"Главбух". Приложение "Учет в строительстве", 2005, N 2

Вопрос: В прошлом году заказчик заключил с подрядчиком договор на выполнение строительно-монтажных работ с учетом НДС, перечислив по договору 50-процентную предоплату. Работы выполнены в этом году. Но подрядчик с этого года перешел на "упрощенку". Как быть в такой ситуации?

Ответ: Создавшаяся ситуация неблагоприятна для обеих сторон сделки.

Аванс, полученный по договору в 2004 г., подрядчику нужно было включить в облагаемую базу по единому налогу на дату перехода на "упрощенку" (пп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). При этом НДС, исчисленный с суммы полученного аванса, подрядчик не сможет принять к вычету после перехода на "упрощенку", поскольку с этого момента он перестает быть плательщиком данного налога. В свою очередь заказчик не сможет возместить из бюджета НДС по выполненным работам, ведь счет-фактуру подрядчик ему не выставит.

Поэтому если до окончания года становится ясно, что строительные работы под полученный аванс не будут выполнены, то к договору подряда можно заключить дополнительное соглашение, меняющее условия договора, а аванс вернуть. При этом сумму налога, уплаченную с аванса, организация-подрядчик имеет право зачесть из бюджета, отразив ее в декларации за последний налоговый период по НДС.

С января следующего года расчеты между заказчиком и подрядчиком будут производиться уже без НДС в соответствии с измененными условиями договора.

И.М.Семочкина

Директор по аудиту

ООО "Радар-Консалтинг"

г. Санкт-Петербург

Подписано в печать

18.04.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——