается сумма исчисленного налогоплательщиком за предыдущие отчетные периоды единого налога. Значение этого показателя определяется как разница между суммами значений показателей по кодам строк 170 и 180 деклараций за предыдущие отчетные периоды. Отрицательное значение по данному коду строки не отражается.

По кодам строк 170 и 180 указываются соответственно сумма единого налога (квартального авансового платежа единого налога), подлежащая уплате по итогам отчетного (налогового) периода, и сумма единого налога к уменьшению за отчетный (налоговый) период. Значение показателя по коду строки 170 рассчитывается как разница между значениями показателей по кодам строк 150 и 160, а по коду строки 180 - как разница между значениями показателей по кодам строк 160 и 150. При получении отрицательных значений по данным кодам строк проставляется прочерк.

По коду строки 190 показывается сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период (соответствует значению показателя по коду строки 100 данного раздела декларации за налоговый период). Значение упомянутого показателя отражается налогоплательщиком только в том случае, если по итогам налогового периода значение показателя по коду строки 100 превышает значение показателя по коду строки 080.

Пример заполнения раздела 2 декларации

по объекту налогообложения "доходы,

уменьшенные на величину расходов"

(в руб.)

     
   ————————————————————————————————T———————————————T———————————————T———————————————T———————————————¬
   |  Отчетный (налоговый) период  |   I квартал   |   6 месяцев   |   9 месяцев   |      Год      |
   +————————————————————————T——————+———————————————+———————————————+———————————————+———————————————+
   |Наименование показателей|  Код |     Объект    |     Объект    |     Объект    |    Объект     |
   |                        |строки|налогообложения|налогообложения|налогообложения|налогообложения|
   |                        |      +———————————————+———————————————+———————————————+———————————————+
   |                        |      |    Доходы,    |    Доходы,    |    Доходы,    |    Доходы,    |
   |                        |      |  уменьшенные  |  уменьшенные  |  уменьшенные  |  уменьшенные  |
   |                        |      |  на величину  |  на величину  |  на величину  |  на величину  |
   |                        |      |    расходов   |    расходов   |    расходов   |    расходов   |
   |                        |      |               |               |               |               |
   +————————————————————————+——————+———————————————+———————————————+———————————————+———————————————+
   |           1            |   2  |       4       |       4       |       4       |       4       |
   +————————————————————————+——————+———————————————+———————————————+———————————————+———————————————+
   |Сумма полученных доходов|  010 |    140 000    |    270 000    |    350 000    |    400 000    |
   +————————————————————————+——————+———————————————+———————————————+———————————————+———————————————+
   |Сумма произведенных     |  020 |     80 000    |    180 000    |    370 000    |    390 000    |
   |расходов                |      |               |               |               |               |
   +————————————————————————+——————+———————————————+———————————————+———————————————+———————————————+
   |Сумма разницы между     |  030 |       —       |       —       |       —       |       —       |
   |суммой уплаченного      |      |               |               |               |               |
   |минимального налога     |      |               |               |               |               |
   |и суммой исчисленного   |      |               |               |               |               |
   |в общем порядке единого |      |               |               |               |               |
   |налога за предыдущий    |      |               |               |               |               |
   |налоговый период        |      |               |               |               |               |
   +————————————————————————+——————+———————————————+———————————————+———————————————+———————————————+
   |Итого получено:         |      |               |               |               |               |
   |— доходов               |  040 |     60 000    |     90 000    |       —       |     10 000    |
   |(код стр. 010 — код     |      |               |               |               |               |
   |стр. 020 — код стр. 030)|      |               |               |               |               |
   +————————————————————————+——————+———————————————+———————————————+———————————————+———————————————+
   |— убытков               |  041 |       —       |       —       |     20 000    |       —       |
   |(код стр. 020 + код     |      |               |               |               |               |
   |стр. 030) — код         |      |               |               |               |               |
   |стр. 010)               |      |               |               |               |               |
   +————————————————————————+——————+———————————————+———————————————+———————————————+———————————————+
   |Сумма убытка,           |  050 |       —       |       —       |       —       |       —       |
   |полученного в предыдущем|      |               |               |               |               |
   |(предыдущих) налоговом  |      |               |               |               |               |
   |(налоговых) периоде     |      |               |               |               |               |
   |(периодах), уменьшающая |      |               |               |               |               |
   |налоговую базу (код     |      |               |               |               |               |
   |стр. 050 разд.2.1       |      |               |               |               |               |
   |декларации)             |      |               |               |               |               |
   +————————————————————————+——————+———————————————+———————————————+———————————————+———————————————+
   |Налоговая база для      |  060 |     60 000    |     90 000    |       —       |     10 000    |
   |исчисления единого      |      |               |               |               |               |
   |налога (по гр. 3 — код  |      |               |               |               |               |
   |стр. 040; по гр. 4 —    |      |               |               |               |               |
   |(код стр. 040 — код     |      |               |               |               |               |
   |стр. 050))              |      |               |               |               |               |
   +————————————————————————+——————+———————————————+———————————————+———————————————+———————————————+
   |Ставка единого налога   |  070 |         15    |         15    |         15    |         15    |
   |(%)                     |      |               |               |               |               |
   +————————————————————————+——————+———————————————+———————————————+———————————————+———————————————+
   |Сумма исчисленного      |  080 |      9 000    |     13 500    |       —       |      1 500    |
   |единого налога (код     |      |               |               |               |               |
   |стр. 060 х код стр. 070)|      |               |               |               |               |
   +————————————————————————+——————+———————————————+———————————————+———————————————+———————————————+
   |Ставка минимального     |  090 |          1    |          1    |          1    |          1    |
   |налога (%)              |      |               |               |               |               |
   +————————————————————————+——————+———————————————+———————————————+———————————————+———————————————+
   |Сумма исчисленного      |  100 |       —       |       —       |       —       |      4 000    |
   |минимального налога за  |      |               |               |               |               |
   |налоговый период (код   |      |               |               |               |               |
   |стр. 010 х код стр. 090 |      |               |               |               |               |
   |декларации за налоговый |      |               |               |               |               |
   |период)                 |      |               |               |               |               |
   +————————————————————————+——————+———————————————+———————————————+———————————————+———————————————+
   |Сумма уплачиваемых за   |  110 |       Х       |       Х       |       Х       |       Х       |
   |отчетный (налоговый)    |      |               |               |               |               |
   |период страховых взносов|      |               |               |               |               |
   |на обязательное         |      |               |               |               |               |
   |пенсионное страхование  |      |               |               |               |               |
   +————————————————————————+——————+———————————————+———————————————+———————————————+———————————————+
   |Сумма уплачиваемых за   |  120 |       Х       |       Х       |       Х       |       Х       |
   |отчетный (налоговый)    |      |               |               |               |               |
   |период страховых взносов|      |               |               |               |               |
   |на обязательное         |      |               |               |               |               |
   |пенсионное страхование, |      |               |               |               |               |
   |уменьшающая сумму       |      |               |               |               |               |
   |исчисленного единого    |      |               |               |               |               |
   |налога (но не более чем |      |               |               |               |               |
   |на 50% по коду стр. 080)|      |               |               |               |               |
   +————————————————————————+——————+———————————————+———————————————+———————————————+———————————————+
   |Общая сумма выплаченных |  130 |       Х       |       Х       |       Х       |       Х       |
   |работникам в течение    |      |               |               |               |               |
   |отчетного (налогового)  |      |               |               |               |               |
   |периода пособий по      |      |               |               |               |               |
   |временной               |      |               |               |               |               |
   |нетрудоспособности      |      |               |               |               |               |
   +————————————————————————+——————+———————————————+———————————————+———————————————+———————————————+
   |Сумма выплаченных       |  140 |       Х       |       Х       |       Х       |       Х       |
   |работникам в течение    |      |               |               |               |               |
   |отчетного (налогового)  |      |               |               |               |               |
   |периода из средств      |      |               |               |               |               |
   |налогоплательщика       |      |               |               |               |               |
   |пособий по временной    |      |               |               |               |               |
   |нетрудоспособности      |      |               |               |               |               |
   +————————————————————————+——————+———————————————+———————————————+———————————————+———————————————+
   |Сумма единого налога,   |  150 |      9 000    |     13 500    |       —       |       —       |
   |подлежащая уплате за    |      |               |               |               |               |
   |отчетный (налоговый)    |      |               |               |               |               |
   |период (по гр. 3 — (код |      |               |               |               |               |
   |стр. 080 — код          |      |               |               |               |               |
   |стр. 120 — код          |      |               |               |               |               |
   |стр. 140); по гр. 4 —   |      |               |               |               |               |
   |код стр. 080)           |      |               |               |               |               |
   +————————————————————————+——————+———————————————+———————————————+———————————————+———————————————+
   |Исчислено единого налога|  160 |       —       |      9 000    |     13 500    |       —       |
   |за предыдущие отчетные  |      |               |(9000 — 0)     |(9000 + 4500) —|(9000 + 4500 + |
   |периоды (сумма кодов    |      |               |               |(0 + 0)        |0) — (0 + 0 +  |
   |стр. 170 — сумма кодов  |      |               |               |               |13 500)        |
   |стр. 180 деклараций за  |      |               |               |               |               |
   |предыдущие отчетные     |      |               |               |               |               |
   |периоды)                |      |               |               |               |               |
   +————————————————————————+——————+———————————————+———————————————+———————————————+———————————————+
   |Сумма единого налога,   |  170 |      9 000    |      4 500    |       —       |       —       |
   |подлежащая уплате за    |      |(9000 — 0)     |(13 500 — 9000)|(0 — 13 500)   |               |
   |отчетный (налоговый)    |      |               |               |               |               |
   |период (код стр. 150 —  |      |               |               |               |               |
   |код стр. 160)           |      |               |               |               |               |
   |(указывается по коду    |      |               |               |               |               |
   |стр. 030 разд.1         |      |               |               |               |               |
   |декларации)             |      |               |               |               |               |
   +————————————————————————+——————+———————————————+———————————————+———————————————+———————————————+
   |Сумма единого налога к  |  180 |       —       |       —       |     13 500    |       —       |
   |уменьшению за отчетный  |      |               |               |(13 500 — 0)   |               |
   |(налоговый) период (код |      |               |               |               |               |
   |стр. 160 — код стр. 150)|      |               |               |               |               |
   |(указывается по коду    |      |               |               |               |               |
   |стр. 060 разд.1         |      |               |               |               |               |
   |декларации)             |      |               |               |               |               |
   +————————————————————————+——————+———————————————+———————————————+———————————————+———————————————+
   |Сумма минимального      |  190 |       —       |       —       |       —       |      4 000    |
   |налога, подлежащая      |      |               |               |               |(значение      |
   |уплате за налоговый     |      |               |               |               |показателя по  |
   |период (код стр. 100    |      |               |               |               |коду стр. 100 >|
   |декларации за налоговый |      |               |               |               |значения       |
   |период) (уплачивается   |      |               |               |               |показателя по  |
   |при условии превышения  |      |               |               |               |коду стр. 080) |
   |значения по коду        |      |               |               |               |               |
   |строки 100 над значением|      |               |               |               |               |
   |по коду строки 080)     |      |               |               |               |               |
   |(указывается по коду    |      |               |               |               |               |
   |стр. 030 разд.1         |      |               |               |               |               |
   |декларации за налоговый |      |               |               |               |               |
   |период)                 |      |               |               |               |               |
   L————————————————————————+——————+———————————————+———————————————+———————————————+————————————————
   

В приведенном примере по итогам девяти месяцев отчетного года налогоплательщиком был получен убыток в сумме 20 000 руб. (код строки 041). В связи с этим у налогоплательщика отсутствовала обязанность по уплате квартального авансового платежа единого налога, а также минимального налога.

Образовавшаяся по итогам данного отчетного периода переплата единого налога (код строки 180) в сумме 13 500 руб. (уплаченные авансовые платежи за I и II кварталы отчетного года) подлежит возврату налогоплательщику либо по согласованию с территориальными органами федерального казначейства - зачету в счет уплаты суммы исчисленного им за налоговый период минимального налога (код строки 190 - 4000 руб.) в порядке, предусмотренном ст.78 НК РФ. При этом в соответствии со ст.346.18 НК РФ разница между суммой исчисленного и уплаченного за налоговый период минимального налога и суммой исчисленного за этот же период в общем порядке единого налога, составившая 2500 руб. (код строки 190 (4000 руб.) - код строки 080 (1500 руб.)), включается в состав расходов, учитываемых налогоплательщиком при исчислении налоговой базы по единому налогу за следующий налоговый период (код строки 030 разд.2 декларации за следующий налоговый период).

Суммы квартальных авансовых платежей единого налога, подлежащие уплате по итогам I и II кварталов отчетного года (код строки 170 - 9000 руб., 4500 руб.), а также сумма минимального налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода (код строки 190 - 4000 руб.), отражаются налогоплательщиком по коду строки 030 разд.1 декларации соответственно за I квартал, полугодие и за налоговый период.

Сумма единого налога, уплаченная по итогам 6 месяцев отчетного года (13 500 руб.) и исчисленная им к уменьшению по итогам 9 месяцев отчетного года (код строки 180), отражается по коду строки 060 разд.1 декларации за 9 месяцев отчетного года.

2.3. Раздел 2.1 "Расчет суммы убытка, уменьшающей

налоговую базу по единому налогу за налоговый период

(код строки 050 графа 4 раздела 2 декларации)"

Данный раздел декларации заполняется только по итогам налогового периода и только теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" и получили по итогам предыдущих налоговых периодов по единому налогу убытки от осуществляемой ими хозяйственной деятельности.

По коду строки 010 раздела налогоплательщиком отражается остаток ранее полученного и не перенесенного им убытка на начало истекшего налогового периода по единому налогу. Значение этого показателя соответствует значению показателя по коду строки 060 данного раздела декларации за предыдущий налоговый период.

По коду строки 020 указывается сумма убытка, полученного налогоплательщиком по итогам предыдущего налогового периода. Значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя, указанному по коду строки 041 графы 4 разд.2 декларации за предыдущий налоговый период.

По коду строки 030 показывается общая сумма не перенесенного ранее убытка на конец истекшего налогового периода. Значение данного показателя равно сумме значений показателей по кодам строк 010 и 020.

По коду строки 040 отражается исчисленная налогоплательщиком за истекший налоговый период налоговая база по единому налогу, подлежащая уменьшению. Значение этого показателя соответствует значению показателя, указанному по коду строки 040 графы 4 разд.2 декларации за истекший налоговый период.

По коду строки 050 указывается сумма убытка, уменьшающая (но не более чем на 30%) налоговую базу за истекший налоговый период, указанную по коду строки 040 данного раздела декларации. Значение данного показателя соответствует значению показателя по коду строки 030, если значение показателя по коду строки 030 составляет не более 30% от значения показателя по коду строки 040. В случае превышения данного соотношения значений показателей по кодам строк 030 и 040 значение показателя по коду строки 050 определяется по формуле: сумма по коду строки 040 умножается на 30 и делится на 100.

По коду строки 060 отражается оставшаяся часть неперенесенного убытка на конец истекшего налогового периода. Значение показателя исчисляется как разница между значениями показателей по кодам строк 030 и 050 данного раздела декларации.

По коду строки 070 указывается общая сумма ранее перенесенного на следующие налоговые периоды (но не более чем на 10 налоговых периодов) убытка (сумма кодов строк 080 - 170).

По кодам строк 080 - 170 показывается сумма ранее перенесенного убытка по годам с указанием последовательно каждого года, по итогам которого налоговая база по единому налогу уже была уменьшена на сумму убытка, полученного за предыдущий (предыдущие) налоговый (налоговые) период (периоды). Значения показателей по этим кодам строк соответствуют значению показателя по коду строки 050 данного раздела декларации за предыдущие налоговые периоды.

По итогам следующих налоговых периодов данный раздел декларации заполняется в аналогичном порядке.

Пример заполнения раздела 2.1 декларации

(в руб.)

     
   ————————————————————————————————T———————————T———————————T———————————T———————————T———————————T———————————¬
   |       Налоговые периоды       |  2003 г.  |  2004 г.  |  2005 г.  |  2006 г.  |  2007 г.  |  2008 г.  |
   +————————————————————————T——————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+
   |Наименование показателей|  Код |                             Значения показателей                      |
   |                        |строки|                                                                       |
   +————————————————————————+——————+———————————T———————————T———————————T———————————T———————————T———————————+
   |            1           |  2   |     3     |     3     |     3     |     3     |     3     |     3     |
   +————————————————————————+——————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+
   |Остаток убытка на начало|  010 |     —     |     —     |   30 000  |     —     |     —     |  135 000  |
   |налогового периода      |      |           |(код       |(код       |(код       |(код       |(код       |
   |                        |      |           |стр. 060   |стр. 060   |стр. 060   |стр. 060   |стр. 060   |
   |                        |      |           |разд.2.1   |разд.2.1   |разд.2.1   |разд.2.1   |разд.2.1   |
   |                        |      |           |декларации |декларации |декларации |декларации |декларации |
   |                        |      |           |за 2003 г.)|за 2004 г.)|за 2005 г.)|за 2006 г.)|за 2007 г.)|
   +————————————————————————+——————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+
   |Убыток за предыдущий    |  020 |     —     |  120 000  |     —     |     —     |  420 000  |     —     |
   |налоговый период (код   |      |           |(2003 г.)  |(2004 г.)  |(2005 г.)  |(2006 г.)  |(2007 г.)  |
   |стр. 041, графа 4       |      |           |           |           |           |           |           |
   |разд.2 декларации за    |      |           |           |           |           |           |           |
   |предыдущий налоговый    |      |           |           |           |           |           |           |
   |период)                 |      |           |           |           |           |           |           |
   +————————————————————————+——————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+
   |Сумма убытка на конец   |  030 |     —     |  120 000  |   30 000  |     —     |  420 000  |  135 000  |
   |налогового периода (код |      |           |(0 +       |(30 000 +  |(0 + 0)    |(0 +       |(135 000 + |
   |стр. 010 + код стр. 020)|      |           |120 000)   |0)         |           |420 000)   |0)         |
   +————————————————————————+——————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+
   |Налоговая база за       |  040 |     —     |  300 000  |  550 000  |     —     |  950 000  |  315 000  |
   |налоговый период (код   |      |(по итогам |(2004 г.)  |(2005 г.)  |(по итогам |(2007 г.)  |(2008 г.)  |
   |стр.040, графа 4        |      |2003 г.    |           |           |2006 г.    |           |           |
   |разд.2 декларации за    |      |получен    |           |           |получен    |           |           |
   |налоговый период)       |      |убыток     |           |           |убыток     |           |           |
   |                        |      |в сумме    |           |           |в сумме    |           |           |
   |                        |      |120 000    |           |           |420 000    |           |           |
   |                        |      |руб.)      |           |           |руб.)      |           |           |
   +————————————————————————+——————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+
   |Сумма убытка,           |  050 |           |   90 000  |   30 000  |     —     |  285 000  |   94 500  |
   |уменьшающая налоговую   |      |           |(120 000 > |(30 000 <  |           |(420 000 > |(135 000 > |
   |базу за налоговый период|      |           |(300 000 х |(550 000 х |           |(950 000 х |(315 000 х |
   |(но не более чем на 30%)|      |           |30 / 100), |30 / 100), |           |30 / 100), |30 / 100), |
   |по коду стр. 040        |      |           |поэтому код|поэтому код|           |поэтому код|поэтому код|
   |(указывается по коду    |      |           |стр. 050 = |стр. 050 = |           |стр. 050 = |стр. 050 = |
   |стр. 050, графа 4 разд.2|      |           |(300 000 х |30 000)    |           |(950 000 х |(315 000 х |
   |декларации)             |      |           |30 / 100)  |           |           |30 / 100)  |30 / 100)  |
   +————————————————————————+——————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+
   |Оставшаяся часть убытка |  060 |     —     |   30 000  |     —     |     —     |  135 000  |   40 500  |
   |на конец налогового     |      |           |(120 000 — |(30 000 —  |(0 — 0)    |(420 000 — |(135 000 — |
   |периода (код стр. 030 — |      |           |90 000)    |30 000)    |           |285 000)   |94 500)    |
   |код стр. 050)           |      |           |           |           |           |           |           |
   +————————————————————————+——————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+
   |Перенесено убытков ранее|  070 |     —     |     —     |   90 000  |  120 000  |  120 000  |  405 000  |
   |(всего) (сумма значений |      |           |           |           |           |           |           |
   |кодов строк 080 — 170)  |      |           |           |           |           |           |           |
   +————————————————————————+——————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+
   |на 2004 г.              |  080 |     —     |     —     |   90 000  |   90 000  |   90 000  |   90 000  |
   +————————————————————————+——————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+
   |на 2005 г.              |  090 |     —     |     —     |     —     |   30 000  |   30 000  |   30 000  |
   +————————————————————————+——————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+
   |на 2006 г.              |  100 |     —     |     —     |     —     |     —     |     —     |     —     |
   +————————————————————————+——————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+
   |на 2007 г.              |  110 |     —     |     —     |     —     |     —     |     —     |  285 000  |
   +————————————————————————+——————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+
   |на 20__ г.              |  120 |     —     |     —     |     —     |     —     |     —     |     —     |
   +————————————————————————+——————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+
   |на 20__ г.              |  130 |     —     |     —     |     —     |     —     |     —     |     —     |
   +————————————————————————+——————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+
   |на 20__ г.              |  140 |     —     |     —     |     —     |     —     |     —     |     —     |
   +————————————————————————+——————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+
   |на 20__ г.              |  150 |     —     |     —     |     —     |     —     |     —     |     —     |
   +————————————————————————+——————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+
   |на 20__ г.              |  160 |     —     |     —     |     —     |     —     |     —     |     —     |
   +————————————————————————+——————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+
   |на 20__ г.              |  170 |     —     |     —     |     —     |     —     |     —     |     —     |
   L————————————————————————+——————+———————————+———————————+———————————+———————————+———————————+————————————
   

В приведенном примере исчисленные по коду строки 050 значения показателя указываются налогоплательщиком по коду строки 050 графы 4 разд.2 декларации за соответствующий налоговый период и учитываются им при исчислении налоговой базы по единому налогу за этот же налоговый период.

И.Андреев

Государственный советник

налоговой службы РФ II ранга

Подписано в печать

20.04.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——