Вопрос: В каком порядке учитывается задолженность по уплате налогов и сборов в составе расходов организации, применяющей упрощенную систему налогообложения?

Ответ: Согласно пп.22 п.1 ст.346.16 Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.346.17 НК РФ расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

Пунктом 19 разд.V Методических рекомендаций по применению главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 10.12.2002 N БГ-3-22/706, дано разъяснение, что при применении п.2 ст.346.17 НК РФ следует иметь в виду, что понесенные налогоплательщиком затраты (за исключением расходов по приобретению основных средств) учитываются в составе расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы, применительно к порядку, предусмотренному пп.1 п.3 ст.273 НК РФ.

Согласно пп.3 п.3 ст.273 НК РФ расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере их фактической уплаты налогоплательщиком. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности и в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность.

Таким образом, задолженность по уплате налогов и сборов в составе расходов организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, учитывается в сумме налогов и сборов, фактически поступивших в счет погашения задолженности, при этом указанные суммы учитываются в те отчетные (налоговые) периоды, в которые она была погашена.

Е.Н.Сивошенкова

Советник налоговой службы РФ

III ранга

29.12.2003

————