"Учет. Налоги. Право", 2005, N 15

ПРАВКИ С ОГЛЯДКОЙ НА БЕЛАРУСЬ

На волне обновлений форм налоговой отчетности специалисты Минфина добрались и до декларации по НДС. Однако кардинально отчет перерабатывать не стали. В основном в него внесли технические коррективы. Но есть поправки и по существу - для экспортеров.

Дело техники

Приказом от 03.03.2005 N 31н Минфин России обновил сразу две декларации по налогу на добавленную стоимость - общую и "нулевую".

Бухгалтерам фирм, работающих исключительно на внутреннем российском рынке, волноваться практически не о чем. Нужно лишь обратить внимание на технические поправки. Перечислим их:

- из титульного листа исчезло поле, в котором раньше указывали сведения об уполномоченном представителе налогоплательщика. Остались только строчки для главного бухгалтера и руководителя;

- в разд.1.1 поле для кода бюджетной классификации налога увеличили до 20 знаков;

- ячейки для нумерации страниц расширены с трех до шести разрядов;

- увеличено поле для автографов: достоверность сведений каждого раздела теперь подтверждают своими подписями и главбух, и директор.

Для предпринимателей в титульный лист внесли поле, где они теперь указывают основной государственный регистрационный номер (ОГРНИП).

Отчет для всех, новшества для избранных

А теперь поговорим о принципиальных изменениях. Все они касаются экспортеров. В особенности тех, кто торгует с Белоруссией.

В основной декларации участникам внешнеэкономической деятельности нужно обратить внимание на таблицу "Налоговые вычеты" разд.2.1. В ней появились две строки, расшифровывающие строку 9. Теперь нужно отдельно указывать НДС, принятый к вычету:

- по товарам, ввезенным в режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории (строка 331);

- по товарам, ввезенным из Беларуси (строка 332).

Далее в том же разд.2.1 из таблицы "Расчеты по НДС за налоговый период" исключили (видимо, по причине невостребованности) строку 450. Она предназначалась для налога, который нужно заплатить при перемещении товаров через границу без таможенного контроля и оформления. На ее место поднялась строчка "Наименование соглашения о разделе продукции".

У плательщиков, торгующих с ближним зарубежьем, в декларации не осталось "личного" раздела. Минфин России упразднил бывший разд.3, где указывали НДС по торговым операциям с Беларусью и странами СНГ.

Только для экспортеров

Перейдем к декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов. Технические правки в ней те же, что и в "общем" отчете: появилась строчка для индивидуальных предпринимателей, исчезли данные об уполномоченном представителе, достоверность сведений подтверждают и директор, и главбух.

Но главное в том, что теперь нужно расшифровывать сразу несколько строк в разд.1 и 2. С этой целью в разделы добавили дополнительные строки:

- для товаров (работ, услуг), экспортированных в Республику Беларусь;

- для всех остальных экспортных товаров (работ, услуг), то есть товаров, проданных в страны дальнего зарубежья и страны СНГ (см. таблицу).

Новые строки-расшифровки

     
   ———————T——————T—————————————————————————T————————————————————————¬
   |Раздел| Общая| Строка для экспортеров, | Строка для экспортеров,|
   |      |строка|   работающих с дальним  | работающих с Беларусью |
   |      |      |зарубежьем и странами СНГ|                        |
   +——————+——————+—————————————————————————+————————————————————————+
   |   1  |  020 |           030           |           040          |
   +——————+——————+—————————————————————————+————————————————————————+
   |      |  170 |           180           |           190          |
   +——————+——————+—————————————————————————+————————————————————————+
   |   2  |  030 |           050           |           070          |
   +——————+——————+—————————————————————————+————————————————————————+
   |      |  040 |           060           |           080          |
   +——————+——————+—————————————————————————+————————————————————————+
   |      |  180 |           200           |           220          |
   +——————+——————+—————————————————————————+————————————————————————+
   |      |  190 |           210           |           230          |
   +——————+——————+—————————————————————————+————————————————————————+
   |      |  340 |           350           |           360          |
   +——————+——————+—————————————————————————+————————————————————————+
   |      |  450 |           460           |           470          |
   L——————+——————+—————————————————————————+—————————————————————————
   

Далее. В разд.2 расчетные ставки (18/118, 10/110) заменены обычными - 10 и 18 процентов. А ставка 20/120 исключена. И это логично - с 2004 г. такой ставки НДС, как 20 процентов, уже не существует, она-то как раз и снижена до 18 процентов.

И напоследок о разд.3. В нем поменяли первую таблицу. В строке, где раньше указывался номер ГТД, организации, работающие с Белоруссией, будут указывать номер "перевозочного документа по перевозкам железнодорожным транспортом". Ведь они ГТД не заполняют. Для таких фирм введены две новые строки:

- для номера счета-фактуры, который выставляет экспортер при реализации товаров белорусскому покупателю;

- для даты, когда налоговики поставили на этом счете-фактуре свою отметку.

Е.В.Садовникова

Эксперт "УНП"

Подписано в печать

15.04.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——