"Расчет", 2005, N 4

АКТ ЗАКУПКИ У ГРАЖДАН ВЫРУЧАЕТ

Подотчетник потерял приходные документы на товар. Либо купил товар на рынке без документов. Это только некоторые случаи, в которых может понадобиться оформление покупки товара у физлица.

Необходимость провести такую, на первый взгляд, экзотичную операцию может возникнуть на любой фирме. Помимо вышеперечисленных ситуаций, акт закупки у физлица может быть решением проблемы и если вы хотите поставить на баланс неучтенный, но давно присутствующий в офисе компьютер. Или действительно покупаете какое-то имущество у своего сотрудника.

Документ собственного изготовления

Все эти случаи объединяет одно - у вас нет никаких документов на покупку товара. Поэтому первое, что надо сделать, - оформить их. При этом вам прежде всего придется ответить на вопрос: кто будет продавцом? В случае с покупкой товара у своего сотрудника ответ очевиден: сотрудник. В остальных же случаях оформлять закупку, скорее всего, придется... также на работника фирмы. Того, который купил товар без документов или потерял их. А в случае с введением в эксплуатацию неучтенного ранее имущества - на любого (например, на завхоза).

Внимание! Оформляя акты закупки, старайтесь, чтобы в них не фигурировал один и тот же человек. Иначе его могут обвинить в том, что он ведет предпринимательскую деятельность (п.1 ст.2 ГК). Тот факт, что он не зарегистрирован в установленном порядке, значения не имеет (п.4 ст.23 ГК). Последствия такого поворота событий могут быть крайне нежелательными. Во-первых, этого человека могут обвинить в неуплате целого ряда платежей в бюджет. А во-вторых, ему грозит штраф (10% от полученных доходов, но не менее 20 тыс. руб.) за ведение предпринимательской деятельности без постановки на учет (ст.117 НК РФ).

Документ, который при этом нужно оформить, это акт закупки у физлица. Специального бланка такого документа нет. Поэтому вам придется разработать его самостоятельно. Главное - чтобы там присутствовали все обязательные реквизиты (они перечислены в п.2 ст.9 Закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"). К этим реквизитам относят:

- название документа;

- дату составления документа;

- название фирмы-посредника;

- содержание хозоперации (отгрузка товаров покупателю, поступление выручки);

- стоимость и количество отгруженных (оплаченных) товаров;

- наименования должностей лиц, которые составили документ, и их личные подписи.

В качестве "рыбы" можно использовать единственный близкий по смыслу унифицированный документ: закупочный акт по форме N ОП-5 (утв. Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. N 132). Он предназначен для оформления закупки сельскохозяйственной продукции.

Помимо обязательных реквизитов, в акте необходимо указать еще и сведения о сотруднике: паспортные данные и ИНН (если есть). А также предусмотреть графу для расписки в получении денег (если работнику передают их через подотчетное лицо).

Если работник самостоятельно получает деньги в кассе, ему достаточно расписаться в расходном кассовом ордере. Обратите внимание: в данном случае вы можете заплатить наличными любую сумму. Лимит наличных расчетов (60 тыс. руб. по одному договору) распространяется только на фирмы.

Форму закупочного акта утвердите в приложении к учетной политике.

ООО "Вега"

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
   

(наименование организации) УТВЕРЖДАЮ Десять тысяч В сумме ---------- ———— 00

_______ руб. -- коп.

Руководитель

Генеральный директор

     
                                                 ————————————————————
   

должность

Собчак Собчак Е.Г.

     
                                  ————————————— —————————————————————
   

подпись расшифровка подписи

01 апреля 2005

"--" -------------- ---- г.

     
                               ——————————T———————————¬
                               |  Номер  |   Дата    |
                               |документа|составления|
                ЗАКУПОЧНЫЙ АКТ +—————————+———————————+
                               |    1    | 01.04.2005|
                               L—————————+————————————
   

Ивановым Анатолием Борисовичем, инженером ОМТС ООО "Вега" Мною, -----------------------------------------------------------, должность фамилия, имя, отчество Федорова Льва Анатольевича куплено у ------------------------------------------------------ ———— фамилия, имя, отчество 15 августа 1968 г. ИНН ______________________ Дата рождения ----------------------- ———— 62 00 182172 Московским РОВД г. Рязани Паспорт: серия ----- N ------ Кем выдан ------------------------ ———— 17.01.2003 дата выдачи ---------------------------------------------------- ———— г. Рязань, ул. Бирюзова, д. 28, кв. 36 Домашний адрес по паспорту: ------------------------------------ ————

     
   ————T—————————————————————————T———————————————T——————T———————T——————————¬
   | N |  Наименование имущества |    Единица    |Коли— | Цена, |  Сумма,  |
   |п/п|                         |   измерения   |чество|  руб. |   руб.   |
   +———+—————————————————————————+———————————————+——————+———————+——————————+
   | 1 |Компьютер                |Шт.            |   1  | 10 000|  10 000  |
   +———+—————————————————————————+———————————————+——————+———————+——————————+
   +———+—————————————————————————+———————————————+——————+———————+——————————+
   +———+—————————————————————————+———————————————+——————+———————+——————————+
   L———+—————————————————————————+———————————————+——————+———————+——————————+
                                           Итого |   1  | 10 000|  10 000  |
                                                 L——————+———————+———————————
   

10 000 (Десять тысяч) Деньги в сумме ---------------------------------- руб. ______ коп. прописью Федоров Федоров Л.А. получил продавец ----------------- ----------------------------- ———— подпись расшифровка подписи Иванов Имущество получил ---------------------------------------------- ———— подпись лица, закупившего имущество

НДФЛ платить не надо

Итак, первичный документ для оприходования имущества у вас есть. Он же позволит вам учесть затраты на него в расходах при расчете налога на прибыль.

Главный минус закупки у физлиц: с вычетом по НДС при такой операции придется попрощаться. Ведь ваш продавец - это всего лишь гражданин. Плательщиком НДС он не является и счет-фактуру выписать не может (ст.143 НК). Так что ставить к вычету в данном случае просто нечего.

Следующий вопрос связан с начислением НДФЛ. Дело в том, что в пп.5 п.1 ст.208 Налогового кодекса сказано: гражданин, который продал свое имущество, должен заплатить в бюджет этот налог. Причем сделать это он должен самостоятельно (пп.2 п.1 ст.228 НК).

Значит ли это, что работнику придется отдавать в бюджет свои деньги? Оказывается, вовсе нет. Для этого до 30 апреля следующего года он должен будет подать в свою налоговую инспекцию декларацию по НДФЛ (п.1 ст.229 НК). К ней нужно приложить заявление на получение имущественного налогового вычета (ст.220 НК РФ).

Если стоимость "проданного" им имущества не превышает 125 тыс. руб., то вычет полностью покроет налогооблагаемую базу и платить НДФЛ будет не с чего.

Если же стоимость проданного за год имущества окажется больше 120 тыс. руб., то с разницы придется заплатить налог. В ситуации, когда вы действительно покупаете дорогостоящее имущество у работника, это может его не устроить.

Но и в этом случае выход есть. Правда, только при одном условии - если у работника имеются документы, подтверждающие покупку такого имущества. Тогда он имеет право на имущественный вычет в пределах фактических расходов (ст.220 НК РФ).

Но и это еще не все. Если такое имущество принадлежало работнику более трех лет, он полностью освобождается от уплаты НДФЛ. Для этого вместе с декларацией и заявлением ему нужно будет подать в инспекцию документы на покупку имущества.

Таким образом, фирма не должна удерживать у работника налог на доходы (п.2 ст.226 НК). Единственное, что нужно не забыть сделать, это до 1 апреля следующего года подать на него в налоговую инспекцию сведения по форме 2-НДФЛ. И конечно же, по окончании года помочь работнику правильно заполнить и сдать декларацию по НДФЛ.

С.Блинова

Подписано в печать

25.03.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——