 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Статья: Декларация по налогу на прибыль: на что обратить внимание ("Главбух", 2005, N 7)
"Главбух", 2005, N 7
ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ: НА ЧТО ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕ
Не позднее 28 апреля организации, уплачивающие налог на прибыль, должны будут отчитаться по этому налогу за I квартал 2005 г. Форма декларации, которую придется сдать в налоговую инспекцию, была утверждена Приказом МНС России N БГ-3-02/614 еще 11 ноября 2003 г. И, разумеется, в этой форме не учтены те изменения, которые произошли в порядке расчета и уплаты налога на прибыль в 2005 г. Прежде всего это касается ставок, по которым нужно уплачивать авансовые платежи в федеральный и региональный бюджеты. Также с 2005 г. выросла с 6 до 9 процентов ставка, по которой нужно начислять налог на дивиденды. Как заполнить устаревшую форму декларации с учетом последних нововведений, мы расскажем в этом материале. Кроме того, из него вы узнаете, как отразить в декларации убыток, полученный в предыдущие годы.
Что входит в декларацию за I квартал
По итогам отчетных периодов по налогу на прибыль нужно представлять упрощенные формы декларации (п.2 ст.289 Налогового кодекса РФ). Что входит в упрощенную форму, сказано в п.1.6 Инструкции по заполнению декларации, утвержденной Приказом МНС России от 29 декабря 2001 г. N БГ-3-02/585. Это титульный лист, разд.1, лист 02 с Приложениями N N 1, 2, 4, 5, 5а, а также листы 03, 04, 09 и лист 11 с Приложением N 1. При этом Приложения к листу 02 и листы 03, 04, 09, 11 (с Приложением N 1) нужно сдавать, только если у организации есть данные, которые в них отражаются. Например, фирмы, не выплачивавшие дивидендов, могут не заполнять лист 03. А предприятия, у которых нет обособленных подразделений, не должны представлять в инспекцию Приложения N 5 и N 5а к листу 02 декларации.
Расчет авансовых платежей
В 2005 г. авансовые платежи по налогу на прибыль нужно перечислять только в федеральный и региональный бюджеты. Ставки составляют 6,5 и 17,5 процента соответственно. В местный же бюджет налог на прибыль больше платить не надо. Поэтому в декларации за I квартал 2005 г. не нужно заполнять строки, предназначенные для сумм, зачисляемых в местный бюджет. Об этом чиновники напомнили в Письме Минфина России от 25 февраля 2005 г. N 03-03-01-02/65. Исключение составляют только строка 140 в подразделе 1.1 разд.1 и строка 450 листа 02 декларации. В них отражаются суммы, которые нужно заплатить в местный бюджет с базы переходного периода. Дело в том, что налог с прибыли переходного периода надо рассчитывать по ставкам, которые действовали в 2002 г. Такие разъяснения даны в Письме МНС России от 5 сентября 2003 г. N ВГ-6-02/945@. А в 2002 г. налог начислялся в местный бюджет по ставке 2 процента. Составляя декларацию за I квартал, особое внимание стоит уделить строкам 390 - 420 листа 02. Их заполняют фирмы, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. Во II квартале в бюджет надо перечислить сумму налога, начисленную по итогам I квартала. Поэтому по строке 390 надо указать ту сумму, которая записана в строке 250 листа 02. А в строки 400 и 410 переносятся данные из строк 260 и 270 соответственно. Строку же 420 в 2005 г. заполнять не нужно. В апреле, мае и июне в бюджет надо перечислять по 1/3 налога, начисленного за I квартал. Суммы таких ежемесячных авансовых платежей надо указать в подразделе 1.2 разд.1 декларации. Так, в строки 120, 130 и 140 записывается по 1/3 суммы, указанной по строке 400 листа 02. А в строки 220, 230 и 240 - по 1/3 суммы из строки 410 листа 02. Строки 320, 330 и 340 подраздела 1.2 разд.1, в которых прежде отражался налог, подлежащий уплате в местный бюджет, в 2005 г. не заполняются.
Пример 1. ЗАО "Весна" платит ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли за предыдущий квартал. Налогооблагаемая прибыль организации по итогам I квартала 2005 г. составила 90 000 руб. Эту сумму бухгалтер отразил в строках 180 и 190 листа 02 декларации. Налог с прибыли I квартала, указанный по строкам 250 и 390 листа 02, равен 21 600 руб. (90 000 руб. х 24%), в том числе: - 5850 руб. (90 000 руб. х 6,5%) - в федеральный бюджет; - 15 750 руб. (90 000 руб. х 17,5%) - в региональный бюджет. Эти суммы отражены по строкам 260, 270, 400 и 410 листа 02. За IV квартал 2004 г. ЗАО "Весна" уплатило налог на прибыль в сумме 19 200 руб., в том числе: - 4000 руб. - в федеральный бюджет; - 13 600 руб. - в региональный бюджет; - 1600 руб. - в местный бюджет. В Письме ФНС России от 16 декабря 2004 г. N 02-0-10/01/7@ разъяснено, что в I квартале 2005 г. в региональный бюджет нужно перечислить сумму, равную налогу, уплаченному в региональный и местный бюджет в IV квартале 2004 г. Таким образом, в I квартале ЗАО "Весна" должно было уплатить в региональный бюджет 15 200 руб. (13 600 + 1600). Сумму ежемесячных авансовых платежей, которые надо было перечислить в I квартале 2005 г., бухгалтер указал в строках 290, 300 и 310 листа 02: - 19 200 руб. - всего; - 4000 руб. - в федеральный бюджет; - 15 200 руб. (13 600 + 1600) - в региональный бюджет. Сумму же, подлежащую доплате по итогам I квартала, - 2400 руб. (21 600 - 19 200) - бухгалтер записал в строке 370 листа 02. В строки 120, 130, 140 подраздела 1.2 разд.1 декларации бухгалтер вписал по 1950 руб. (5850 руб. : 3 мес.). А сумма, записанная в строках 220, 230 и 240 подраздела 1.2, составила 5250 руб. (15 750 руб. : 3 мес.). Подраздел 1.2 разд.1 и фрагмент листа 02 декларации, заполненной бухгалтером ЗАО "Весна" по итогам I квартала 2005 г., приведены на страницах 28 и 29 соответственно.
——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————¬
+——||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| |||||||| ИНН |0|0|7|7|0|3|2|4|6|3|9|0| |
| 51006044 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T————T—T—T—¬ |
| КПП |7|7|0|3|0|1|0|0|1|Стр.|0|0|3| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+————+—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 1151006 |
| Раздел 00102 |
| |
| Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, |
| по данным налогоплательщика |
| |
| 1.2. для организаций, уплачивающих |
| авансовые платежи <*> |
| |
|———————————————————————————T——————T——————————————————————————————¬ |
|| Показатели | Код | Значения показателей | |
|| |строки| | |
|L——————————————————————————+——————+——————————————————————————————— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| Код по ОКАТО 010 |4|5|2|8|6|5|7|5|3|0|0| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| Срок уплаты 020 |2|8| |0|4| |2|0|0|5| |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| Срок уплаты 030 |2|8| |0|5| |2|0|0|5| |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| Срок уплаты 040 |2|8| |0|6| |2|0|0|5| |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
| В федеральный бюджет |
| |
| Код бюджетной ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|
| классификации 110 |1|8|2|1|0|1|0|1|0|1|1|0|1|1|0|0|0|1|1|0||
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|
| Сумма ежемесячного ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| авансового платежа 120 | | | | | | | | | | | |1|9|5|0| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| Сумма ежемесячного ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| авансового платежа 130 | | | | | | | | | | | |1|9|5|0| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| Сумма ежемесячного ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| авансового платежа 140 | | | | | | | | | | | |1|9|5|0| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| В бюджет субъекта |
| Российской Федерации |
| |
| Код бюджетной ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|
| классификации 210 |1|8|2|1|0|1|0|1|0|1|2|0|2|1|0|0|0|1|1|0||
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|
| Сумма ежемесячного ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| авансового платежа 220 | | | | | | | | | | | |5|2|5|0| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| Сумма ежемесячного ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| авансового платежа 230 | | | | | | | | | | | |5|2|5|0| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| Сумма ежемесячного ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| авансового платежа 240 | | | | | | | | | | | |5|2|5|0| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| В местный бюджет |
| |
| Код бюджетной ——T—T—T—T—T—T—¬ |
| классификации 310 | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—— |
| Сумма ежемесячного ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| авансового платежа 320 | | | | | | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| Сумма ежемесячного ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| авансового платежа 330 | | | | | | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| Сумма ежемесячного ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| авансового платежа 340 | | | | | | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| |
| ———————————————————————————————— |
| <*> Расчет заполняют налогоплательщики, исчисляющие |
|ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате не позднее 28—го |
|числа каждого месяца в течение отчетного (налогового) периода в |
|размере одной трети суммы авансового платежа, подлежащего уплате |
|по итогам предыдущего отчетного периода. |
| |
|Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, |
|подтверждаю: |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
|Подпись __________ Дата |1|8| |0|4| |2|0|0|5| |
+—¬ L—+—— L—+—— L—+—+—+—— ——+
L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————+——
——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————¬
+——||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| |||||||| ИНН | | | | | | | | | | | | | |
| 51006075 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T————T—T—T—¬ |
| КПП | | | | | | | | | |Стр.| | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+————+—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 1151006 |
| Раздел 00200 |
| Лист 02 |
| |
| РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ |
| |
|Является сельскохозяйственным —————————¬ |
|товаропроизводителем | | |
|(код строки 002) L————————— |
| |
| (руб.) |
|————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬|
|| Показатели | Код | Сумма ||
|| |строки| ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| 1 | 2 | 3 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Налоговая база для исчисления| | ||
||налога: | | ||
|| в федеральный бюджет ((строка 140| | ||
||— строка 150) + строка 120 Листа 05| | ||
||+ строка 120 Листа 06 + строка 230| | ||
||Листа 07 + строка 110 Листа 08 +| | ||
||строка 590 Листа 09) | 180 | 90 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в бюджет субъекта Российской| | ||
||Федерации ((строка 140 — строка 150| | ||
||— строка 160) + строка 120 Листа 05| | ||
||+ строка 120 Листа 06 + строка 230| | ||
||Листа 07 + строка 110 Листа 08 +| | ||
||строка 590 Листа 09) | 190 | 90 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в бюджет субъекта Российской| | ||
||Федерации (с учетом положений| | ||
||пятого абзаца пункта 1 статьи 284| | ||
||НК) | 191 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в местный бюджет ((строка 140 —| | ||
||строка 150 — строка 170) + строка| | ||
||120 Листа 05 + строка 120 Листа 06| | ||
||+ строка 230 Листа 07 + строка 110| | ||
||Листа 08 + строка 590 Листа 09) | 200 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Ставка налога на прибыль — всего,| | ||
||(%) | 210 | 24 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||в том числе: | | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в федеральный бюджет | 220 | 6,5 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в бюджет субъекта Российской| | ||
||Федерации | 230 | 17,5 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в бюджет субъекта Российской| | ||
||Федерации (с учетом положений| | ||
||пятого абзаца пункта 1 статьи| | ||
||284 НК) | 231 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в местный бюджет | 240 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Сумма исчисленного налога на| | ||
||прибыль — всего, | 250 | 21 600 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||в том числе: | | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в федеральный бюджет (строка 180| | ||
||х строка 220 : 100) | 260 | 5 850 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в бюджет субъекта Российской| | ||
||Федерации (строка 190 х строка 230| | ||
||: 100) + (строка 191 х строка 231 :| | ||
||100) | 270 | 15 750 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в местный бюджет (строка 200 х| | ||
||строка 240 : 100) | 280 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Сумма начисленных авансовых| | ||
||платежей за отчетный (налоговый)| | ||
||период — всего, | 290 | 19 200 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||в том числе: | | ||
|| в федеральный бюджет | 300 | 4 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в бюджет субъекта Российской| | ||
||Федерации | 310 | 15 200 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в местный бюджет | 320 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Сумма налога, выплаченная за| | ||
||пределами Российской Федерации и| | ||
||засчитываемая в уплату налога| | ||
||согласно специальной Декларации| | ||
||(расчета), принятой налоговым| | ||
||органом | 330 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||в том числе: | | ||
|| в федеральный бюджет | 340 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в бюджет субъекта Российской| | ||
||Федерации | 350 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в местный бюджет | 360 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Сумма налога на прибыль к доплате| | ||
||<*> — всего (строка 250 — строка| | ||
||290 — строка 330, если строка 250| | ||
||больше суммы строк 290 и 330),| | ||
||(строка 040 подраздела 1.1 Раздела| | ||
||1 + строка 080 подраздела 1.1| | ||
||Раздела 1 + строка 120 подраздела| | ||
||1.1 Раздела 1), | 370 | 2 400 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Сумма налога на прибыль к| | ||
||уменьшению <*> — всего (строка 250| | ||
||— строка 290 — строка 330, если| | ||
||строка 250 меньше суммы строк 290 и| | ||
||330) (строка 050 подраздела 1.1| | ||
||Раздела 1 + строка 090 подраздела| | ||
||1.1 Раздела 1 + строка 130| | ||
||подраздела 1.1 Раздела 1), | 380 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Сумма ежемесячных авансовых| | ||
||платежей <*> на __ квартал 200_| | ||
||года — всего (строка 250 — строка| | ||
||250 Декларации за предыдущий| | ||
||отчетный период), | 390 | 21 600 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||в том числе: | | ||
|| в федеральный бюджет (сумма строк| | ||
||120, 130, 140 подраздела 1.2| | ||
||Раздела 1) | 400 | 5 850 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в бюджет субъекта Российской| | ||
||Федерации (сумма строк 220, 230,| | ||
||240 подраздела 1.2 Раздела 1) | 410 | 15 750 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в местный бюджет (сумма строк| | ||
||320, 330, 340 подраздела 1.2| | ||
||Раздела 1) | 420 | — ||
|L———————————————————————————————————+——————+————————————————————|
+—¬ ——+
L—+————————————————————————————————————————————————————————————+——
Как отразить в декларации налог, удержанный с дивидендов
Расчет налога, который организация, будучи налоговым агентом, обязана удержать с выплаченных дивидендов, отражают в разд.А листа 03 декларации. А затем данные из этого листа переносят в подраздел 1.3 разд.1 декларации. Зачастую фирмы выплачивают дивиденды, начисленные по итогам года, поэтапно. И иногда такие выплаты затягиваются на несколько лет. Так вот, как нам сообщили в ФНС России, организация должна представить отдельные разд.А листа 03 и подразделы 1.3 разд.1 декларации по каждому году, по итогам которого в I квартале 2005 г. выплачивались дивиденды. Иными словами, фирма, выдавшая в I квартале часть дивидендов, скажем, за 2002 и 2003 гг., должна заполнить два разд.А листа 03 и подраздела 1.3 разд.1 декларации. При этом в каждом документе нужно указать, дивидендам какого года он посвящен. Специальных строк для этого в действующей форме декларации не предусмотрено. Но налоговики рекомендуют сделать такую надпись в верхней части листа. Обратите внимание, что в разд.А листа 03 нужно отразить все выплаченные дивиденды за конкретный год, включая и ту их часть, которая была выдана учредителям до 1 января 2005 г. Между тем в то время налог удерживался с дивидендов по ставке 6 процентов. Пересчитывать суммы такого налога в декларации за I квартал 2005 г. не нужно. Налог же по дивидендам, выплаченным в 2005 г., надо рассчитывать по ставке 9 процентов.
Пример 2. В марте 2004 г. акционеры ЗАО "Весна" решили выплатить дивиденды за 2003 г. в размере 300 руб. на каждую акцию. Уставный капитал ЗАО "Весна" состоит из 500 акций, принадлежащих российским организациям - плательщикам налога на прибыль. Таким образом, общая сумма дивидендов составляет 150 000 руб. (500 акций х 300 руб.). Дивиденды выплачены по частям: - 50 000 руб. - 31 мая 2004 г.; - 50 000 руб. - 30 ноября 2004 г.; - 50 000 руб. - 28 февраля 2005 г. Налог по каждой выплате надо удержать не позднее 9 июня 2004 г., 9 декабря 2004 г. и 9 марта 2005 г. соответственно. ЗАО "Весна" дивидендов от других предприятий не получало. В 2004 г. налог был удержан по ставке 6 процентов. Сумма удержания по каждой выплате составила 3000 руб. (50 000 руб. х 6%). Всего в 2004 г. было удержано из дохода акционеров 6000 руб. (3000 руб. х 2). А в 2005 г. с выплаченных дивидендов налог удержали по ставке 9 процентов. Сумма этого налога равна 4500 руб. (50 000 руб. х 9%). Всего с дивидендов за 2003 г. было удержано 10 500 руб. (6000 + 4500). Раздел А листа 03 и подраздел 1.3 разд.1 декларации за I квартал 2005 г., заполненные бухгалтером ЗАО "Весна", приведены на страницах 31 и 32 соответственно.
——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————¬
+——||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| |||||||| ИНН | | | | | | | | | | | | | |
| 51006174 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T————T—T—T—¬ |
| КПП | | | | | | | | | |Стр.| | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+————+—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 1151006 |
| Раздел 00208 |
| |
| Лист 03 |
| |
| РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ С ДОХОДОВ В ВИДЕ ДИВИДЕНДОВ |
| (ДОХОДОВ ОТ ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ В ДРУГИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, |
| СОЗДАННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ), |
| ПРОЦЕНТОВ ПО ГОСУДАРСТВЕННЫМ И МУНИЦИПАЛЬНЫМ |
| ЦЕННЫМ БУМАГАМ, УДЕРЖИВАЕМОГО НАЛОГОВЫМ |
| АГЕНТОМ (ИСТОЧНИКОМ ВЫПЛАТЫ ДОХОДОВ) |
| |
| Раздел А. Расчет налога на прибыль с доходов в виде |
| дивидендов (доходов от долевого участия в других |
| организациях, созданных на территории |
| Российской Федерации) <*> |
| |
| (руб.) |
|————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬|
|| Показатели | Код | Сумма ||
|| |строки| ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| 1 | 2 | 3 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Сумма дивидендов, подлежащих| | ||
||распределению между акционерами| | ||
||(участниками) в текущем налоговом| | ||
||периоде, — всего, | 010 | 150 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Дивиденды к уменьшению — всего, | 020 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в том числе: | | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| дивиденды, начисленные| | ||
|| иностранным организациям | 030 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| дивиденды, начисленные| | ||
|| физическим лицам —| | ||
|| нерезидентам Российской| | ||
|| Федерации | 040 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| дивиденды, полученные самим| | ||
|| налоговым агентом в| | ||
|| предыдущем отчетном| | ||
|| (налоговом) периоде | 050 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| дивиденды, полученные самим| | ||
|| налоговым агентом в текущем| | ||
|| отчетном (налоговом) периоде,| | ||
|| до распределения дивидендов| | ||
|| между акционерами| | ||
|| (участниками) | 051 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Налоговая база, рассчитанная по| | ||
||пункту 2 статьи 275 НК (строка 010| | ||
||— строка 020), — всего, | 060 | 150 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в том числе: | | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| по российским организациям —| | ||
|| плательщикам налога на| | ||
|| прибыль <**> | 070 | 150 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| по акционерам (участникам),| | ||
|| не являющимся плательщиками| | ||
|| налога на прибыль,| | ||
|| указывается справочно | 071 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| по физическим лицам —| | ||
|| резидентам, указывается| | ||
|| справочно | 072 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Ставка налога (6 процентов) | 080 | 9 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Исчисленная сумма налога,| | ||
||причитающаяся в бюджет в текущем| | ||
||налоговом периоде (строка 070 х| | ||
||строка 080) <***> | 090 | 10 500 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Перечислено в бюджет налога | 100 | 10 500 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в том числе: | | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| 9 июня 2004 г. | | ||
|| по сроку —————————————— | 110 | 3 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| 9 декабря 2004 г. | | ||
|| по сроку —————————————— | 120 | 3 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| 9 марта 2004 г. | | ||
|| по сроку —————————————— | 130 | 4 500 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| по сроку ______________ | 140 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||К доплате (строка 090 — строка 100)| 150 | — ||
|L———————————————————————————————————+——————+————————————————————|
+—¬ ——+
L—+————————————————————————————————————————————————————————————+——
——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————¬
+——||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| |||||||| ИНН |0|0|7|7|0|3|2|4|6|3|9|0| |
| 51006051 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T————T—T—T—¬ |
| КПП |7|7|0|3|0|1|0|0|1|Стр.|0|0|4| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+————+—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 1151006 |
| Раздел 00103 |
| |
| Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, |
| по данным налогоплательщика |
| |
| 1.3. для организаций, уплачивающих налог на прибыль |
| с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия |
| в других организациях, созданных на территории |
| Российской Федерации) |
| |
|———————————————————————————T——————T——————————————————————————————¬ |
|| Показатели | Код | Значения показателей | |
|| |строки| | |
|L——————————————————————————+——————+——————————————————————————————— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| Код по ОКАТО 010 |4|5|2|8|6|5|7|5|3|0|0| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| Код бюджетной ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|
| классификации 020 |1|8|2|1|0|1|0|1|0|4|0|0|1|1|0|0|0|1|1|0||
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|
| Сумма налога, подлежащая ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| уплате 030 | | | | | | | | | | | |4|5|0|0| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| По сроку 040 |0|9| |0|3| |2|0|0|5| |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
| Сумма налога, подлежащая ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| уплате 050 | | | | | | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| По сроку 060 | | | | | | | | | | | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
| Сумма налога, подлежащая ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| уплате 070 | | | | | | | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| По сроку 080 | | | | | | | | | | | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
| |
|Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, |
|подтверждаю: |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
|Подпись __________ Дата |1|8| |0|4| |2|0|0|5| |
+—¬ L—+—— L—+—— L—+—+—+—— ——+
L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————+——
Перенос убытков прошлых лет
Организации, получившие убыток в предыдущие годы, вправе исключить его сумму из налогооблагаемой прибыли текущего года. Расчет суммы убытка, уменьшающей налогооблагаемый доход, отражают в Приложении N 4 к листу 02 декларации. Отметим, что это Приложение надо сдавать в инспекцию только по итогам I квартала и всего года. В состав отчетности за полугодие и 9 месяцев это Приложение не входит. Как переносить убытки, сказано в ст.283 Налогового кодекса РФ. Убыток можно списывать в течение десяти лет. За отчетный период можно списать ту сумму убытка, которая не превышает 30 процентов от налоговой базы этого периода.
Пример 3. ООО "Восход" в 2003 и 2004 гг. получило убыток - 20 000 и 30 000 руб. (строки 040 и 050 Приложения N 4 к листу 02 соответственно). Суммарный убыток, не перенесенный на начало 2005 г., составил 50 000 руб. Эту сумму бухгалтер ООО "Восход" отразил в строках 010 и 030 Приложения N 4. По итогам I квартала 2005 г. налогооблагаемая прибыль ООО "Восход" составила 90 000 руб. (строка 090 Приложения N 4). 30 процентов от этой суммы составляет 27 000 руб. (90 000 руб. х 30%). Этот норматив бухгалтер указал по строке 100 Приложения N 4. ООО "Восход" вправе исключить из налоговой базы I квартала весь убыток 2003 г. - 20 000 и 7000 руб. (27 000 - 20 000) - из убытка 2004 г. Остаток неперенесенного в I квартале 2005 г. убытка 2004 г. составит 23 000 руб. (30 000 - 7000). Эту сумму бухгалтер отразил в строках 110, 130 и 140 Приложения N 4. Приложение N 4 к листу 02 декларации, заполненное бухгалтером ООО "Восход", приведено на странице 30.
——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————¬
+——||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| |||||||| ИНН | | | | | | | | | | | | | |
| 51006129 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T————T—T—T—¬ |
| КПП | | | | | | | | | |Стр.| | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+————+—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 1151006 |
| Раздел 00203 |
| |
| Приложение N 4 к Листу 02 |
| |
| РАСЧЕТ СУММЫ УБЫТКА ИЛИ ЧАСТИ УБЫТКА, УМЕНЬШАЮЩЕГО |
| НАЛОГОВУЮ БАЗУ |
| |
|Является сельскохозяйственным —————————¬ |
|товаропроизводителем | | |
|(код строки 002) L————————— |
| |
| (руб.) |
|————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬|
|| Показатели | Код | Сумма ||
|| |строки| ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| 1 | 2 | 3 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Остаток неперенесенного убытка на| | ||
||начало налогового периода — всего| | ||
||(строка 020 + строка 030), | 010 | 50 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в том числе: | | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| убытка, полученного до 1| | ||
|| января 2002 года | 020 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| убытка, полученного после 1| | ||
|| января 2002 года | | ||
|| (сумма строк с 040 по 080) | 030 | 50 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| 2003 | | ||
|| за ————————————————— год | 040 | 20 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| 2004 | | ||
|| за ————————————————— год | 050 | 30 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| за _________________ год | 060 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| за _________________ год | 070 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| за _________________ год | 080 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Налоговая база за отчетный| | ||
||(налоговый) период (строка 140| | ||
||Листа 02 + строка 120 Листа 05 +| | ||
||строка 120 Листа 06 + строка 230| | ||
||Листа 07 + строка 110 Листа 08 +| | ||
||строка 590 Листа 09) | 090 | 90 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Сумма убытка или части убытка,| | ||
||уменьшающего налоговую базу за| | ||
||отчетный (налоговый) период (не| | ||
||выше 30 процентов налоговой базы по| | ||
||строке 090) | 100 | 27 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Остаток не перенесенного убытка на| | ||
||конец налогового периода — всего| | ||
||(строка 010 — строка 100 + убыток| | ||
||по строке 050 Листа 02 с учетом| | ||
||уменьшения его на показатели строк| | ||
||120 Листа 05, 120 Листа 06, 230| | ||
||Листа 07, 110 Листа 08 и 590 Листа| | ||
||09) | 110 | 23 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в том числе: | | ||
|| убытка, полученного до 1| | ||
|| января 2002 года (строка| | ||
|| 020 — строка 100, но не| | ||
|| более строки 020) | 120 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| убытка, полученного после 1| | ||
|| января 2002 года (строка| | ||
|| 110 — строка 120 или сумма| | ||
|| строк с 140 по 180) | 130 | 23 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| 2004 | | ||
|| за ————————————————— год | 140 | 23 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| за _________________ год | 150 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| за _________________ год | 160 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| за _________________ год | 170 | — ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| за _________________ год | 180 | — ||
|L———————————————————————————————————+——————+————————————————————|
+—¬ ——+
L—+————————————————————————————————————————————————————————————+——
К.С.Каляев Эксперт журнала "Главбух" Подписано в печать 30.03.2005
——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации