"Практическая бухгалтерия", 2005, N 4

ЕНВД: ПРИШЛА ПОРА ОТЧИТАТЬСЯ

В последнее время стало традицией отчитываться по налогам каждый раз по-новому. I квартал не стал исключением. Мы расскажем, как рассчитать налог с учетом изменений.

Приказом Минфина России от 17 февраля 2005 г. N 23н были внесены изменения в Инструкцию о порядке заполнения декларации по ЕНВД. Они коснулись показателей базовой доходности, которые были заметно увеличены, и кодов видов предпринимательской деятельности (в связи с переводом на "вмененку" деятельности по размещению наружной рекламы). Декларацию за I квартал 2005 г. необходимо представить в налоговый орган не позднее 20 апреля 2005 г. (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). При заполнении декларации вначале необходимо рассчитать сумму ЕНВД (разд. 2 декларации), а затем скорректировать ее на сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд и больничных (разд. 3 декларации). Итог всех расчетов - налог, подлежащий уплате в бюджет, - бухгалтер должен отразить в разд. 1 декларации.

Раздел 2

Для каждого вида деятельности, облагаемого "вмененным" налогом, предусмотрен соответствующий код. Все коды выбирают из справочника, приведенного в Приложении 2 к Порядку заполнения декларации по ЕНВД (Приказ Минфина России от 1 ноября 2004 г. N 96н).

По строкам 010 - 030 разд. 2 декларации вносятся справочные данные, такие, как код вида деятельности, адрес магазина (парикмахерской, автостоянки, кафе и др.).

Со строки 040 начинается непосредственный расчет налога. В ней указывают значение вмененного дохода, например, на 1 кв. м в месяц. Его также выбирают из вышеупомянутого справочника, согласно виду деятельности. По строкам 050 - 070 разд. 2 декларации указывается величина физического показателя базовой доходности (метры, количество работников и др.). Значения корректирующих коэффициентов приводят по строкам 080 - 100 раздела. Они отражают степень влияния региона, ассортимента товара, сезонности и времени работы на получение прибыли, облагаемой ЕНВД. Напомним, что:

- К1 в 2005 г. применять не надо (ст. 7.1 );

- К2 устанавливают на календарный год в региональных законах о ЕНВД (в пределах от 0,01 до 1 включительно);

- К3 на 2005 г. равен 1,104 (Приказ Минэкономразвития России от 9 ноября 2004 г. N 298).

По строке 110 приводится вмененный доход за квартал. Он равен сумме доходов за три месяца (стр. 120 - 140), которые рассчитывают в 2005 г. как:

Вмененный доход в месяц = Базовая доходность х Физический показатель х К2 х К3

Строка 110 = (стр. 040) х (стр. 050, 060 или 070) х (стр. 090) х (стр. 100)

Сумма ЕНВД (строка 150), исчисленного за налоговый период, будет равна 15 процентам от вмененного дохода в квартал (стр. 110 х 15%).

Раздел 3

Раздел 3 декларации предназначен для расчета общей суммы ЕНВД, который следует перечислить в бюджет. Ее нужно отразить по строке 010 разд. 3, и она равна сумме, рассчитанной в разд. 2 декларации (стр. 150).

По строке 020 отразите сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, начисленную за I квартал и фактически уплаченную в бюджет. Кстати, страховые взносы уменьшают начисленный "вмененный" налог, но не на всю сумму: их величина не должна превышать более чем на 50 процентов "вмененный" налог, исчисленный за квартал (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Сумму взносов на обязательное страхование в пределах норм необходимо отразить по строке 030 разд. 3 декларации.

Кроме того, фирма может уменьшить "вмененный" налог на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, которая отражается по строке 040 (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Однако и здесь есть ограничения: сумма пособия не должна превышать 12 480 руб. в месяц. Это установлено в Федеральном законе от 29 декабря 2004 г. N 202-ФЗ. Наименьшую из сумм, на которую "приболели" сотрудники или которую признает ФСС, следует вычесть из величины начисленного ЕНВД и отразить по строке 050.

И, наконец, по строке 060 разд. 3 декларации отразите скорректированную сумму "вмененного" налога, подлежащую уплате в бюджет. Эта сумма равна разнице между "вмененным" налогом и допустимыми суммами страховых взносов в Пенсионный фонд и больничными (стр. 010 - стр. 030 и 050). Если же в результате получится отрицательное значение, то в декларации ставим прочерк (стр. 060). Сумму, отраженную по этой строке, переносим в разд. 1 декларации (стр. 030).

Раздел 1

Раздел 1 с его итоговыми показателями необходимо заполнить в последнюю очередь. Он включает в себя всего три строки. Первая служит для указания кода бюджетной классификации, согласно которому зачисляются суммы ЕНВД. С 2005 г. - это 182 1 05 02000 01 1000 110. Во второй строке указываем код ОКАТО по месту постановки плательщика ЕНВД на учет. И в третьей - сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет по итогам I квартала.

Пример. ООО "Пассив" занимается продажей компьютерной техники в розницу. Площадь торгового зала составляет 50 кв. м. В штате магазина работают 13 человек. Все 1967 года рождения и моложе. Фонд оплаты труда составил 100 000 руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников уплачены полностью. На больничный никто в течение квартала не уходил. К2 равен 1.

Вмененный доход за I квартал:

1800 руб. х (50 х 3) х 1 х 1,104 = 298 080 руб.

Сумма исчисленного единого налога:

298 080 руб. х 15% = 44 712 руб.

Сумма страховых взносов (< 50% ЕНВД):

100 000 руб. х 14% = 14 000 руб.

Сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет:

44 712 руб. - 14 000 руб. = 30 712 руб.

Н.Бухарина

Эксперт ПБ

Подписано в печать

28.03.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——