"Московский налоговый курьер", 2005, N 12

Вопрос: Организация издает журнал, название которого зарегистрировано на физическое лицо. Условия договора, заключенного с физическим лицом на использование названия журнала, предусматривают ежемесячные выплаты организации в пользу физического лица. Облагаются ли выплаты по этому договору ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 31 марта 2005 г. N 21-11/21374

Федеральным законом от 31.12.2001 N 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в НК РФ и в некоторые законодательные акты РФ о налогах и сборах", введенным в действие с 1 января 2002 г., из объекта налогообложения ЕСН исключены вознаграждения, выплачиваемые в пользу физических лиц по лицензионным договорам.

На основании п. 1 ст. 236 гл. 24 НК РФ объектом налогообложения ЕСН для налогоплательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

В соответствии с п. 1 ст. 13 Патентного закона Российской Федерации от 23.09.1992 N 3517-1 любое лицо, не являющееся патентообладателем, вправе использовать, в частности, фирменное наименование, товарный знак лишь с разрешения патентообладателя (на основе лицензионного договора). По лицензионному договору патентообладатель (лицензиар) обязуется предоставить право на использование охраняемого объекта промышленной или интеллектуальной собственности в объеме, предусмотренном договором, другому лицу (лицензиату), а последний принимает на себя обязанность вносить лицензиару обусловленные договором платежи и осуществлять другие действия, предусмотренные договором.

Следовательно, все выплачиваемые лицензиару обусловленные договором суммы будут являться для лицензиата выплатой вознаграждений в пользу лицензиара, а для самого лицензиара - доходами, полученными по лицензионным договорам.

Таким образом, вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по лицензионным договорам, не признаются объектом налогообложения ЕСН.

Согласно п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН.

Следовательно, на суммы выплат организацией в пользу физического лица за предоставление права использования наименования журнала страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются.

Заместитель

руководителя Управления

действительный государственный

советник налоговой службы РФ

II ранга

С.Х.Аминев

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——